Дело №а-2295/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 ноября 2022 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Бабиной К.В., при секретаре Никитиной Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц,
установил:
Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2016 г. в сумме 323 рубля, пени в сумме 6,90 рублей, а также пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 60037,02 рублей.
В обоснование требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Озерска Челябинской области от 25.03.2022 года отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц, пени. Задолженность по пени за указанный период не оплачены в полном объеме по настоящее время. Сумма налога, исчисленная в декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 г. не уплачена в установленный срок, в связи с чем налогоплательщику было выставлено требование об уплате пени за период с 24.12.2018 г. по 06.11.2021 г. в сумме 60063,39 рублей, до настоящего времени требование не исполнено. Кроме того, ФИО1 с 06.03.2001 г. по 23.05.2018 г. являлась собственником квартиры, расположенной по адресу : <адрес>. В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком налог на имущество уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога на имущество, пени, однако поскольку ответчик требование налогового органа не исполнил в полном объеме, МИФНС России № 3 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 указанные суммы.
Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом ( л.д.48), в письменном заявлении настаивали на удовлетворении заявленных требований, просили рассмотреть дело без его участия ( л.д.51).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом (по месту регистрации – <адрес>, согласно адресной справке УВД ГУМВД по Челябинской области л.д.49-50).
При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что судом принимались меры к надлежащему извещению ФИО2 о месте и времени судебного разбирательства, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, по следующим основаниям
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1. с 06.03.2001 г. по 23.05.2018 г. являлась собственником квартиры, расположенной по адресу : <адрес> ( л.д.12- оборот).
Сумма налога за 2016 г. составляет : 403 768 ( налоговая база)х0,10 % ( налоговая ставка)х12/12 ( количество месяцев) = 404 рубля- 81 руб. ( сумма исчисленного налога ) = 323 рубля.
Поскольку налог, указанный в налоговом уведомлении № от 23.08.2019 г. за 2016 г. ( л.д.15), в установленный срок (до 02.12.2019 г.) не был уплачен, в адрес административного ответчика направлено требование № 29263 от 10.11.2020 г. об уплате недоимки и пени ( л.д.21), которое направлено административному ответчику заказным письмом.
В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации
Согласно пунктам 2 и 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 указанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики, указанные в п. 1 указанной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Пунктом 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ установлено, что общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено, и как следует из материалов дела, 08.05.2018 г. ФИО1 подана декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год, в соответствии с которой сумма подлежащего уплате налога составила 383500 руб. (л.д.7).
Однако в установленный законом срок уплаты налога не уплачена.
Поскольку налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в установленный срок не был уплачен, в адрес административного ответчика направлено требование № 24729 от 07.11.2021 г. об уплате пени в сумме 60063,39 рубля ( период начисления пени с 24.12.2018 г. по 06.11.2021 г.), пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 63,93 руб. ( задолженность составила 41,38 руб.) ( л.д.22), которое направлено административному ответчику.
В связи с тем, что требование налогового органа в установленный срок ответчик не исполнил, МИФНС №3 России по Челябинской области в течение шестимесячного срока (л.д.6), обратилась к мировому судье судебного участка №3 г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который впоследствии по заявлению должника определением от 25.04.2022 г. был отменен (л.д.6- оборот).
Исковое заявление в городской суд подано налоговым органом 19.09.2022 г. (л.д.4).
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 данной статьи).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Руководствуясь указанными положениями, и принимая во внимание, что ответчик предупреждался о необходимости погасить задолженность по пени, однако мер никаких не принял, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.
Поскольку административным ответчиком оплата своевременно налог на доходы физических лиц не был произведен, подлежат начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога из расчета (с учетом изменения ставки ЦБ в сумме ).
Административным истцом заявлены требования о взыскании пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017 г. за период с 24.12.2018 г. по 06.11.2021 г. в сумме 60063 рубля 39 копеек, однако решением Озерского городского суда Челябинской области от 28.01.2021 г. ( л.д.46-47) с ФИО1 взысканы пени по налогу на доходы физических лиц за период с 03.12.2018 г. по 08.07.2019 г. в сумме 10442,10 рублей, таким образов суд частично удовлетворяет требования административного истца, взыскивая пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017 г. за период с 09.07.2019 г. по 06.11.2021 г.
Расчет пени :
- за период с 09 июля 2019 года по 14 июля 2019 года составили: 363674,06 руб. * 7,50% : 300 * 6 дней = 545,41 руб.
- за период с 15 июля 2019 года по 22 июля 2019 года составили: 363671,52 руб.( уплачено налога 2,54 руб.) * 7,50% : 300 * 8 дней = 727,34 руб.
- за период с 23 июля 2019 года по 28 июля 2019 года составили: 363330,07руб.( уплачено налога 341,45 руб.) * 7,50% : 300 * 6 дней = 545 руб.
- за период с 29 июля 2019 года по 30 июля 2019 года составили: 363330,07 руб. * 7,25% : 300 * 2 дня = 175,61 руб.
- за период с 31 июля 2019 года по 15 августа 2019 года составили: 353004,13 руб.( уплачено налога 10325,94 руб.) * 7,25% : 300 * 16 дней = 1364,95 руб.
- за период с 16 августа 2019 года по 20 августа 2019 года составили: 352988,68 руб.( уплачено налога 15,45 руб.) * 7,25% : 300 * 5 дней = 426,53 руб.
- за период с 21 августа 2019 года по 08 сентября 2019 года составили: 342851 руб.( уплачено налога 10137,68 руб.) * 7,25% : 300 * 19 дней = 1574,26 руб.
- за период с 09 сентября 2019 года по 09 октября 2019 года составили: 342851 руб.( уплачено налога 10137,68 руб.) * 7,0% : 300 * 31 дней = 2479,96 руб.
- за период с 10 октября 2019 года по 27 октября 2019 года составили: 33713, 32 руб.( уплачено налога 10137,68 руб.) * 7,0% : 300 * 18 дней = 1397,40 руб.
- за период с 28 октября 2019 года по 26 ноября 2019 года составили: 332713,32 руб. * 6,5% : 300 * 30 дней = 2162,64 руб.
- за период с 27 ноября 2019 года по 01 декабря 2019 года составили: 322387,38 руб.( уплачено налога 10325,94 руб.) * 6,5% : 300 * 5 дней = 349,25 руб.
- за период с 02 декабря 2019 года по 05 декабря 2019 года составили: 316173,82 руб.( уплачено налога 6213,56 руб.) * 6,5% : 300 * 4 дня = 274,02 руб.
- за период с 06 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года составили: 310934,30 руб.( уплачено налога 5239,42 руб.) * 6,5% : 300 * 10 дней = 673,69 руб.
- за период с 16 декабря 2019 года по 30 декабря 2019 года составили: 310934,30 руб. * 6,25% : 300 * 15 дней = 971,67 руб.
- за период с 31 декабря 2019 года по 04 февраля 2020 года составили: 300607,36 руб.( уплачено налога 10325,94 руб.) * 6,25% : 300 * 36 дней = 2254,56 руб.
- за период с 05 февраля 2020 года по 09 февраля 2020 года составили: 293984,62 руб.( уплачено налога 6623,74 руб.) * 6,25% : 300 * 5 дней = 306,23 руб.
- за период с 10 февраля 2020 года по 23 марта 2020 года составили: 293984,62руб. * 6% : 300 * 43 дней = 2528,27 руб.
- за период с 24 марта 2020 года по 26 марта 2020 года составили: 287360,88 руб.( уплачено налога 6623,74 руб.) * 6% : 300 * 3 дня = 172,42 руб.
- за период с 27 марта 2020 года по 26 апреля 2020 года составили: 280737,14 руб.( уплачено налога 6623,74 руб.) * 6% : 300 * 31 день = 1740,57 руб.
- за период с 27 апреля 2020 года по 28 апреля 2020 года составили: 280737,14 руб. * 5,50 % : 300 * 2 дня = 102,94 руб.
- за период с 29 апреля 2020 года по 03 июня 2020 года составили: 274113,39 руб.( уплачено налога 3323,75 руб.) * 5,50% : 300 * 36 дней = 1809,15 руб.
- за период с 04 июня 2020 года по 21 июня 2020 года составили: 267489,65уб.( уплачено налога 6623,74 руб.) * 5,50% : 300 * 18 дней = 882,72 руб.
- за период с 22 июня 2020 года по 08 июля 2020 года составили: 267489,65уб.( уплачено налога 6623,74 руб.) * 4,50% : 300 * 17 дней = 682,10 руб.
- за период с 09 июля 2020 года по 26 июля 2020 года составили: 260865,91уб.( уплачено налога 6623,74 руб.) * 4,50% : 300 * 18 дней = 704,34 руб.
- за период с 27 июля 2020 года по 11 августа 2020 года составили: 260865,91 руб. * 4,25% : 300 * 16 дней = 591,30 руб.
- за период с 12 августа 2020 года по 30 августа 2020 года составили: 254242,17( уплачено налога 6623,74 руб.) * 4,25% : 300 * 19 дней = 684,34 руб.
- за период с 31 августа 2020 года по 01 октября 2020 года составили: 247618,43уб.( уплачено налога 6623,74 руб.) * 4,25% : 300 * 32 дня = 1122,54 руб.
- за период с 02 октября 2020 года по 29 декабря 2020 года составили: 240994,69 руб.( уплачено налога 6623,74 руб.) * 4,25% : 300 * 89 дней = 3038,54 руб.
- за период с 30 декабря 2020 года по 10 февраля 2021 года составили: 227747,21уб.( уплачено налога 6623,74 руб.) * 4,25% : 300 * 43 дня = 1387,36 руб.
- за период с 11 февраля 2021 года по 04 марта 2021 года составили: 214082,41 руб.( уплачено налога 13664,80 руб.) * 4,25% : 300 * 22 дня = 667,22 руб.
- за период с 05 марта 2021 года по 21 марта 2021 года составили: 207401,35 руб.( уплачено налога 7041,06 руб.) * 4,25% : 300 * 17 дней = 498,62руб.
- за период с 22 марта 2021 года по 31 марта 2021 года составили: 207401,35 руб.( уплачено налога 7041,06 руб.) * 4,50% : 300 * 10 дней = 310,56руб
- за период с 01 апреля 2021 года по 25 апреля 2021 года составили: 200000,29 руб.( уплачено налога 7041,06 руб.) * 4,5% : 300 * 25 дней = 750 руб.
- за период с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года составили: 200000,29 руб.* 5 % : 300 * 50 дней = 1666,67руб
- за период с 15 июня 2021 года по 07 июля 2021 года составили: 200000,29 руб. * 5,5% : 300 * 23 дня = 843,33руб.
- за период с 08 июля 2021 года по 25 июля 2021 года составили: 178877,11 руб.( уплачено налога 21123,18 руб.) * 5,5 % : 300 * 18 дней = 590,29 руб.
- за период с 26 июля 2021 года по 06 сентября 2021 года составили: 178877,11 руб. * 6,5 % : 300 * 43 дня = 1666,54 руб.
- за период с 07 сентября 2021 года по 12 сентября 2021 года составили: 171843,58 руб.( уплачено налога 7033,53 руб.) * 6,5 % : 300 * 6 дня = 223,40 руб.
- за период с 13 сентября 2021 года по 17 октября 2021 года составили: 171843,58 руб. * 6,75 % : 300 * 35 дней = 1353,27 руб.
- за период с 18 октября 2021 года по 24 октября 2021 года составили: 164810,05руб.( уплачено налога 7033,53 руб.) * 6,75 % : 300 * 7 дня = 259,58 руб.
- за период с 25 октября 2021 года по 06 ноября 2021 года составили: 164810,05 руб. * 7,5 % : 300 * 13 дня = 535,63 руб.
Итого: 545,41+727,34+545+175,61+1364,95+426,53+1574,26+2479,96+1397,4+2162,64+349,25+274,02+673,69+971,67+2254,56+306,23+2528,27+172,,42+1740,57+102,94+1809,15+882,72+682,1+704,34+591,30+684,34+1122,54+3038,54+1387,36+667,22+498,62+310,56+750+1666,67+843,33+590,29+1666,54+223,4+1353,27+259,58+535,63= 41041,22.
Пени за период с 09.07.2019 г. по 06.11.2021 г. составила 41041 руб. 22 коп. Поскольку административным ответчиком по налоговому уведомлению оплата заявленных ко взысканию налог на имущество физических лиц в установленный срок не была произведена, подлежит начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ.
Пени по налогу на имущество физических лиц составляет 60 рублей 90 копеек, которые подлежат взысканию с ответчика.
Ответчиком не представлено суду доказательств исполнения обязательств по уплате налога на имущество в установленные законом сроки и в полном объеме, в связи, с чем требования истца о взыскании пени по требованию № 29263 подлежит удовлетворению в полном объеме.
Ответчик в судебном заседании расчет предъявленных ко взысканию сумм не оспорил, свой контррасчет не представил.
В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1442,75 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, паспорт №, выдан УВД <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области :
- налог на имущество за 2016 г. в сумме 323 рубля, пени в сумме 60 рублей 90 копеек.
КБК 18210601020041000110 ( для налога), 18210601020042100110 ( для пени)
- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 41041 рубль 22 копейки
КБК 18210102030012100110
Реквизиты для зачисления: счет 03100643000000016900 Банк получателя Отделение г.Челябинск, БИК 047501001, Управления Федерального казначейства по Челябинской области, г. Челябинск (Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области), получатель ИНН <***>, КПП 741301001, ОКТМО 75743000
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, паспорт №, выдан УВД <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в доход местного бюджета госпошлину в размере 1442 рубля 75 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.
Председательствующий К.В. Бабина
Копия верна:
судья К.В. Бабина
секретарь Л.А.Никитина
Решение вступило в законную силу « ____» ____________202 г.
судья К.В. Бабина
Подлинный документ подшит в дело № 2а-2295/2022 Озёрского городского суда Челябинской области УИД № 74RS0046-01-2022-002595-53