Решение по делу № 2А-1687/2025 от 05.03.2025

Дело № 2а-1687/2025 КОПИЯ

Поступило в суд 16.12.2024

УИД: № 54RS0001-01-2024-010338-14

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 марта 2025 года г. Новосибирск

Дзержинский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Панковой И.А.,

При помощнике судьи Балуевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному искуМежрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

МИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать пени в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 559,03 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 как налогоплательщик, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России ... по ..., за которым зарегистрировано право собственности на имущество:

- ...;

- ...

- квартира по адресу: ..., размер доли 0,25, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Также были зарегистрированы транспортные средства:

- ..., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- ..., дата регистрации права –ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- ..., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- ..., дата регистрации права –ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- ..., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- ..., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГпо ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма транспортного налога составила за 2014 год – 1300 рублей, за 2015 год – 638 рублей, за 2017 год – 65 939 рублей.

Сумма налога на имущество составила за 2017 год – 147 рублей.

На момент составления административного иска задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2014,2015,2017 годы налогоплательщиком была уплачена, с нарушением сроков.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ, ... от ДД.ММ.ГГГГ

На момент направления требования налогоплательщику начислены пени:

- по налогу на имущество за 2017 год в сумме 2,11 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- по транспортному налогу за 2015 год в сумме 9,16 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- по транспортному налогу за 2017 год в сумме 928,11 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении налогоплательщика было выставлено требование, с установленными сроками уплаты задолженности по налогам и пени ... от ДД.ММ.ГГГГ. Также задолженность по пени была частично уплачена.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ ...а-922/2019-4 о взыскании задолженности с ФИО1, который в последствии был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России ... по ... не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.6 оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, о причине неявки не сообщил. Судебное извещение возвращено в суд по истечении срока хранения.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодеком, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

По правилам пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 2 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Новосибирской области от 16 октября 2003 года № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в ...» на территории ... установлен и введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Названным Законом установлены налоговые ставки в следующих размерах:

для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно 15 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства:

- до 5 лет включительно - 50 рублей,

- от 5 до 10 лет включительно – 37 рублей,

- свыше 10 лет – 25 рублей

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно, с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства:

- до 5 лет включительно – 75 рублей,

- от 5 до 10 лет включительно – 56 рублей,

- свыше 10 лет – 37,5 рублей.

для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 рублей,

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 рублей,

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей,

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 рублей,

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 рублей (статья 2.2).

Положениями пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве собственности принадлежат:

- ..., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- ..., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

- квартира по адресу: ..., размер доли 0,25, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8).

Налоговым уведомлением ... от ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет транспортного налога за 2014 год в размере 1 300 рублей. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Налоговым уведомлением ... от ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет транспортного налога за 2015 год в размере 1 193 рубля, за 2017 год в размере 65 939 рублей, а также по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 147 рублей. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).

В связи с отсутствием оплаты налога, в адрес административного ответчика были направлены требования, до вступления в законную силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ:

- ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год в общем размере 1 300 рублей, пени – 366,82 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13);

- требование ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в общем размере 65 277 рублей, пени – 937,27 рублей, об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 147 рублей, пени – 2,11 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

Факт направления налогоплательщику требований об уплате налога и пени заказным письмом с уведомлением подтверждается списком ... от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.Согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа. Разница между указанными суммами образует сальдо единого налогового счета, которое может быть положительным (когда сумма единого налогового платежа превышает величину совокупной обязанности), отрицательным либо нулевым.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи 5 судебного участка Дзержинского судебного района ..., и.о. мирового судьи 4 судебного участка Дзержинского судебного района ... от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворено заявление Межрайонной ИФНС России ... по ..., вынесен судебный приказ ...а-922/2019-4 о взыскании с ФИО1 в доходную часть бюджета недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: по транспортному налогу в сумме 66 577 рублей, пени в сумме 1232 рубля 25 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 147 рублей, пени в сумме 2 рубля 11 копеек, всего 67 958 рублей 36 копеек, государственной пошлины в доход государства в сумме 1 119 рублей (л.д.20), который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Рассматриваемое административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения установленного законом срока.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2017 год налогоплательщиком была уплачена, с нарушением установленных законом сроков. Не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерациив случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерацииналоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа. Разница между указанными суммами образует сальдо единого налогового счета, которое может быть положительным (когда сумма единого налогового платежа превышает величину совокупной обязанности), отрицательным либо нулевым.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании пени в размере 559,03 рублей.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН ...) в пользу Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы ... по Новосибирской задолженность в сумме размере 559 (пятьсот пятьдесят девять) рублей 03 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН ...) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Дзержинский районный суд г. Новосибирска.

Судья /подпись/ И.А. Панкова

Мотивированное решение изготовлено 31 марта 2025 года.

Копия верна

Подлинник документа находится в административном деле № 2а-1687/2025 Дзержинского районного суда г. Новосибирска.

Судья