Дело № 2а-1595/2025

УИД 42RS0013-01-2025-001900-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Междуреченский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи: Пестовой А.А.,

при секретаре: Ковалевой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Междуреченске Кемеровской области 18 сентября 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 имеет статус адвоката с 17.03.2008, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

За 2021 год задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 32448 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. В установленный НК РФ ФИО1 не исполнила обязанность по уплате задолженности по страховым взносам, в связи с чем в силу ст. 75 НК РФ, ей начислены пени в размере 69,48 руб.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии Российской Федерации по Кемеровской области – Кузбассу, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № от 01.09.2021.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год – не позднее 01.12.2021.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 215 руб.

Также, ФИО1 являясь плательщиком земельного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2020 год.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером 42:28:0201002:220, по адресу: <адрес>, СДТ Малиновка 1-я линия, 18, А.

Срок уплаты земельного налога за 2020 год – не позднее 01.12.2021г.

Согласно п.2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 год. На момент составления заявления сумма налога к взысканию за 2020 год составляет 54,44 руб.

Межрайонной инспекцией ФНС №8 по Кемеровской области – Кузбассу в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформированы и направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требования об уплате задолженности № от 20.12.2021, со сроком уплаты до 21.01.2022 на сумму 269,44руб., № от 17.01.2022 со сроком уплаты до 18.02.2022 на сумму 40943,48 руб. В установленный срок требования не исполнены.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Сумма задолженности превысила 10000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от 17.01.2022 (срок для уплаты 18.02.2022).

Инспекция обратилась, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка№4 Междуреченского городского судебного района в отношении ФИО1 09.03.2022.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Междуреченского городского судебного района по делу №2а-1742/2022 от 18.07.2022 судебный приказ отменен.

Просят восстановить Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу процессуальный срок для взыскания с ФИО1 задолженности и взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года, за 2021 год в размере 32448 руб., взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года за 2021 год в размере 8426 руб., задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 215 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 54,44 руб., пени в размере 69,48 руб., а всего 41212,92 руб.

Определением Междуреченского городского суда Кемеровской области от 23.07.2025, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено – Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу (л.д.44).

В судебное заседание административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу, будучи извещенным надлежащим образом, не явился.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, будучи извещенной надлежащим образом, не явилась.

В судебное заседание заинтересованное лицо Межрайонная Инспекция ФНС № 8 по Кемеровской области, будучи извещенным надлежащим образом, не явилось.

В силу требований ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ), суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В связи с изложенным, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, обозрев административное дело №а-1742/2022, приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 1,2 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и медицинскому страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических ли устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительны органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительны органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях эти муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемо объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговым органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объект налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органонов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно полнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается письменными материалами дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области – Кузбассу и является плательщиком налогов и сборов.

ФИО1 является собственником недвижимого имущества земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, собственником квартиры по адресу: <адрес>, а также собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности по адресу: <адрес>.

Срок уплаты налога на имущество, земельного налога физических лиц за 2020 год – не позднее 01.12.2021.

Согласно п.2 ст. 52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 (л.д.24).

Межрайонной инспекцией ФНС №8 по Кемеровской области – Кузбассу в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформированы и направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требования об уплате задолженности № от 20.12.2021 по налогам на имущество физических лиц в размере 215 руб., по земельному налогу с физических лиц в размере 54,44 руб., со сроком уплаты до 21.01.2022 на общую сумму 269,44руб. (л.д.37), № от 17.01.2022 страховые взносы на ОПС, ОМС со сроком уплаты до 18.02.2022 на сумму 40943,48 руб. В установленный срок требования не исполнены (л.д.35).

Мировым судьей судебного участка N 4 Междуреченского городского судебного района Кемеровской области 08 июля 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 41212, 92 руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 718,19 руб.

Определением мирового судьи от 18 июля 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 27 июня 2025 года.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи заявление о взыскании по общему правилу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 указанной статьи).

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Из правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года N 12-0, следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления. Безусловная значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности причин такого пропуска.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 18 июля 2022 года, при этом налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением только 27 июня 2025 года, то есть с пропуском шестимесячного срока, установленного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, более чем через 2,5 года со дня отмены судебного приказа.

Принимая во внимание пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание налога и отсутствие доказательств, подтверждающих наличие уважительной причины пропуска такого срока, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении иска.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Налоговая инспекция является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль, за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Руководствуясь статьями 175 – 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Междуреченский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено 18 сентября 2025.

Судья А.А. Пестова