Решение по делу № 2А-1125/2023 от 26.04.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Дело № 2а – 1125/2023

УИД 76RS0024-01-2022-003220-70

Решение изготовлено в окончательной форме 26.04.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2023 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Смирновой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Огореловой А.И.,

с участием – лица, участвующие в деле, не явились.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

установил:

В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утв. Приказом ФНС России от 16.02.2021г. № ЕД-7-12/142» с 01.11.2021г. на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр) – МИФНС России №10 по Ярославской области.

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области (далее Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019, 2020 год в размере 1 095 руб., пеня в размере 7,03 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2019, 2020 год в размере 9 880 руб., пеня в размере 177,19 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО НОМЕР) за 2019, 2020 год в размере 324 руб., пеня в размере 2,08 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО НОМЕР) за 2019, 2020 год в размере 1 863 руб., пеня в размере 30,43 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО НОМЕР) за 2019, 2020 год в размере 3 808 руб., пеня в размере 73,28 руб., на общую сумму 17 260,01 руб. Восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления о взыскании налога на имущество физических лиц.

В обосновании требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Ярославской области в качестве налогоплательщика имущественных налогов.

На имя налогоплательщика зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- легковой автомобиль: гос. рег. знак НОМЕР, марка/модель: ФИО4, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. выпуска, дата регистрации права: 17.02.2016г.;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер НОМЕР, площадь 262,5 кв.м, дата регистрации права: 20.05.2003г.;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый номер НОМЕР, площадь 5494 кв.м, дата регистрации права: 30.11.2011 (ОКТМО НОМЕР);

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый номер НОМЕР, площадь 770 кв.м, дата регистрации права: 16.09.2011 (ОКТМО НОМЕР);

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер НОМЕР, площадь 3299 кв.м, дата регистрации: 16.09.2011 (ОКТМО НОМЕР);

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый номер НОМЕР, площадь 1108 кв.м, дата регистрации права: 20.05.2003 (ОКТМО НОМЕР);

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер НОМЕР, площадь 3000 кв.м, дата регистрации: 06.03.2013 (ОКТМО НОМЕР).

В адрес налогоплательщика были выставлены налоговые уведомления от 03.08.2020 НОМЕР, от 25.07.2019 НОМЕР, от 14.08.2018 НОМЕР на уплату транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2019-2020 год, в которых произведен расчет налогов.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налог, инспекцией были выставлены требования об уплате налога от 11.02.2020 НОМЕР, от 29.06.2020 НОМЕР, от 08.02.2021 НОМЕР, от 22.06.2021 НОМЕР, от 16.12.2021 НОМЕР.

В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований об уплате транспортного налога, налога на имущество, пени, налогоплательщик указанные требования не исполнил, налог в бюджет не уплатил.

21.07.2022 Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пени в судебный участок №1 Фрунзенского судебного района г. Ярославля.

27.07.2022 определением мирового судьи судебного участка №1 Фрунзенского судебного района г. Ярославля отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, так как из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Поскольку общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию превысила 10 000 руб. в требовании от 16.06.2021 НОМЕР, налоговый орган имел право обратиться за взысканием недоимки в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения этого требования, то есть до 26.07.2022г.

Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено судом единолично без участия Инспекции 27.07.2022г., направлено в адрес инспекции только 09.08.2022г., в налоговый орган поступило 10.08.2021г.

В судебный участок налоговый орган обратился 21.07.2022г. с соблюдением установленного законом срока.

По данным карточки лицевого счета в настоящее время за налогоплательщиком числится недоимка.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, уведомлен о дате и времени судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, письменный отзыв на заявленные требования не представил.

Судом определено рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки за 2018, 2019, 2020 года, заявление к мировому судье поступило 25.07.2022 года.

27.07.2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Фрунзенского судебного района г. Ярославля было вынесено определение об отказе в принятии заявления Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени с ФИО1

Пакет документов в адрес Инспекции был направлен 09.08.2022 года, получен 10.08.2022 года.

В соответствии с ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» предусмотрено, что возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса). Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Настоящее административное исковое заявление было направлено административным истцом посредством почтового отправления и поступило в суд 26.08.2022 года.

Материалами дела подтверждается, что налогоплательщику были выставлены следующие требования: требование НОМЕР от 16.12.2021 года со сроком уплаты до 26.01.2022 года (л.д. 12-13), требование НОМЕР от 22.06.2021 года со сроком уплаты до 22.11.2021 года (л.д. 21-22), требование НОМЕР от 08.02.2021 года со сроком уплаты до 30.03.2021 года (л.д. 25), требование НОМЕР от 29.06.2020 года со сроком уплаты до 30.11.2020 года (л.д. 32), требование НОМЕР от 11.02.2020 года со сроком уплаты до 25.03.2020 года (л.д. 35).

Так, из материалов дела усматривается, что по самому раннему требованию НОМЕР от 11.02.2020 года со сроком уплаты до 25.03.2020 года ФИО1 был уплачен транспортный налог за 2018 год в размере 7 761,31 руб. 05.03.2020 года, сумма недоимки по данному требованию осталась по графе «пени» в сумме 112,31 руб.

В последующем, согласно оставшихся выставленных требований ФИО1 сумма налога составила 17 260,01 руб., размер задолженности в сумме 10 000 руб. был превышен только в последнем выставленном требовании НОМЕР от 16.12.2021 года со сроком уплаты до 26.01.2022 года.

Таким образом, в силу действующего законодательства срок для обращения налоговым органом в суд следует исчислять с момента срока уплаты последнего требования, то есть с 26.01.2022 года.

Следовательно, Инспекция должна была обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев, то есть до 26.07.2022 года.

Налоговый орган своевременно обратился к мировому судье - 25.07.2022 года (дата поступления заявления мировому судье).

Налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, а также подтверждающих, что уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога, что следует рассматривать в качестве уважительной причины пропуска срока и основания для его восстановления.

При изложенных обстоятельствах суд полагает, что имеются основания для восстановления пропущенного процессуального срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу пп. 1 и 3 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом (ст. 15 НК РФ). Порядок налогообложения регулируется гл. 32 НК РФ и Решением Муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 №441 «О налоге на имущество физических лиц».

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения в пределах муниципального образования относится жилой дом.

Налоговая база для уплаты налога на имущество физических лиц определяется по правилам ст. 403 НК РФ. В отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Транспортный налог является региональным налогом (ст. 14 НК РФ). Порядок налогообложения регулируется гл. 28 НК РФ и Законом Ярославской области от 05.11.2002 №71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база для уплаты транспортного налога определяется по правилам ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии с пп. 2, п. 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Земельный налог относится к местным налогам (ст. 15 НК РФ). Порядок налогообложения регулируется гл. 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно положениям ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Статьей 393 НК РФ определен налоговый период, которым признается календарный год.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 является налогоплательщиком – физическим лицом, которому на праве собственности принадлежат земельные участки: по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый номер НОМЕР, по адресу: <адрес>, кадастровый номер НОМЕР, по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый номер НОМЕР, по адресу: <адрес>, кадастровый номер НОМЕР, по адресу: <адрес>, кадастровый номер НОМЕР. Жилой дом по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый номер НОМЕР. Трансопртные средства: легковой автомобиль: гос.рег.знак НОМЕР, марка/модель: ФИО5 ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. выпуска, дата регистрации права: 17.02.2016г.

В установленный срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога административным ответчиком не исполнена, в материалы дела доказательства об уплате указанных налогов не представлены. В связи с этим ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление НОМЕР от 14.08.2018 о расчете транспортного налога за 2017 год, земельного налога за 2017 год, налога на имущество физических лиц за 2017 год и необходимости для перечисления налога в бюджет по указанным реквизитам; НОМЕР от 25.07.2019 о расчете транспортного налога за 2018 год, земельного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год и необходимости для перечисления налога в бюджет по указанным реквизитам; НОМЕР от 03.08.2020г. о расчете транспортного налога за 2019 год, земельного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год и необходимости для перечисления налога в бюджет по указанным реквизитам.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога ФИО1 не исполнена, в связи с чем административному ответчику налоговым органом направлено требование НОМЕР по состоянию на 16 декабря 2021г., установлен срок уплаты налогов до 26.01.2022г.; НОМЕР по состоянию на 22.06.2021 установлен срок уплаты налогов до 22.11.2021г.; НОМЕР по состоянию на 08.02.2021г., установлен срок уплаты налогов до 30.03.2021г.; НОМЕР по состоянию на 29.06.2020г., установлен срок уплаты до 30.11.2020г.; НОМЕР по состоянию на 11.02.2020г., установлен срок уплаты налогов до 25.03.2020г.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75НК РФ).

Согласно расчетам сумм пени, включенной указанные требования Инспекцией были начислены пени, в сумме 290,01 руб. в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов.

До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу административным ответчиком не уплачены.

Расчеты сумм основной задолженности и пени судом проверены, являются верными, в связи с чем принимаются.

Доказательств оплаты сумм налогов и пени административным ответчиком вопреки требованиям ст.62 КАС РФ не представлено.

Исходя из изложенного, требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 год в размере 1095 руб., пени 7,03 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 года в размере 9880 руб., пени 177,19 руб., задолженность по земельному налогу за 2019, 2020 год в размере 5995 руб., пени 105,79 руб.

На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 690,40 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (СНИЛС НОМЕР) в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 год в размере 1 095 руб., пени налогу на имущество физических лиц 7,03 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 год в размере 9 880 руб., пени по транспортному налогу 177,19 руб., задолженность по земельному налогу за 2019, 2020 год в размере 5 995, пени по земельному налогу в размере 105,79 руб.

Взыскать с ФИО1 (СНИЛС НОМЕР) в доход бюджета государственную пошлину в сумме 690,40 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Смирнова