Дело № 2а-1658/23-2025

46RS0030-01-2024-015804-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 марта 2025 г. г. Курск

Судья Ленинского районного суда г. Курска Капанина Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 25 705 руб. 66 коп., из них: по налогу на имущество физических лиц в сумме 2184 руб. 00 коп. (за 2021 г. - 287 руб. 00 коп., за 2022 г. - 1 897 руб. 00 коп.), по транспортному налогу с физических лиц в сумме 12 665 руб. 00 коп. (за 2018 г. - 1 305 руб. 00 коп., за 2019 г. - 1 305 руб. 00 коп., за 2020 г. - 1 655 руб. 00 коп., за 2021 г. - 4 200 руб. 00 коп., за 2022 г. - 4 200 руб. 00 коп.), по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 856 руб. 66 коп., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, состоит на налоговом учете в налоговом органе, в связи с чем имеет налоговые обязательства. Налогоплательщику начислены налоги; направлены налоговые уведомления, в которых были указаны суммы налогов, подлежащих уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Поскольку обязанность по уплате налогов должником своевременно не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленной срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, который в последующем был отменен, в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не заявил.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения (ст. 408 НК РФ).

Из ст. 357 НК РФ следует, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Из ст. 14 НК РФ следует, что транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Курской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Курской области от 21.10.2002 № 44-ЗКО «О транспортном налоге».

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом п. 4 ст. 397 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Из п. 2 ст. 57 НК РФ следует, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет, которым признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) пришиваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из ст. 11 НК РФ следует, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (ч. 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 000 руб. 00 коп. (п. 1 ч. 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 000 руб. 00 коп., предусмотрены специальные сроки (п. 2 ч. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9).

Как следует из материалов дела административному ответчику ФИО1, на основании сведений, представленных в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, исчислены налоги.

Из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог с физических лиц на транспортное средство Лада Гранта 219010 государственный регистрационный знак № в сумме 2 610 руб. 00 коп. (за 2018 г. - 1305 руб. 00 коп. и за 2019 г. - 1305 руб. 00 коп.); налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика (<адрес>), что подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в сумме 1655 руб. 00 коп. на автомобиль Лада Гранта 219010 государственный регистрационный знак № в размере 1305 руб. 00 коп. и за 1 месяц на автомобиль Ауди А6 государственный регистрационный знак № в размере 350 руб. 00 коп.; установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика (<адрес>), что подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ №.

Из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что налоговым органом административному ответчику исчислены налоги за 2021 г. в сумме 4487 руб. 00 коп., из них: транспортный налог с физических лиц на транспортное средство Ауди А6 государственный регистрационный знак № в размере 4 200 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2 месяца на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, в размере 287 руб. 00 коп.; сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика (<адрес>), что подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ №.

Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности - 18 386 руб. 81 коп., из них: по налогу на имущество физических лиц - 287 руб. 00 коп., по транспортному налогу с физических лиц - 8465 руб. 00 коп. и по пени - 9 634 руб. 81 коп., а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование направлено налогоплательщику (<адрес>), что подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ №.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом административному ответчику исчислены налоги за 2022 г. в сумме 6 097 руб. 00 коп., из них: транспортный налог с физических лиц на транспортное средство Ауди А6 государственный регистрационный знак № в размере 4 200 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, в размере 1 721 руб. 00 коп., за 6 месяцев на гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ГСК №, гараж №; сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика (<адрес>), что подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ №.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 36742 руб. 00 коп., в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. - 287 руб. 00 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. - 1 305 руб. 00 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. - 1 305 руб. 00 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. - 1 655 руб. 00 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. - 4 200 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. - 23400 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. - 4590 руб. 00 коп.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом на основании п. 11 ст. 1 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в связи с невозможностью взыскания списана задолженность по страховым взносам за 2017 г. в сумме 27990 руб. 00 коп., в связи с этим отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ стало составлять 8 752 руб. 00 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС, в связи с начислением налогов за 2022 г. в сумме 6097 руб. 00 коп., составляла 14 849 руб. 00 коп.

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье судебного участка № 9 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в сумме 25 705 руб. 66 коп., из них: задолженность по налогам - 14 849 руб. 00 коп., задолженность по пени - 10856 руб. 66 коп.

Требование взыскателя было удовлетворено, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-1412/2024, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Поскольку настоящее административное исковое заявление направлено в Ленинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штампом на конверте, административным истцом, с учетом положений ст. 48 НК РФ, не пропущен установленный законом срок на обращение в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Изучив представленные материалы, оценив их в совокупности, суд полагает обоснованными требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 14 849 руб. 67 коп., из них: по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. - 287 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. - 1 897 руб. 00 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. - 1305 руб. 00 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. - 1 305 руб. 00 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. - 1 655 руб. 00 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. - 4 200 руб. 00 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. - 4 200 руб. 00 коп.

Также обоснованным суд полагает начисление административному ответчику пени в сумме 2179 руб. 41 коп., начисленную на налоги, заявленные к взысканию в настоящем административном иске (из них: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 534 руб. 65 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 644 руб. 31 коп.).

Вместе с тем суд не может согласиться с требованием налогового органа о взыскания с административного ответчика задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 - 2018 гг. в сумме 8677 руб. 25 коп. (из них: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7963 руб. 51 коп. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 713 руб. 74 коп.), поскольку указанная задолженность по страховым взносам списана административным ответчиком, при этом суд учитывает, что в силу действующего налогового законодательства, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов.

При установленных обстоятельствах, учитывая, что доказательств добровольной и своевременной оплаты задолженности административным ответчиком не предоставлено, суд полагает требования УФНС России по Курской области к ФИО1 подлежащими частичному удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированному по адресу: <адрес>, ИНН № удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области задолженность в сумме 17 028 руб. 41 коп., из них:

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. - 287 руб. 00 коп.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. - 1 897 руб. 00 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2018 г. - 1 305 руб. 00 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2019 г. - 1 305 руб. 00 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2020 г. - 1 655 руб. 00 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2021 г. - 4 200 руб. 00 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2022 г. - 4 200 руб. 00 коп.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2179 руб. 41 коп.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Капанина