Дело №2а-2278/2022

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2022 года г. Магнитогорск

Судья Ленинского районного суда города Магнитогорска Челябинской области Панов Д.В., рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области (далее по тексту МИФНС №17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском № к ФИО1 о взыскании: пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год за период с 17.12.2020 по 28.05.2021 в размере 13,07 руб.; пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу с физических лиц, в сумме 306,97 руб., из них: пени на недоимку за 2018 год за период с 22.12.2020 по 27.05.2021 в размере 160,23 руб., пени на недоимку за 2019 год за период с 22.12.2020 по 28.05.2021 в размере 146,74 руб. В обоснование иска указано, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнены требования от 06.07.2021 №, от 13.12.2021 № от 20.12.2021 №, от 21.12.2021 № об уплате пени имущественному и транспортному налогам на сумму 320,04 руб. Судебный приказ о взыскании указанной недоимки по налогам и пени был отменен на основании заявления ответчика, в связи с чем налоговый орган вынужден обратиться в суд с настоящим иском.

Определением судьи от 22.09.2022 административному ответчику ФИО1 разъяснено право на подачу в срок по 19.10.2022 и по 11.11.2022 возражений и объяснений по существу заявленных требований, либо доказательств уплаты недоимки и пени. Административное исковое заявление МИФНС №17 с приложением и определением судьи административному ответчику было направлено заказной почтой с уведомлением по адресу регистрации по месту жительства, от их получения ответчик уклонился. От ФИО1 возражения на административный иск, возражения относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не поступили.

Дело рассмотрено без участия участников процесса в порядке ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) в упрощенном (письменном) производстве.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ)). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений п.2 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым периодом, согласно ст.360 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ. Если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.ст.400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), расположенные в пределах муниципального образования.

В силу ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Пунктом 2ст. 57 НК РФпредусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии сост.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48).

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Судом установлено, что ФИО1 в 2018 году являлся собственником автомобиля ФИО2, гос. номер №, а в 2019 году: в течение 5 месяцев автомобиля Ситроен Берлинго, гос. номер №, и в течение 7 месяцев ФИО2, гос. номер №

Также в 2019 году ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости – гаражей с кадастровыми номерами № (в течение 11 месяцев), № (в течение 11 месяцев), № (в течение 9 месяцев), № (в течение 7 месяцев), № (в течение 8 месяцев), № (в течение 11 месяцев), № (в течение 7 месяцев), № (в течение 11 месяцев), № (в течение 11 месяцев).

Соответственно в указанные налоговые периоды являлся плательщиком транспортного и имущественного налогов.

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 были переданы налоговые уведомления: № от 23.08.2019 об уплате имущественного (в размере 230 руб.) и транспортного (в размере 7600 руб.) налогов в срок не позднее 02.12.2019; № от 03.08.2020 об уплате, в том числе, транспортного налога в сумме 6250 руб. и налога на имущество в сумме 1345 руб..

В установленный законом срок ответчик налоги не оплатил.

Транспортный налог за 2018 год был оплачен 27.05.2021. Транспортный налог за 2019 год и налог на имущество за 2019 год были оплачены 28.05.2021.

В связи с несвоевременной уплатой указанных налогов, ФИО1 были начислены пени на недоимки по налогам и передано через личный кабинет налогоплательщика требование № от 06.07.2021 об уплате пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 17.12.2020 по 28.05.2021 в размере 13,07 руб. пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 22.12.2020 по 27.05.2021 в размере 160,23 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 22.12.2020 по 28.05.2021 в размере 146,74 руб., установлен срок исполнения требования – до 29.07.2021.

Расчет пени по налогам на имущество физических лиц, расчет пени по транспортному налогу, проверен судом, соответствует положениям ст.75 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неисполнением указанного выше требования с соблюдением сроков принудительного взыскания налоговым органом 04.02.2022 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорных недоимок по налогам и пени. 07.02.2022 мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г.Магнитогорска Челябинской области был вынесен судебный приказ №2а-302/2022 о взыскании пени.

На основании заявления ФИО1 об отмене судебного приказа мировым судьей было вынесено определение от 05.04.2022 об отмене судебного приказа №2а-302/2023.

Действуя в соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно 19.09.2022 обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 пени на 320,04 руб.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика пени по налогам: уведомление и требование об уплате указанных налогов и пени переданы налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований.

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по и пени в общей сумме 320,04 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Налоговый орган при подаче иска в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области пени на общую сумму 320 рублей 04 копейки, в том числе:

пени, начисленные на недоимку за 2019 год по налогу на имущество с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 17.12.2020 по 28.05.2021 в размере 13 рублей 07 копеек;

пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу с физических лиц, в сумме 306 рублей 97 копеек, из которых: 160 рублей 23 копейки начислены на недоимку за 2018 год за период с 22.12.2020 по 27.05.2021; 146 рублей 74 копейки – начислены на недоимку за 2019 год за период с 22.12.2020 по 28.05.2021.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Д.В. Панов