Решение по делу № 2А-4155/2023 от 13.11.2023

50RS0033-01-2023-004746-46

№ 2а-4155/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2023 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Капраренко А.В.,

при секретаре Голубевой К.А.,

с участием представителя административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО1,

с участием административного ответчика ФИО2 ФИО6

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 ФИО8 в счет задолженности по транспортному налогу в сумме 4 845 руб. за 2018 по 2020 г., пени по медицинским страховым взносам в сумме 7 28,12 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022, пени по пенсионным страховым взносам в сумме 3 238,97 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022, а всего в сумме 9 265,22 руб.

Мотивирует свои требования тем, что ФИО2 ФИО9 являлась собственником транспортного средства Ниссан Кашкай, государственный регистрационный знак № дата регистрации права собственности 11.07.2017, дата снятия с регистрационного учета 26.12.2020. В ходе контрольных мероприятий установлено, что ФИО2 ФИО10 своевременно не исполнила обязанность по уплате транспортного налога в полном объеме, предусмотренную ст. 363 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Срок уплаты налога не позднее -01 декабря года, следующего за налоговым периодом. В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспорта как произведение сиротствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налогоплательщику за 2018 был начислен налог в сумме 1 938 руб. со сроком уплаты 02.12.2019. (114*1*34*12/12-1938 = 1938 руб.) У налогоплательщика имелась переплата по налогу в сумме 969 руб. Налог составил к уплате 969 руб.

За 2019 год налогоплательщику был начислен налог на сумму 1938 руб. со сроком уплаты 01.12.2020. (114*1*34*12/12-1938=1938).

За 2020 год налогоплательщику был начислен налог в сумме 1938 руб. (114*1*34*12/12-1938=1938).

За период с 2018 по 2020 гг. был начислен налог в сумме 4 845 руб.

В связи с неоплатой налога за 2018,2019,2020 начислены пени в размере 429,70 руб. за период с 03.12.2019 по 31.03.2022.

В связи с неоплатой налога за 2020 начислены пени в размере 5,33 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021.

В связи с неоплатой налога за 2018 начислены пени в размере 14,81 руб. за период с 03.12.2019 по 13.02.2020.

В связи с неоплатой налога за 2019 начислены пени в размере 3,29 руб. за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 Общая сумма задолженности по пени составила 453,13 руб. за период с 03.12.2019 по 31.03.2022.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО2 ФИО11 является плательщиком страховых взносов.

В период с 07.10.2002 по 10.04.2019 ФИО2 ФИО12 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018,2019 гг. начислены пени с учетом оплаты/уменьшения в размере 601,69 руб. за период с 25.01.2019 о 31.03.2022.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018,2019 гг. начислены пени с учетом оплаты/уменьшения в размере 126,43 руб. за период с 25.01.2019 по 10.07.2019. Всего задолженность составила 728,12 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018,2019 начислены пени с учетом оплаты/ уменьшения в размере 2 669,47 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018,2019 начислены пени с учетом оплаты/ уменьшения в размере 569,50 руб. за период с 25.01.2019 по 10.07.2019.

Всего задолженность составила 3 238,97 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022.

В отношении должника вынесены судебные приказы № 2а-419/20 от 28.02.2020 и 9а-50/21 от 01.03.2021. На момент обращения в суд, ФИО2 не являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, взыскание производится в рамках ст. 48 НК РФ.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налогов, взносов, пени, штрафов, в которых ФИО2 ФИО13 предложено оплатить общую сумму задолженности в добровольном порядке. До настоящего момента сведений об оплате налогов в добровольном порядке не поступило. Налоговый орган обращался с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный участок № 169. Определением от 20.02.2023 по делу 2а-307/2023 был отменен судебный приказ от 02.02.2023.

В судебном заседании представитель МРИ ФНС России № 10 по Московской области ФИО1 поддержала административный иск, просила удовлетворить в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 ФИО14 возражала против удовлетворения требования, пояснила, что при закрытии ИП ей не выставляли требования о какой-либо задолженности. Также пояснила, что имеет льготу по оплате налога 50%. Она действительно являлась собственником транспортного средства с 2017 года по 2020.

Выслушав пояснения административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику направлены требования: № 35813 от 14.07.2022 об уплате транспортного налога, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, со сроком уплаты до 25.08.2022, № 62651 от 13.12.2021 об уплате транспортного налога со сроком уплаты 14.01.2022, № 5432 от 14.02.2020 об уплате транспортного налога со сроком уплаты 27.03.2020, № 78313 от 14.12.2020 об уплате транспортного налога со сроком уплаты 15.01.2021, № 56385 от 11.07.2019 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 22.10.2019.

20.02.2023 г. определением мирового судьи судебного участка №169 Орехово-Зуевского судебного района Московской области отменен судебный приказ о взыскании с ФИО2 ФИО15 задолженности по налогам и пени.

Таким образом, срок подачи административного иска заканчивается 20.08.2023 г. Налоговым органом исковое заявление было представлено в Орехово-Зуевский городской суд 15.08.2023, что подтверждается штампом входящей корреспонденции № 2282, т.е. срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

С 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование " взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 г., а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В судебном заседании установлено и подтверждено совокупностью представленных в материалы дела доказательств и не оспаривалось административным ответчиком, что ФИО2 ФИО16 являлась собственником транспортного средства Ниссан Кашкай, гос.рег.знак № с 11.07.2017 по 26.12.2020, что подтверждается сведениями о транспортных средствах и пояснениями ФИО2 ФИО17

Согласно выписки из ЕГРИП, ФИО2 ФИО18 являлась индивидуальным предпринимателем с 07.10.2002 по 10.04.2019.

Налоговым органом в адрес ФИО2 ФИО19 были направлены налоговое уведомления № 59084388 от 01.09.2020, № 83479404 от 01.09.2021, № 74612008 от 23.08.2019, согласно расчета транспортного налога, ФИО2 ФИО20 имеет налоговую льготу в размере 50% от исчисленного налога, что отражено в налоговом уведомлении. Также в налоговом уведомлении № 74612008 от 23.08.2019 указана сумма переплаты в размере 969 руб.

В связи с невыполнением уведомлений по оплате, налоговым органом были направлены требования об уплате задолженности по налогам: № 35813 от 14.07.2022 об уплате транспортного налога, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, со сроком уплаты до 25.08.2022, № 62651 от 13.12.2021 об уплате транспортного налога со сроком уплаты 14.01.2022, № 5432 от 14.02.2020 об уплате транспортного налога со сроком уплаты 27.03.2020, № 78313 от 14.12.2020 об уплате транспортного налога со сроком уплаты 15.01.2021, № 56385 от 11.07.2019 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 22.10.2019.

20.02.2023 определением мирового судьи судебного участка № 169 Орехово-Зуевского судебного района Московской области отменен судебный приказ от 02.02.2023 по делу 2а-307/2023 о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2 ФИО21

Согласно выписки из лицевого счета, задолженность по транспортному налогу составляет 4 845 руб. Расчет задолженности произведен следующим образом: за 2018 был начислен налог в сумме 1 938 руб. со сроком уплаты 02.12.2019. (114*1*34*12/12-1938 = 1938 руб.) С учетом переплаты в размере 969 руб., налог составил к уплате 969 руб. За 2019 год налогоплательщику был начислен налог на сумму 1938 руб. со сроком уплаты 01.12.2020. (114*1*34*12/12-1938=1938). За 2020 год налогоплательщику был начислен налог в сумме 1938 руб. (114*1*34*12/12-1938=1938).

Всего задолженность составила 3 238,97 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что в установленный законом срок ФИО2 ФИО22 требования налогового органа не исполнила, сумму транспортного налога за 2018,2019,2020 г. не уплатила, ей в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 НК РФ были начислены пени за дни просрочки платежа в сумме 453, 13 руб. (за период с 03.12.2019 по 31.03.2022) Расчет пени судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Анализируя изложенные доказательства, суд считает, что налоговым органом произведен расчет налога, исходя из периода владения транспортным средством, что подтверждается налоговым уведомлением о расчете задолженности по налогу на транспортное средство, которое в налоговый период было зарегистрировано на имя административного ответчика.

Поскольку до настоящего времени пени по медицинским страховым взносам за период с 25.01.2019 по 31.03.2022 и пени пенсионным страховым взносам за период с 25.01.2019 по 31.03.2022 не уплачены, административные исковые требования МРИ ФНС России № 10 по Московской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Суд соглашается с расчетом задолженности по страховым взносам, представленным налоговым органом.

Довод административного ответчика о том, что ею были уплачены все налоги вовремя, не нашел своего подтверждения в судебном заседании.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, МРИ ФНС России № 10 по Московской области в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО2 ФИО23 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по транспортному налогу в сумме 4 845 руб. за 2018 по 2020 г., пени по медицинским страховым взносам в сумме 7 28,12 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022, пени по пенсионным страховым взносам в сумме 3 238,97 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022, а всего в сумме 9 265,22 руб. (Девять тысяч двести шестьдесят пять рублей двадцать две копейки)

Взыскать с ФИО2 ФИО24 государственную пошлину в сумме 400 руб. (Четыреста рублей)

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Капраренко А.В.

Мотивированное решение изготовлено 23 ноября 2023 года.