Решение по делу № 2А-631/2023 от 15.03.2023

Мотивированный текст решения

изготовлен 15 марта 2023 года

Дело № а-631/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 февраля 2023 года г. Балашиха

Железнодорожный городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Королевской Е.Д.,

при секретаре Оганесян М.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №20 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обратилась в суд с названным иском, указав, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 20. За период с 2013 по 2018 год она являлась собственником следующих имущественных объектов: транспортных средств марок <данные изъяты>, гос. рег. знак №, <данные изъяты> гос. рег.знак №, <данные изъяты> гос.рег.знак №, <данные изъяты>, гос.рег.знак №, КИА Спортейдж SLS, гос.рег.знак №, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером №, жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером 50№ хозяйственных строений и сооружений, расположенных по адресу: <адрес>. Кроме того, в отношении административного ответчика налоговым агентом предоставлена справка 2-НДФЛ за 2018 год, согласно которой сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом составляет 488 656,67 рублей. Ответчик своевременно не исполнил обязанность по оплате налогов за вышеуказанные транспортные средства, земельный участок, жилой дом и хозяйственное строение. Ей было направлено требование об уплате задолженности по указанным налогам. Однако, в сроки, установленные действующим законодательством, ответчик сумму налога не уплатила.

Просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1 623,83 рублей, за 2016 год в размере 2 720,86 рублей, за 2017 год в размере 2 750,78 рублей, за 2018 год в размере 1 579,63 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в размере 19 443,56 рублей, за 2015 год в размере 13 299,27 рублей, за 2016 год в размере 8 515,96 рублей и 743,27 рублей, за 2017 год в размере 5 403,52 рублей, за 2018 год в размере 237,69 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2013 год в размере 363,97 рублей, за 2014 год в размере 1 406,47 рублей, за 2015 год в размере 1 130,01 рублей, за 2016 год в размере 866,83 рублей, за 2017 год в размере 609,85 рублей, за 2018 год в размере 277,17 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с дохода, полученного физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 6 480,50 рублей.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, направила письменные возражения, в которых указала, что в настоящее время у нее нет денежных средств для оплаты задолженности по налогам, полагала, что МИФНС России №20 по Московской области неправомерно зачисляли взысканные уплаченные суммы, разбросав их по разным годам, статьям имущественных объектов и частичной задолженности пеней. Просила ранее уплаченные суммы внести на статьи налога на имущественные объекты с перерасчетом пени за все года, признать безнадежными к взысканию суммы и в удовлетворении требований отказать.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

П. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

П. 2 ст. 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога представляет собой извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п., 2, 4, 8 ст. 69, п. 1 с.75 НК РФ)

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с положениями, закрепленными в пунктах 1 - 3 статьи 48 НК РФ заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 ч. 1 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 ч. 1 НК РФ - объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

В силу ст. 389 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 391 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя или федеральной территории "Сириус"), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю, федеральной территории "Сириус"). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1, ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 20. За период с 2013 по 2018 год она являлась собственником следующих имущественных объектов: транспортных средств марок <данные изъяты>, гос. рег. знак № <данные изъяты> DJ, гос. рег.знак №, <данные изъяты>, гос.рег.знак №, <данные изъяты> гос.рег.знак №, <данные изъяты> SLS, гос.рег.знак №, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером №, жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером №, хозяйственных строений и сооружений, расположенных по адресу: <адрес>

Кроме того, в отношении административного ответчика налоговым агентом предоставлена справка 2-НДФЛ за 2018 год, согласно которой сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом составляет 488 656,67 рублей (оборот л.д.21).

Наличие в собственности административного ответчика названных имущественных объектов, а также получение дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом подтверждено материалами дела и ответчиком не оспаривается.

В силу ч.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз.3-4 п.2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С учетом вышеуказанных положений налогового законодательства ФИО1 были начислены земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц, а также налог на доходы физических лиц.

14.09.2020 года ФИО1 был открыт личный кабинет налогоплательщика (л.д.21).

Через личный кабинет налогоплательщика, а также посредством почты России ей были направлены налоговые уведомления № от 11.05.2015 года об уплате транспортного налога на сумму 52 927 рублей, № от 27.06.2015 года об уплате земельного налога в размере 3 741,36 рублей, № от 09.09.2016 года об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере 60 868,6 рублей, № от 17.10.2017 года об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц в размере 57 666 рублей, № от 23.12.2017 года об уплате транспортного налога в размере 46 102 рублей, № от 19.08.2018 года об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере 45 228 рублей, № от 23.08.2019 года об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц в размере 82 664 рублей (л.д.7-21).

В связи с несвоевременной уплатой налогов, в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц в размере 67 944,79 рублей (л.д.22-23)

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В материалы дела представлен расчет указанной суммы пени. Данный расчет судом проверен, он является арифметически верным, соответствующим нормам действующего законодательства и фактическим обстоятельствам дела (оборот л.д.23-35).

12 апреля 2022 года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №50 мировым судьей судебного участка №47 Железнодорожного судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №20 по Московской области задолженности по налогам и пени в размере 67 453,17 рублей. Данный судебный приказ был отменен определением от 18 мая 2022 года по заявлению ФИО1 (оборот л.д.35).

До настоящего времени ответчик сумму налога не уплатил, данный факт ответчиком не оспорен, доказательств, подтверждающих обратное, в материалы дела не представлено.

Довод ответчика о том, что в настоящее время у нее не имеется денежных средств для уплаты задолженности по налогам не может быть принят судом во внимание, поскольку данное обстоятельство не является основанием для освобождения физического лица от уплаты налогов.

Кроме того, оснований для перерасчета пени не имеется, поскольку налоговым органом исчисление пени произведено в соответствии с положениями действующего налогового законодательства.

В силу п.п. 4 ч.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

Согласно п.2 ст. 59 НК РФ органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является в том числе налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта.

П. 6.ст. 59 НК РФ разъясняет, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при списании безнадежной задолженности по процентам, предусмотренным главой 9, а также статьей 176.1 НК РФ.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации)

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа мировым судом отказано или вынесенный судебный приказ отменен, налоговый орган не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может подать административное исковое заявление о взыскании налога и пеней в районный суд общей юрисдикции (ст. 19, ч. 2 ст. 123.7, ст. 286 КАС РФ; абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела с настоящим иском МИФНС России №20 Московской области обратилась в суд 17 ноября 2022 года, что подтверждается квитанцией об отправке (л.д.39).

Таким образом, на основании вышеизложенного, оснований для признании недоимки безнадежной ко взысканию у суда не имеется.

Учитывая, что судебный приказ отменен 18 мая 2022 года, а указанный административный иск направлен в суд 17 ноября 2022 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок, принимая во внимание, что налоговые уведомления и требование были направлены ФИО1 в установленные законом сроки, до настоящего времени ответчик сумму налога не уплатил, доказательств, подтверждающих обратное, в материалы дела не представлено, суд считает необходимым требования МИФНС России №20 по Московской области о взыскании с ФИО1 налогов и пени удовлетворить.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС России №20 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налоговой задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1 623,83 рублей, за 2016 год в размере 2 720,86 рублей, за 2017 год в размере 2 750,78 рублей, за 2018 год в размере 1 579,63 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в размере 19 443,56 рублей, за 2015 год в размере 13 299,27 рублей, за 2016 год в размере 8 515,96 рублей и 743,27 рублей, за 2017 год в размере 5 403,52 рублей, за 2018 год в размере 237,69 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2013 год в размере 363,97 рублей, за 2014 год в размере 1 406,47 рублей, за 2015 год в размере 1 130,01 рублей, за 2016 год в размере 866,83 рублей, за 2017 год в размере 609,85 рублей, за 2018 год в размере 277,17 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с дохода, полученного физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 6 480,50 рублей, а всего 67 453 (шестьдесят семь тысяч четыреста пятьдесят три) руб. 17 коп.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня принятия судьей решения в окончательной форме через Железнодорожный городской суд Московской области.

Судья Е.Д. Королевская