РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Катайский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Бутаковой О.А.

при секретаре Павликовской Т.Б.

рассмотрел в открытом судебном заседании 28 сентября 2022 года в г. Катайске Курганской области административное дело № 2а-429/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, согласно которому просит взыскать с него задолженность по налогам и пени в сумме 28084,41 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 128,00 руб. и пени 3,75 руб.; налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 27876,00 руб. и пени 76,66 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 19.02.2021 по 23.12.2021, и в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ является плательщиком НДС. В силу п. 1 ст. 174 НК РФ уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, производится по итогам каждого налогового периода, за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим периодом налоговым периодом. На основании представленной ФИО1 налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021 г. налог к уплате составил 83536,00 руб. Соответственно, сумма налога подлежала уплате в следующем порядке: в размере 27876,00 руб. – не позднее 25.10.2021, в размере 27876,00 руб. – не позднее 25.11.2021, в размере 27876,00 руб. – не позднее 27.12.2021. По сроку не позднее 25.10.2021 сумма налога уплачена своевременно. По срокам 25.11.2021 и 27.12.2021 оплата не поступала. Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по НДС за 3 квартал 2021 г. по сроку не позднее 25.11.2021, соответственно в силу ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование № 24338 от 07.12.2021 об уплате задолженности по НДС в размере 27876,00 руб. и пени за период с 26.11.2021 по 06.12.2021 в размере 76,66 руб., срок уплаты по требованию – до 12.01.2022. Кроме того, ФИО1 является собственником имущества: 3/4 доли квартиры, расположенной по адресу: ..., дата регистрации права – 28.12.2011. В связи с этим и в соответствии со ст. 409 НК РФ административный ответчик обязан уплатить налог на имущество физических лиц: за 2019 г. – в сумме 128,00 руб., по сроку 01.12.2020 на основании налогового уведомления № 484816 от 03.08.2020. Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. соответственно в силу ст. 75 НК РФ ему были начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате задолженности по налогу и пени № 9521 от 16.06.2021 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 128,00 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 3,75 руб., срок уплаты по требованию – до 16.11.2021. В связи с отсутствием уплаты задолженности по указанным требованиям в установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № 2а-662/2022 от 24.02.2022 заявление было удовлетворено, однако на основании возражений ответчика судебный приказ был отменен определением от 10.03.2022. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена (л. д. 4-5).

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, согласно административному исковому заявлению просят рассмотреть дело без участия представителя (л. д. 5).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, хотя своевременно и надлежащим образом извещен о дате, времени и месте судебного разбирательства (л. д. 46), заявлений о невозможности явиться в судебное заседание по уважительной причине и об отложении судебного заседания не представлено. Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд признает неявку административного ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие не явившего административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд признает административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу частей 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе: на жилой дом; квартиру, комнату; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Пунктами 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (пункт 1).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2).

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пунктам 1, 2, 3, 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговые ставки определены решением Катайской городской Думы Курганской области «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Катайска» от 25.11.2014 № 14 (л. д. 49).

В соответствии со статьей 143, пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели, объектом налогообложения – операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

При этом в силу пункта 1 статьи 153, пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг), как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога.

Согласно статье 163, пункта 1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период устанавливается как квартал. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена уплата пени за нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов, сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

Такое заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных административным истцом письменных доказательств следует, что ФИО1 с 19.02.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность автомобильного грузового транспорта (предоставление услуг по перевозкам), 23.12.2021 прекратил свою деятельность в связи с принятием соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 15.07.2022 (л. д. 8-9).

Кроме того, административный ответчик с 28.12.2011 является собственником недвижимого имущества – квартиры, площадью 57,3 кв.м., с кадастровым номером №, расположенной по адресу ..., в размере 3/4 доли (л. д. 12).

В связи с этим административный ответчик является плательщиком НДС и налога на имущество физических лиц в соответствующие периоды.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По правилам пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Пунктом 6 указанной статьи предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно налоговому уведомлению № 484816 от 03.08.2020, направленному административному ответчику почтовым отправлением 17.09.2020, ФИО1 предлагалось в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, уплатить транспортный налог за 2019 г. в размере 8003,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 128,00 руб. (л. <...>).

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанной в уведомлении обязанности по уплате налога на имущество физических лиц ему почтовым отправлением 20.09.2021 направлено требование № 9521 от 16.06.2021 об уплате в срок до 16.11.2021 недоимки по налогу на имущество за 2019 г. в размере 128,00 руб. и пени в размере 3,75 руб. на основании налогового уведомления № 484816 от 03.08.2020 и ч. 1 ст. 75 НК РФ (л. <...>).

На основании налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021 г., представленной ФИО1 в налоговый орган, НДС в соответствии со ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате тремя равными платежами по 27876,00 руб. в срок не позднее 25.10.2021, 25.11.2021 и 27.12.2021.

Из письменных пояснений административного истца от 27.09.2022 и материалов административных дел № 2а-662/2022 и № 2а-2227/2022 мирового судьи судебного участка № 9 Катайского судебного района Курганской области следует, что обязанность по уплате части НДС за 3 квартал 2021 г. в размере 27876,00 руб. по сроку уплаты не позднее 25.10.2021 исполнена самостоятельно ФИО1 в установленный законом срок 24.10.2021, по сроку уплаты не позднее 27.12.2021 в размере 27876,00 руб. взыскана по судебному приказу № 2а-2227/2022 от 13.05.2022 01.09.2022. Обязанность по уплате НДС за 3 квартал по сроку уплаты не позднее 25.11.2021 в размере 27876,00 руб. по состоянию на 26.09.2022 не исполнена (л. д. 47).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате части налога, подлежащей уплате в срок не позднее 25.11.2021, ему по телекоммуникационным каналам связи в личном кабинете налогоплательщика 07.12.2021 было выставлено требование № 24338 от 07.12.2021 об уплате в срок до 12.01.2022 недоимки по НДС в размере 27876,00 руб., исчисленной на основании налоговой декларации от 24.10.2021 № 1322309137, и пени в размере 76,66 руб. (л. <...>).

В связи с неисполнением указанного требования об уплате недоимки по НДС, а также требования № 9521 от 16.06.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области 24.02.2022 (то есть в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма налогов, пеней, подлежащая взысканию, превысила 10 000 руб. в соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации) обратилась к мировому судье судебного участка № 9 Катайского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании части НДС за 3 квартал 2021 г. в размере 27876,00 руб. по сроку уплаты не позднее 25.11.2021 и пени в размере 76,66 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 128,00 руб. и пени в размере 3,75 руб. В связи с поступившими от ответчика возражениями судебный приказ № 2а-662/2022 от 24.02.2022 отменен определением мирового судьи от 10.03.2022 (л. д. 43-45).

Ввиду отмены судебного приказа № 2а-662/2022 по указанным недоимкам и пени УФНС России по Курганской области обратилось 09.09.2022 в суд в порядке административного искового судопроизводства по настоящему делу (л. д. 6), то есть до истечения шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, шестимесячный срок предъявления заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок предъявления административного искового заявления о взыскании налога и пени административным истцом не пропущены.

Административным ответчиком основания административного иска, размер налогов и пени не оспаривался. Суд признает расчеты административного истца правильными.

28.03.2022 Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована в форме присоединения к УФНС России по Курганской области, в связи с чем последняя является правопреемником всех прав и обязанностей Межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области (л. д. 26-34).

Суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом порядка истребования с административного ответчика недоимки по налогам и пени, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке, в связи с чем административные исковые требования о взыскании недоимки по налогам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового Кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Учитывая, что государственные органы, выступающие в качестве административных истцов или ответчиков по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождены от уплаты государственной пошлины на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по данному делу подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 Размер государственной пошлины определен в порядке, установленном пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации и составляет 1042,53 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., задолженность по налогам и пени в размере 28084 (Двадцать восемь тысяч восемьдесят четыре) рубля 41 копейку, в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 128,00 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 3,75 рублей; задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере 27 876,00 рублей и пени за период с 26.11.2021 по 06.12.2021 в размере 76,66 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Катайский район государственную пошлину в размере 1 042 (Одну тысячу сорок два) рубля 53 копейки.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Катайский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья: О.А. Бутакова

Мотивированное решение изготовлено 3 октября 2022 года.