Решение по делу № 2А-5/2025 от 03.04.2025

Дело №а-5/2025 КОПИЯ

УИД: 86RS0№-97

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> 03 апреля 2025 года

Сургутский городской суд <адрес> – Югры в составе:

председательствующего судьи Беловоловой И.И.

при секретаре Шабановой Л.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании налога на имущество, страховых взносов на медицинское страхование, на пенсионное страхование,

установил:

МИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество, страховых взносов на медицинское страхование, на пенсионное страхование.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1, имеющий №, состоит на налоговом учете в налоговом органе. Посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ему были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату имущественных налогов на сумму 641, 00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, получено ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату имущественных налогов на сумму 705, 00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, получено ДД.ММ.ГГГГ; В установленный срок уплата налогов налогоплательщиком не произведена. В адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности: от 16.05.2023г. № о необходимости уплаты налогов на сумму 251 054,19 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено. Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-0244-2609/2024. В связи с поступившими от должника возражениями, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 641,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 705,00 руб.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 448,00 руб.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4554,00 руб.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1539,00 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты

в размере 6102,81 руб. (за 2021 год - 1%);

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год на сумму 34 445,00 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год на сумму 8 766,00 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842,00 руб. за 2023 год;

пени в размере 94,68 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 641,00 руб. по налогу на имущество за 2021 год

пени в размере 24,44 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 705,00 руб. по налогу на имущество за 2022 год

пени в размере 574,88 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6102,81 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год

пени в размере 1209,27 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 8766,00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год

пени в размере 4751,69 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 34 445,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год

пени в размере 684,57 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 45842,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год

пени в размере 81,03 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 448,00 руб. по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.07.2022

пени в размере 135,10 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1539,00 руб. по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 28.04.2023

пени в размере 983,59 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 4554,00 руб. по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.04.2022

пени в размере 39 660,38 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 116 167,00 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2019 год

пени в размере 2 901,67 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 15 870,11 руб. по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 04.05.2022

на общую сумму 154 144,11 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № по ХМАО-Югре не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, ходатайствовал об отложении административного дела, в связи с занятостью в другом процессе.

На основании ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело подлежит рассмотрению в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, явка которых обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Статьей 400 Налогового кодекса РФ определено, что Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2021 г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (статья 359 Налогового кодекса РФ).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2021 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ В установленный срок транспортный налог и налог на имущество физических лиц ФИО1 не уплачен.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В судебном заседании установлено, что посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 направлено налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ № на уплату имущественных налогов на сумму 641, 00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, получено ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату имущественных налогов на сумму 705, 00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, получено ДД.ММ.ГГГГ;

В установленный срок уплата налога ответчиком не произведена.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций прописаны в главе 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок страховые взносы ответчиком не уплачены.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Исходя из положений абз. 2 п. 6 ст. 75 Налогового кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса.

Так как в установленный срок уплата начисленных налогов и сборов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктами 1-3 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 направлено требование от 16.05.2023г. № о необходимости уплаты налогов на сумму 251 054,19 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

Административным истцом представлен расчет пени на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц, по взносам на обязательное пенсионное страхование, взносам на обязательное медицинское страхование.

Налоговым органом обеспечено своевременное принятие мер взыскания задолженности в судебном порядке путем подачи заявления о вынесении судебного приказа, в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ.

Мировым судьёй судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения Сургута <адрес>-Югры ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по обязательным платежам и санкциям.

Определением мирового судьи судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения Сургута <адрес>-Югры от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника ФИО1, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из определения мирового судьи судебного участка № Сургутского судебного района <адрес>-Югры об отмене судебного приказа, оно вынесено ДД.ММ.ГГГГ, настоящее исковое заявление подано межрайонной ИФНС России № по ХМАО-Югре в Сургутский городской суд ХМАО-Югры ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В настоящем деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в соответствии с положениями 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ, поскольку срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Учитывая, что мировым судьей 13.03.2024г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который в последующем отменен по заявлению должника, при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ, суд проверяет соблюдение срока обращения в суд, предусмотренный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ. Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может (Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ N 88а-1992/2022).

Сведений об уплате суммы недоимки административным ответчиком не имеется, в связи с чем за ответчиком числится задолженность, согласно предъявленных требований, в размере 54 144, 11 руб.

Таким образом, суд полагает, что представленные доказательства свидетельствуют о наличии у административного ответчика задолженности по транспортному налогу. Доказательств, свидетельствующих об уплате налогов в полном объёме, неправильности его начисления, административным ответчиком не представлено. Возражений относительно наличия обязанности уплатить налог не представлено. Расчёт взыскиваемых сумм, пени судом проверен, административным ответчиком не опровергнут. Иного расчета административный ответчик не предоставил. Сомнений в правильности исчисления недоимки и пени у суда не имеется.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина, неоплаченная истцом, подлежит взысканию с ответчика в доход муниципального образования <адрес> пропорционально размеру удовлетворённых требований.

Руководствуясь статьями 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по ХМАО-Югре: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 705,00 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты

в размере 6102,81 руб. (за 2021 год - 1%);

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год на сумму 34 445,00 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год на сумму 8 766,00 руб.;

на общую сумму 154 144,11 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда <адрес>-Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Сургутский городской суд <адрес>-Югры.

Судья подпись И.И. Беловолова

КОПИЯ ВЕРНА «03» апреля 2025 года

Подлинный документ находится в деле №а-5/2025

СУРГУТСКОГО ГОРОДСКОГО СУДА ХМАО-ЮГРЫ

Судья Сургутского городского суда

_______________________________И.И. Беловолова

Судебный акт не вступил в законную силу

Секретарь судебного заседания_________ Шабанова Л.М.