Решение по делу № 2А-2-126/2025 от 06.11.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Дело № 2а-2-126/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.Мари-Турек 06 ноября 2025 года

Сернурский районный суд Республики Марий Эл в составе председательствующего судьи Габдрахмановой Э.Г.,

при секретаре Заппаровой И.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просило взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общем размере 59483,49 руб., в том числе:

1. Транспортный налог с физических лиц за 2023 года по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 1090,00 руб.;

2. Земельный налог с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 103,00 руб.;

3. Налог на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024:

- ОКТМО 88624151: в сумме 49780,00 руб.,

- ОКТМО 70644485: в сумме 138,00 руб.

4. Пени в сумме 8372,49 руб. за период с 16 октября 2024 года по 16 января 2025 года.

В обоснование административного иска указано, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщик ФИО1 имела в собственности транспортные средства: <данные изъяты> <данные изъяты>, гос. рег. знак <данные изъяты>, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, мощность <данные изъяты>

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст.363 НК РФ). В иске указано, что срок уплаты транспортного налога за 2023 год не позднее 02 декабря 2024 года. Должнику произведено начисление транспортного налога за 2023 год по сроку 02 декабря 2024 года в сумме 1090,00 руб.

Налоговый орган исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму налога за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года в размере 1090,00 руб. и направил в его адрес налоговое уведомление №153617260 от 19 июля 2024 года, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении.

Факт направления налогового уведомления №153617260 от 19 июля 2024 года в адрес налогоплательщика подтверждается сведениями об отправке. Административный ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанное налоговое уведомление налогового органа. Транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года в размере 1090,00 руб. не оплачен. Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате задолженности сумм налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу и по пени, а также предлагалось в сроки указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом, ФИО2 имеет (имела) в собственности следующие объекты:

1) дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, адрес объекта: <адрес>;

2) дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, адрес объекта: <адрес>.

Должнику было произведено начисление земельного налога за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года в сумме 103,00 руб.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2, 3 ст. 52 НК РФ исчислил в отношении земельного участка налогоплательщика сумму налога за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года в размере 103,00 руб. и направил в его адрес налоговое уведомление №153617260 от 19 июля 2024 года, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении.

Земельный налог за 2023 год в размере 103,00 руб. не оплачен. В установленные сроки в полном размере оплата налога и пени в бюджет не поступила в связи с чем, в порядке положений статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате задолженности сумм налога, пени, штрафа №707 от 16 мая 2023 года, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу и по пени, а также предлагалось в сроки указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования об уплате задолженности №707 от 16 мая 2023 года в адрес налогоплательщика подтверждается сведениями об отправлении.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом ФИО2 имеет (имела) в собственности следующие объекты недвижимости:

1) дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, площадь объекта № кв.м., объект: квартира, адрес объекта: <адрес>

2) дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, площадь объекта № кв.м., объект: магазин, адрес объекта: <адрес>.

Должнику было произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год по сроку 02 декабря 2024 года в общем размере 49918,00 руб., в том числе, по ОКТМО 88624151 налог за 2023 год в сумме 49780,00 руб.; по ОКТМО 70644485 налог за 2023 год в сумме 138,00 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2022 года в общем размере 49906 руб. в том числе: по ОКТМО 88624151 налог за 2022 год в сумме 49780,00 руб. и по ОКТМО 70644485 налог за 2022 год в сумме 126,00 руб. не оплачены.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2, 3 ст. 52 НК РФ исчислил в отношении налога на имущество физических лиц сумму налога за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года в размере 49918,00 руб. и направил в его адрес налоговое уведомление №153617260 от 19 июля 2024 года, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении.

В установленные сроки в полном размере оплата налога и пени в бюджет не поступила в связи с чем, в порядке положений статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате задолженности сумм налога, пени, штрафа №707 от 16 мая 2023 года, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу и по пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности.

С 01 января 2023 года Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (ЕНС).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности №707 от 16 мая 2023 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, то есть требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Так как перехода сальдо через 0 не было, к требованию добавляются все последующие суммы начислений по срокам уплаты после 16 мая 2023 года, и требование №707 от 16 мая 2023 года считается действующим по настоящее время.

Постановление Правительства РФ от 29 марта 2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» устанавливает возможность продления срока направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 21 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 36 Сернурского судебного района Республики Марий Эл вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Управления. В установленный законом срок от должника поступили возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа. Определением от 4 марта 2025 года по делу № 2а-291/2025 судебный приказ отменен, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС по Республике Марий Эл не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административные исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела без ее участия, просила предоставить отсрочку платежа по налогам и сборам за 2023 год либо отсрочить исполнение решения суда сроком на один год в связи с наличием в отношении нее исполнительного производства, согласно которому производится взыскание в размере 50% пенсионных выплат.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Изучив административное исковое заявление, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ч.1 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст.363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.400 НК плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с Решением Собрания депутатов городского поселения Мари-Турек Мари-Турекского муниципального района Республики Марий Эл от 30.09.2020 №56 «Об установлении на территории городского поселения Мари-Турек Мари-Турекского муниципального района налога на имущество физических лиц», а также актом органа местного самоуправления «Об установлении на территории муниципального образования Шахтерское Узловского района налога на имущество физических лиц» №5-24 от 17.12.2018г. (в ред. от 21.11.2019 №20-79, от 19.09.2020 №33-119, от 10.04.2023 №62-219) установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения, в зависимости от кадастровой и инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Земельный налог на территории муниципального образования «Городское поселение Мари-Турек» введен Решением Собрания депутатов городское поселения Мари-Турек от 30 сентября 2020 года №55 «Об установлении на территории городского поселения Мари-Турек земельного налога».

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из материалов дела, и установлено судом ФИО1 в 2023 году являлась собственником объектов жилых и нежилых помещений, земельных участков и транспортного средства:

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью № л.с., дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ;

- магазин, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом были исчислены в соответствии с требованиями законодательства: налог на имущество, земельный налог, транспортный налог.

Налоговый орган исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика суммы налога:

- за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года в размере 1090,00 руб. и направил в его адрес налоговое уведомление №153617260 от 19 июля 2024 года, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении.

Налоговый орган исчислил в отношении земельного участка налогоплательщика суммы налога:

- за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года в сумме 103,00 руб. и направил в его адрес налоговое уведомление №153617260 от 19 июля 2024 года, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика суммы налога:

- за 2023 год по сроку 02 декабря 2024 года в общем размере 49918,00 руб., в том числе, по ОКТМО 88624151 налог за 2023 год в сумме 49780,00 руб.; по ОКТМО 70644485 налог за 2023 год в сумме 138,00 руб. и направил в его адрес налоговое уведомление №153617260 от 19 июля 2024 года, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении.

19 июля 2024 года налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 153617260 об уплате не позднее 02 декабря 2024 года налога в общей сумме 51111 руб., в том числе: транспортного налога за 2023 год в сумме 1090 руб., земельного налога за 2023 год в сумме 103 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 49918 руб.

13 февраля 2025 года УФНС России по Республике Марий Эл обратилось к мировому судье судебного участка №36 Сернурского судебного района Республики Марий Эл с заявлением о вынесении судебного приказа.

21 февраля 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ, отмененный определением от 04 марта 2025 года в связи с поступлением от ФИО1 возражения относительно его исполнения.

01 сентября 2025 года УФНС России по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным исковым заявлением.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 29 сентября 2020 года №2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По смыслу положений Закона №263-ФЗ, сальдо единого налогового счета на 1 января 2024 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2023 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2024 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в Едином налоговом счете.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо Единого налогового счета.

Кроме того, на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо Единого налогового счета.

УФНС России по Республике Марий Эл в адрес ФИО1 было направлено требование №707 по состоянию на 16 мая 2023 года, согласно которому налогоплательщику сообщалось о наличии у него задолженности в общей сумме 207920 руб. 03 коп. и предлагалось в срок до 20 июня 2023 года уплатить указанную задолженность. В данном требовании налогоплательщику также разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

На момент направления требования №707 от 16 мая 2023 года и на момент подачи административного иска в суд сальдо Единого налогового счета продолжало оставаться отрицательным, в силу чего у налогового органа по смыслу абзаца второго пункта 3 статьи 69 НК РФ отсутствовала обязанность направить ФИО3 новое требование о задолженности по налогам и пени за 2023 год.

Таким образом, все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Расчет сумм налогов произведен налоговым органом правильно, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и признается судом арифметически верным.

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год, в том числе:

1) по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1090,00 руб.;

2) по земельному налогу с физических лиц в сумме 103,00 руб.;

3) по налогу на имущество физических лиц в сумме 49780,00 руб. (ОКТМО 88624151);

4) по налогу на имущество физических лиц в сумме 138,00 руб. ( ОКТМО 70644485) подлежат удовлетворению.

Также административным истцом – УФНС России по Республике Марий Эл заявлено требование о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по пени, начисленным на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 16 октября 2024 года по 16 января 2025 года в размере 8372 руб. 49 коп.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ (п.4).

13 февраля 2025 года Управление обратилось в судебный участок №36 Сернурского судебного района Республики Марий Эл с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

21 февраля 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ.

Согласно п.4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

04 марта 2025 года определением мирового судьи судебного участка №36 Сернурского судебного района Республики Марий Эл по делу № 2а-291/2025, судебный приказ отменен.

На сумму отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 начислены пени в размере 8372,49 руб. за период с 16 октября 2024 года по 16 января 2025 года.

Недоимка для пени ЕНС 105171 руб. сформировалась из следующих сумм:

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 70644485):

- за 2021 год в сумме 19,00 руб.;

- за 2022 год в сумме 126 руб.

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 88624151):

- за 2021 год в сумме 49780 руб.;

- за 2022 год в сумме 49780 руб.

Транспортный налог с физических лиц:

- за 2021 год в сумме 2618 руб.;

- за 2022 год в сумме 2618 руб.

Земельный налог с физических лиц:

- за 2021 год в сумме 109 руб.;

- за 2022 год в сумме 121 руб.

С 03 декабря 2024 года по 16 января 2025 года недоимка для пени ЕНС составляет 156282 руб. (105171,00 руб. + 1090,00 руб. (начислен транспортный налог за 2023 год) + 138,00 руб. (начислен налог на имущество (ОКТМО 70644485) за 2023 год) + 49780,00 руб. (начислен налог на имущество (ОКТМО 88624151) за 2023 год) + 103,00 руб. (начислен земельный налог (ОКТМО 88624151) за 2023 год)).

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежат взысканию пени в сумме 8372 руб. 49 коп., начисленные за период с 16 октября 2024 года по 16 января 2025 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 105171 руб.

Ходатайство административного ответчика ФИО1 о предоставлении отсрочки платежа по налогам и сборам за 2023 год либо предоставлении отсрочки исполнения решения суда сроком на один год не подлежит удовлетворению, поскольку в положениях статей главы 15 и статьи 290 КАС РФ не предусмотрено право суда непосредственно в решении разрешить вопрос об отсрочке исполнения решения суда, данные вопросы не разрешаются при принятии решения суда.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, с учетом того, что административный истец в силу ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет задолженность по налогам за 2023 год в сумме 59483 (пятьдесят девять тысяч четыреста восемьдесят три) руб. 49 коп., в том числе:

1) по транспортному налогу с физических лиц по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 1090,00 руб.;

2) по земельному налогу с физических лиц по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 103,00 руб.;

3) по налогу на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 49780,00 руб. (ОКТМО 88624151);

4) по налогу на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 138,00 руб. (ОКТМО 70644485);

5) пени в сумме 8372 (восемь тысяч триста семьдесят два) руб. 49 коп., начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС, за период с 16 октября 2024 года по 16 января 2025 года.

Всего в общей сумме 59483 (пятьдесят девять тысяч четыреста восемьдесят три) руб. 49 коп.

Обязанность по распределению взысканной суммы возложить на административного истца – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет Мари-Турекского муниципального района Республики Марий Эл государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Марий Эл через Сернурский районный суд Республики Марий Эл в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья Э.Г. Габдрахманова