Решение по делу № 2А-271/2023 от 03.07.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июля 2023 года с.Ермаковское

Красноярского края

Ермаковский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Максиян О.Г.,

при секретаре Худоноговой Ю.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в ходе рассмотрения дела о взыскании с ФИО1:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 18125,52 рубля, пени за период с 12.10.2021 по 09.01.2021 в размере 414,63 рублей;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 4706,78 рублей, пени за период с 12.10.2021 по 09.01.2021 в размере 107,67 рублей;

- налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 20500 рублей.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 04.03.2021 по 24.09.2021 года. Срок для уплаты страховых взносов для ФИО1 за 2021 г. - не позднее 11.10.2021 г. В установленный законодательством срок уплата страховых взносов плательщиком не произведена. ФИО1 принадлежало на праве собственности транспортное средство NISSAN QASHQAI, г/н №, дата регистрации владения с 19.05.2020 по 20.12.2021 г., то есть находилось в собственности менее 3-х лет. 26.04.2022 года ФИО1 предоставила в МИФНС налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, в которой указала сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере 32500 рублей. 02.06.2022 года ФИО1 предоставила в МИФНС уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год (корректировка №1), в которой указала сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере 78000 рублей. 09.06.2023 года ФИО1 предоставила в МИФНС уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год (корректировка №2), в которой указала доход в размере 850000 рублей, полученный от реализации транспортного средства, таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет оставляет 45500 рублей. Налогоплательщик 08.02.2023 года произвел уплату НДФЛ в сумме 25000 рублей.

Представитель административного истца МИФНС №10 России по Красноярскому краю в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, о чем указал в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах не явки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

Дело рассмотрено в отсутствие лиц участвующих в деле, извещенных о месте и времени рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

На основании ч.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели - плательщики страховых взносов не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 322-ФЗ).

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу ч.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

Согласно ч.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Силу ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.8 ст.45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов.

В силу ч.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ч.2 ст.45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года), взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года), рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Ч.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) устанавливает специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 04.03.2021 по 24.09.2021 год.

В добровольном порядке страховые взносы ФИО1 не уплачены.

Требованием № по состоянию на 10.01.2022 год ответчику предложено в срок до 14.06.2022 года оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 18125,52 рублей и 4706,78 рублей, пени в размере 414,63 рублей и 107,67 рублей.

Из материалов дела следует, что в установленный законом срок налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа 25.10.2022, который вынесен 28.10.2022 года. В связи с поступившим заявлением должника, отменен определением мирового судьи от 22.11.2022 г.

С административным исковым заявлением МИФНС России №10 по Красноярскому краю обратилось 25 апреля 2023 года, то есть в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доказательств об оплате ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год и пеней, в материалах дела не имеется.

При этом, суд принимает расчет задолженности, предоставленный истцом, подвергать сомнению правильность которого, у суда оснований не имеется, поскольку расчет проверен судом и признан верным.

В соответствии с ч.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст.209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно п.5 ч.1 ст.208 НК РФ, к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В силу ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Так, согласно п.17.1 ст.217 НК РФ, освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.

Согласно ч.3 ст.210 НК РФ, основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно ст.220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно п.4 п.1 ст.228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков – физических лиц. При этом, согласно п.1 ст.229 и п.4 ст.228 Кодекса такие физические лица обязаны предоставить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доход физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежало на праве собственности транспортное средство NISSAN QASHQAI, г/н №, дата регистрации владения с 19.05.2020 по 20.12.2021 г., то есть находилось в собственности менее 3-х лет.

26.04.2022 года ФИО1 предоставила в МИФНС налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, в которой указала сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере 32500 рублей.

02.06.2022 года ФИО1 предоставила в МИФНС уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год (корректировка №1), в которой указала сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере 78000 рублей.

В добровольном порядке налог на доходы физических лиц ФИО1 не уплачен.

Требованием № по состоянию на 20.07.2022 год ответчику предложено в срок до 06.09.2022 года оплатить налог на доходы физических лиц в размере 78000 рублей и пени в размере 98,80 рублей.

Из материалов дела следует, что в установленный законом срок налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа 18.10.2022, который вынесен 21.10.2022 года. В связи с поступившим заявлением должника, отменен определением мирового судьи от 22.11.2022 г.

09.06.2023 года ФИО1 предоставила в МИФНС уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год (корректировка №2), в которой указала доход в размере 850000 рублей, полученный от реализации транспортного средства, таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет оставляет 45500 рублей.

Налогоплательщик 08.02.2023 года произвел уплату НДФЛ в сумме 25000 рублей. В связи с чем, недоплаченная сумма налога составляет 20500 рублей.

Доказательств об оплате ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 20500 рублей, в материалах дела не имеется.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину, от уплаты которой административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден, в размере 1515,64 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> <адрес>:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 18 125 рублей 52 копейки, пени за период с 12.10.2021 по 09.01.2021 в размере 414 рублей 63 копейки;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 4706 рублей 78 копеек, пени за период с 12.10.2021 по 09.01.2021 в размере 107 рублей 67 копеек;

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 20500 рублей.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет госпошлину в размере 1515 рублей 64 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течении месяца с даты изготовления мотивированного решения, путем подачи жалобы через Ермаковский районный суд Красноярского края.

Председательствующий О.Г.Максиян

Резолютивная часть решения оглашена 03 июля 2023 года.

Мотивированное решение в полном объеме изготовлено 05 июля 2023 года.