60RS0004-01-2025-000342-27

Дело №2а-214/2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

12 сентября 2025 года рп. Локня Псковской области

Бежаницкий районный суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Трофимовой Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Макаровым С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за счёт имущества физического лица,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Псковской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за счёт имущества физического лица, в обоснование требований указав, что административному ответчику на праве собственности принадлежит жилой дом, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. На основании ст.403 НК РФ налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ в отношении данного недвижимого имущества, принадлежащего ответчику, начислен имущественный налог в размере <данные изъяты> рубля, в связи с чем, в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

Также административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. На основании ст.396 НК РФ налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ в отношении данного недвижимого имущества, принадлежащего ответчику, начислен земельный налог в размере <данные изъяты> рубль, в связи с чем, в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

Помимо этого, решением Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечён к налоговой ответственности в соответствии со ст.128 НК РФ за уклонение от явки в налоговый орган для дачи показаний в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей, решение в установленном порядке не обжаловалось.

С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени по конкретному налогу не предусмотрено положениями Кодекса. Пени начисляются на всю сумму совокупности обязанности по уплате налогов. На основании ст.75 НК РФ за нарушение сроков по уплате налогов начислены пени в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек (данная сумма пени рассчитана на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, с учётом включения пени, начисленных на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, а также было предложено в установленный срок погасить указанную сумму задолженности. ФИО1 в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

02.04.2025 года мировым судьёй судебного участка №8 Локнянского района Псковской области был вынесен судебный приказ №2а-72/8/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размер <данные изъяты> рубля; недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубль; штрафа за налоговое правонарушение в размере <данные изъяты> рублей; пени в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, а всего на общую сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, который отменен 14.04.2025 года в связи с поступившими возражениями от должника.

При таких обстоятельствах, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам за счёт имущества физического лица в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, из которых: задолженность по налогам - <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, штраф – <данные изъяты> рублей.

В судебное заседание представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области ФИО2, будучи надлежащим образом уведомлена о времени и месте рассмотрения дела не явилась, ходатайств об отложении не представила, предоставила ответ на запрос, согласно которому денежные средства в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, уплаченные ДД.ММ.ГГГГ поступили и распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в уплату недомки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ и страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства по настоящему административному делу не поступали.

Административный ответчик – ФИО1, будучи надлежащим образом извещён о времени и дате рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела не представил, ранее предоставил квитанцию от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы задолженности в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

В связи с указанными обстоятельствами суд, в порядке ч.2 ст.150 и ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, поскольку их явка по закону не является обязательной и не признана таковой судом.

Суд, исследовав документы, находящиеся в материалах данного дела, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, а также подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, признается совокупной обязанностью.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Исходя из положений статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляемая за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяемая в процентах от неуплаченной суммы налога (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной адрес) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пункт 1 ст. 390 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу положений ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административному ответчику на праве общей долевой собственности принадлежат <данные изъяты> доля земельного участка с КН №, площадью <данные изъяты> кв.м., и <данные изъяты> доля жилого дома с КН №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенные по адресу: <адрес>.

В адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога в размере <данные изъяты> рубль и налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рубля, а всего <данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику также было выставлено требование №, содержащее информацию о необходимости уплаты транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, страховых взносов на ОПС в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, и страховых взносов на ОМС в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка, пени в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, однако данное требование не исполнено.

Также решением Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечён к налоговой ответственности в соответствии со статьей ст.128 НК РФ за уклонение от явки в налоговый орган для дачи показаний в виде штрафа в сумме <данные изъяты> рублей, решение не обжаловано.

Указанные уведомления размещены в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается представленными документами.

Расчет суммы заявленного требования подтвержден представленной выпиской по ЕНС, а также расчетом сумм пени.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 8 в границах административно-территориальной единицы «Локнянский район» Псковской области мирового судьи судебного участка № 9 в границах административно-территориальной единицы «Новоржевский район» Псковской области от 14.04.2025 судебный приказ №2а-72/8/2025 от 02.04.2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени и штрафа в общем размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек отменен на основании поступивших возражений должника.

При разрешении заявленного требования, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдены ли все необходимые сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности.

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (ч. 3 ст. 69 НК РФ).

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 8 в границах административно-территориальной единицы «Локнянский район» Псковской области 02.04.2025 года, с настоящим административным иском в суд – 31.07.2025 года, то есть в пределах установленных сроков.

Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания недоимки по налогам, пени и штрафу, учитывая, что предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с исковым заявлением не пропущен, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Псковской области являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

При этом квитанцию об уплате ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком суммы задолженности в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, предъявленной к взысканию в настоящем иске, суд не принимает.

Тот факт, что административным ответчиком в счет погашения задолженности внесен платеж на общую сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, подтвержден представленными документами и административным истцом не оспаривается.

Однако, как следует из представленных налоговым органом сведений о поступлениях и зачетах в указанный период, данные денежные суммы, поступившие на единый налоговый счет ФИО1 были отнесены на погашение недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ и страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ, при этом сумма пени погашена не была.

Таким образом сумма пени, предъявленная ко взысканию в настоящем иске, до настоящего времени не погашена, как и не погашена сумма штрафа и недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В связи с чем, государственная пошлина, размер которой составляет <данные изъяты> рублей, в силу подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С учетом бюджетного законодательства сумма государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей по настоящему делу подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Локнянского муниципального округа Псковской области.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за счёт имущества физического лица удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогам за счет имущества физических лиц в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты> рубль, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рубля, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, штраф – <данные изъяты> рублей, по реквизитам для уплаты задолженности, входящей в единый налоговый платеж: получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, кор. счет 40102810445370000059, счет № 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, УИН №.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в бюджет Локнянского муниципального округа Псковской области в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Бежаницкий районный суд Псковской области (постоянное судебное присутствие в рп. Локня Псковской области) в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение принято судом в окончательной форме 16 сентября 2025 года.

Председательствующий подпись Н.В. Трофимова