Решение по делу № 2А-4892/2025 от 11.11.2025 | Индустриальный районный суд г. Хабаровска (Хабаровский край)

Дело 2а-4892/2025

27RS0004-01-2025-005831-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 11 ноября 2025 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при секретаре Швецове Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным исковыми заявлениями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 355 руб., пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в размере 9715,58 руб..

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным исковыми заявлениями к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 10.01.2022 по 31.12.2022 в размере 50,63 руб., пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2019 год за период с 10.01.2020 по 31.12.2022 в размере 1500,45 руб., пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2020 год за период с 14.08.2020 по 31.12.2022 в размере 1231,30 руб., пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2020 год за период с 14.08.2020 по 31.12.2022 в размере 735,08 руб., пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2021 год за период с 10.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1901,78 руб., пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2019 год за период с 10.01.2020 по 31.12.2022 в размере 1182,86 руб., пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2020 год за период с 14.08.2020 по 10.03.2021 в размере 510,83 руб., пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2021 год за период с 10.01.2022 по 31.12.2022 в размере 493,85 руб., пени, начисленной за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере 7390,57 руб…

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2022 году являлся владельцем объекта недвижимости – квартиры по адресу: <адрес>, в связи с чем обязан оплачивать налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 355 руб.. Однако им данный налог оплачен не был. Кроме того, ФИО1, будучи зарегистрированным в период с 05.08.2020 по 10.12.2021 в качестве индивидуального предпринимателя, нарушил сроки оплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019- 2021 годы. Помимо этого в 2021 году ФИО1 получен доход от продажи квартиры, о чем им представлена декларация по налогу на доходы физических лиц. Сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год составила 7280 руб., которая подлежала уплате в бюджет до 15.07.2022. Вместе с тем, НДФЛ за 2021 год оплачен платежами от 14.03.2023 и 30.03.2023. Также ФИО1 были нарушены сроки уплаты налога на имущество за 2019-2020 годы. Ввиду нарушения сроков оплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019-2021 годы, НДФЛ за 2021 год, налога на имущество за 2019-2020 годы и за 2022 год, налогоплательщику начислены пени за период до 31.12.2022 на сумму каждого из указанных налогов (взносов) в отдельности и на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.12.2023. В отношении неоплаченных налогов (страховых взносов) были приняты меры принудительного исполнения. В адрес ФИО1 направлено требование № от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.20223, на основании которого налоговым органом принято решение от 04.10.2023 № Однако требование № об уплате задолженности исполнено не было. По заявлениям УФНС России по Хабаровскому краю были вынесены судебные приказы от 23.11.2023 №, от 29.01.2024 № которые в связи с поступившими от должника возражениями были отменены определениями мирового судьи. Однако задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени ФИО1 до настоящего времени не погашена.

Определением Индустриального районного суда г.Хабаровска от 22.09.2025 административные дела по названным административным искам УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налогов, пени объединены в одно производство.

В возражениях на административные требования налогового органа административный ответчик просил в них отказать, ссылаясь на то, что в деле не представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, подтверждающих право требования с него денежных средств и штрафных санкций (пени). На дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание задолженности и пени за спорный период. Просил применить ст. 333 ГК РФ и снизить пени до разумных пределов.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть административное дело без своего участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом путем телефонограммы. Заявленное им ходатайство об отложении судебного заседания протокольным определением суда оставлено без удовлетворения.

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником квартиры по адресу: <адрес> (доля в праве 1/2), количество месяцев владения в 2022 году – 11 месяцев, тем самым являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, сумма которого за 2022 год составила 355 руб..

29.07.2023 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, в котором исчислен к уплате налог на имущество за 2022 год в размере 355 руб., срок уплаты до 01.12.2023.

Сумма указанного налога ФИО1 в срок, установленный законом, не оплачена.

В связи с наличием по состоянию на 01.01.2023 отрицательного сальдо ЕНС в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № от 16.05.2023 по состоянию на 16.05.2023, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо ЕНС и необходимости погашения задолженности. В указанное требование были включены пени, начисленные по состоянию до 16.05.2023. Срок исполнения данного требования установлен до 15.06.2023.

Поскольку требование № от 16.05.2023 ответчиком исполнено не было, на основании п. 4 ст. 46 НК РФ УФНС России по Хабаровскому краю вынесено решение от 08.08.2023 № о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Ввиду неуплаты задолженностей по требованию № и отрицательного сальдо новое требование об уплате налога за 2022 год в адрес ФИО1 налоговым органом не выставлялось.

В адрес административного ответчика направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании по состоянию на 04.02.2025.

Ввиду неисполнения требования № от 16.05.2023 об уплате задолженности, составляющей отрицательное сальдо, налоговый орган 21.11.2023 обратился к мировому судье судебного участка № 10 Индустриального района г.Хабаровска с заявлением от 16.10.2023 о выдаче судебного приказа. Требование налогового органа удовлетворено, 23.11.2023 выдан судебный приказ № который определением мирового судьи судебного участка № 10 Индустриального района г.Хабаровска от 08.08.2025 ввиду поступивших от ФИО1 возражений отменен.

25.01.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 10 Индустриального района г.Хабаровска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество за 2022 год, пени на отрицательное сальдо. Требование налогового органа удовлетворено, 29.01.2024 выдан судебный приказ № о взыскании задолженности на общую сумму 17350,58 руб., который определением мирового судьи судебного участка № 10 Индустриального района г.Хабаровска от 08.08.2025 ввиду поступивших от ФИО1 возражений отменен

Помимо этого в судебном заседании установлено, что административным ответчиком не произведена уплата налога на имущество физических лиц за 2022 год. Доказательствами обратного суд не располагает. Административным ответчиком суду не предоставлено документального подтверждения уплаты указанной в административном исковом заявлении недоимки.

Учитывая, что у ФИО1, как собственника недвижимого имущества, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать налог на имущество физических лиц за 2022 год не позднее даты отчетного периода (до 01.12.2023), данная обязанность им в добровольном порядке исполнена не была, при этом налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 год, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по названному налогу в размере 355 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

С учетом даты возникновения недоимки по налогу на имущество за 2022 год (02.12.2023), а также того, что обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа (25.01.2024) имело место до 01 июля года, в котором возникла недоимка, при этом с административным иском истец обратился в пределах 6 месяцев после отмены судебного приказа, то сроки, установленные ст. 48 НК РФ для обращения в суд для взыскания налога на имущество за 2022 год соблюдены, в связи с чем довод административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд подлежит отклонению как несостоятельный.

На основании изложенного, с ФИО1 подлежат взысканию недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 355 руб..

Разрешая административные требования в части заявленной в иске пени, суд исходит из следующего.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоги были уплачены несвоевременно либо были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы исчисленных налогов. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При этом статья 75 Налогового кодекса РФ не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Поскольку судом признаны обоснованными требования о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2022 год, следовательно, взысканию подлежат и пени, начисленные на них в составе отрицательного сальдо за период с даты нарушения обязанности по их оплате, то есть с 02.12.2023, и до 11.12.2023.

Судом установлено, что помимо налога на имущество за 2022 год, взыскиваемого по настоящему административному делу, ФИО1 нарушил сроки уплаты:

страховых взносов на ОПС за 2019 год - 29354 руб.,

страховых взносов на ОПС за 2020 год - 7591,94 руб.,

страховых взносов на ОПС за 2020 год - 4532,45 руб.,

страховых взносов на ОПС за 2021 год - 30616,26 руб.,

страховых взносов на ОМС за 2019 год - 3007,31 руб.,

страховых взносов на ОМС за 2020 год– 3148,42 руб.,

страховых взносов на ОМС за 2021 год – 7950,34 руб.,

налога на имущество за 2019 год – 660 руб.,

налога на имущество за 2020 год – 735 руб.,

налога на доходы физических лиц за 2021 год – 7200 руб..

При этом налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 7200 руб. уплачен ФИО1 едиными налоговыми платежами от 14.03.2023 в сумме 605 руб., от 30.03.2023 в размере 6675 руб..

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год взыскана с ФИО1 постановлением налогового органа от 05.03.2020 № на основании которого возбуждено исполнительное производство № от 06.03.2020. Указанное исполнительное производство окончено 10.03.2021 в связи с фактическим исполнением.

Страховые взносы за 2020 год на ОПС (7591,94 руб. и 4532, 45 руб.) и ОМС (3148,42 руб.) взысканы постановлением налогового органа от 13.10.2020 №, на основании которого возбуждено исполнительное производство № от 22.10.2020. Указанное исполнительное производство окончено 10.03.2021 в связи с фактическим исполнением.

Решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от 28.09.2022 по делу № с ФИО1 взысканы недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 660 рублей, пени по налогу на имущество за 2019 года за период с 02.12.2020 по 29.06.2021 в размере 21,06 рублей.

Решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от 15.11.2022 по делу № с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 30616,26 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 7950,34 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 28.12.2021 по 09.01.2022 в размере 112,77 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 28.12.2021 по 09.01.2022 в размере 29,28 рублей, по налогу на имущество за 2020 год в размере 735 рублей, пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 09.01.2022 в размере 07,68 рублей.

Поскольку в судебном заседании установлено нарушение сроков оплаты страховых взносов за 2019-2021 годы, налога на имущество за 2019-2020, 2022 годы и НДФЛ за 2021 год, а также учитывая, что налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в отношении названных недоимок, срок предъявления к принудительному исполнению судебных решений от 28.09.2022 и от 15.11.2022 не истек, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленной на данные налоги (страховые взносы).

При этом с учетом того, что страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019-2020 годы были погашены в ходе исполнительных производств № в связи с чем указанные исполнительные производства окончены фактическим исполнением, то налоговый орган вправе требовать взыскания пени, начисленные на данные налоги до дня их фактической оплаты, то есть до 10.03.2021.

Исходя из того, что налог на имущество за 2020 год был уплачен 14.03.2023, НДФЛ за 2021 год был уплачен 30.03.2023, то у налогового органа имеются правовые основанию требовать взыскания на данные налоги пени до момента их фактического погашения в составе отрицательного сальдо.

С учетом того, что по состоянию на 01.01.2023 у административного ответчика имелась задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год, налогу на имущество за 2019-2020 годы, НДФЛ за 2021 год, в отношении которой применены меры принудительного исполнения, возможность взыскания данных недоимок на 01.01.2023 не утрачена, то включение данных недоимок в отрицательное сальдо и начисление на них пени соответствует требования закона.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежат взысканию:

- пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 10.01.2022 по 31.12.2022 в размере 50,63 руб.,

- пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2019 год за период с 10.01.2020 по 10.03.2021 в размере 1500,45 руб.,

- пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2020 год за период с 14.08.2020 по 10.03.2021 в размере 1231,30 руб.,

- пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2020 год за период с 14.08.2020 по 10.03.2021 в размере 735,08 руб.,

- пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2021 год за период с 10.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1901,78 руб.,

- пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2019 год за период с 10.01.2020 по 10.03.2021 в размере 1182,86 руб.,

- пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2020 год за период с 14.08.2020 по 10.03.2021 в размере 510,83 руб.,

- пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2021 год за период с 10.01.2022 по 31.12.2022 в размере 493,85 руб.,

- пени, начисленной за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере 3972,68 руб.,

- пени, начисленной за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в размере 1067,68 руб..

Статья 72 Налогового кодекса РФ предусматривает, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации применению не подлежат, в связи с чем довод ФИО1 о снижении размера пени на основании ст. 333 ГК РФ основан на ошибочном толковании закона и отклоняется судом.

Вместе с тем, суд находит не подлежащими удовлетворению требования в части взыскания пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023, начисленной на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019-2020 годы.

В судебном заседании установлено, что страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 и 2020 годы были погашены в ходе исполнительных производств № от 06.03.2020 и № от 22.10.2020, которые было окончены постановлениями судебного пристава-исполнителя от 10.03.2021 в связи с фактическим исполнением.

При установленном судом факте погашения страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 и 2020 годы в ходе исполнительных производств, оконченных 10.03.2021, административным истцом, на которого возложена обязанность по доказыванию заявленных в иске сумм, не доказана правомерность и обоснованность начисления пени на указанные страховые взносы за период, указанный в иске, то есть с 01.01.2023 по 11.12.2023, так как после 10.03.2021 (даты окончания исполнительного производства) до 11.12.2023 задолженность по указанным страховым взносам у ответчика отсутствовала.

При указанных обстоятельствах задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год (29354 руб.), на ОМС за 2019 год (3007,31 руб.), на ОПС за 2020 год (7591,94 руб.), на ОПС за 2020 год (4532,45 руб.), на ОМС за 2020 год (3148,42 руб.), итого 47634,12 руб. не может учитываться при исчислении пени на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

Таким образом, из суммы заявленной пени (7390,57 руб.), начисленной на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 16.10.2023, подлежат исключению суммы пени в размере 3972,68 руб., в связи с чем за данный период пени составляет 3417,89 руб. (7390,57 руб. – 3972,68 руб.)

В период с 17.10.2023 по 11.12.2023 пени подлежит начислению на страховые взносы за 2021 год на ОПС (30616,26 руб.) и ОМС (7950,34 руб.), налог на имущество за 2022 год в размере 355 руб. и составляет 1067,68 руб..

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 12 647,14 руб..

На основании изложенного, административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению частично.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 рублей.

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административные требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по налогам, пени в размере 13002,14 рублей, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 355 руб.,

- пени, начисленной до 11.12.2023 в размере 12647,14 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 21.11.2025.