39RS0№-84

Дело № 2а-2286/2023

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

19 апреля 2023 года г. Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Чесноковой Е.В.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО2 (ИНН № задолженность по налогам и пени на общую сумму <данные изъяты>, из которых: по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты>; по транспортному налогу за 2019год в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц за 2016год в сумме <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц за 2017год в сумме <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц за 2018год в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц за 2019год в размере <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>.

В обоснование иска административный истец указывает, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в связи с чем, ему был исчислен налог и направлены налоговые уведомления.

В установленный законом срок, указанная в налоговых уведомлениях сумма налога ответчиком уплачена не была.

Налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени, которые в добровольном порядке не исполнены.

Судебный приказ № 2а-3443/2022, выданный по заявлению налогового органа мировым судьей 4-го судебного участка Ленинградского судебного района города Калининграда 12.09.2022 года о взыскании вышеуказанной недоимки, в связи с представленными налогоплательщиком возражениями отменен мировым судьей 08.11.2022года.

Ссылаясь на неуплату налогоплательщиком вышеуказанной недоимки, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО2, надлежащим образом уведомленный о дне и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представителем административного ответчика по доверенности ФИО1 представлены письменные возражения, в которых просит административный иск оставить без удовлетворения, ссылаясь на то, что с 13.09.2018 года административный ответчик зарегистрирован по адресу: <адрес> все требования налоговым органом направлены по другому адресу. Кроме того, указывает на пропуск налоговым органом срока обращения с заявлением о взыскании недоимки по налогам за 2017-2019гг.

Изучив материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании пункта 2 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база в отношении объектов недвижимости согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств согласно статье 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в налоговом периоде 2018-2019 года за ФИО2 были зарегистрированы транспортные средства: мотоцикл <данные изъяты> и легковой автомобиль <данные изъяты>, которые являлись объектами налогообложения.

Кроме того, в спорные налоговые периоды 2016-2019 года он являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а соответственно являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику ФИО2 налоговым органом по адресу: <адрес> направлялись налоговые уведомления:

- № 21923378 от 04.07.2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты 03.12.2018 года;

- №15516098 от 04.07.2019 года об уплате транспортного налога за 2018год в размере <данные изъяты> и налога на имущество физических лиц за 2018год в размере <данные изъяты> со сроком уплаты 02.12.2018 года;

- № 7343108 от 03.08.2020 года об уплате транспортного налога за 2019год в размере <данные изъяты> и налога на имущество физических лиц за 2019год в размере <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц начислены пени.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов за вышеуказанные периоды, налоговым органом по вышеуказанному адресу было направлено требование об уплате налога, пени № 30785 от 30.01.2019года об уплате в срок до 26.03.2019года налога на имущество физических лиц за 2016 и 2017год в сумме <данные изъяты>, пени <данные изъяты>; требование №15384 от 06.02.2020года об уплате в срок до 31.03.2020года транспортного налога за 2019год в размере <данные изъяты>. и пени <данные изъяты>; требование №34713 от 13.02.2020года об уплате в срок до 07.04.2020года налога на имущество физических лиц за 2018год, пени <данные изъяты>; требование №14740 от 19.02.2021года об уплате транспортного налога за 2019год <данные изъяты> и пени <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за 2019год <данные изъяты> и пени <данные изъяты>

Требования об уплате налога и пени в добровольном порядке не исполнены.

На основании заявления налоговой инспекции и.о. мирового судьи 4-го судебного участка Ленинградского судебного района 12.09.2022года был вынесен судебный приказ №2а-3443/2022, на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ по заявлению должника отменен определением мирового судьи от 08.11.2022года, что свидетельствует о наличии у налогового органа права на обращение в районный суд с административным иском в срок до 08.05.2023года, настоящий административный иск направлен в суд 06.03.2023года, то есть с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока на обращение. Вопреки доводам административного ответчика срок на взыскание обязательных платежей налоговым органом не пропущен.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из анализа приведенных правовых норм следует, что уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Однако сформированные вышеуказанные налоговые уведомления, содержащие расчет транспортного налога за 2018, 2019 год, расчет налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 и 2019 годы, в адрес административного ответчика не направлялись.

Как следует из материалов дела, налоговые уведомления были направлены административному ответчику по адресу: <адрес>, в то время, как согласно сведениям адресно-справочной службы ФИО2 регистрации по указанному адресу не имеет.

Таким образом, при разрешении вопроса о взыскании с административного ответчика пени за нарушение срока уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц, с учетом того, что налоговые уведомления направлены налогоплательщику по адресу, который не является его местом жительства, суд приходит к выводу об отсутствии вины ФИО2 в несвоевременной уплате налогов, в связи с чем полагает возможным освободить его от уплаты пени по налогу на имущество физических лиц за 2016год в сумме <данные изъяты> за период с 04.12.2018года по 29.01.2019года, по транспортному налогу за 2018год в сумме <данные изъяты> за период с 03.12.2019года по 05.02.2020года; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018год в размере <данные изъяты> за период с 03.12.2019года по 12.02.2020года, пени по транспортному налогу за 2019год за период с 02.12.2020года по 18.02.2021года в размере <данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019год за период с 02.12.2020года по 18.02.2021года в размере <данные изъяты>.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета задолженность на общую сумму <данные изъяты> по следующим налогам: по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты>; по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 128 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты>, в остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца.

Судья: Е.В. Чеснокова