Решение по делу № 2А-1319/2022 от 20.09.2022 | Апатитский городской суд (Мурманская область)

Адм. дело № 2а-1319/2022

УИД 51RS0007-01-2022-002262-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 сентября 2022 года г. Апатиты

Апатитский городской суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Ткаченко Т.В.,

при секретаре Садыриной К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штраф,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области (далее – межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа.

В обоснование требований указал, что за 2019 год налоговым агентом – Страховое Акционерное общество «ВСК» в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) за 2019 год от 28.02.2020 №4444, согласно которой налогоплательщиком ФИО1 в 2019 году получены доходы в сумме 56637 рублей 50 копеек по коду 2301, установленному Приказом ФНС России от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». В соответствии с данным классификатором код дохода 2301 соответствует суммам штрафов и неустойки, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителей». Из суммы полученного дохода налоговым агентом исчислена сумма налога, не удержанная им и подлежащая уплате в бюджет согласно п.1 ст. 224 НК РФ (налоговая ставка устанавливается в размере 13% - если сумму налоговых баз за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей) в размере 7363 рубля (56637х13%).

Согласно справке от 23.02.2021 №20801 о доходах физического лица ФИО1 (форма 2-НДФЛ) за 2020 год, представленной налоговым агентом – Акционерное общество «Страховое общество газовой промышленности», налогоплательщиком в 2020 году получены доходы в сумме 15000 рублей по коду 2301. Из суммы полученного дохода налоговым агентом исчислена сумма налога, не удержанная им и подлежащая уплате в бюджет согласно п.1 ст. 224 НК РФ в размере 1950 рублей (15000х13%).

Согласно справке от 25.02.2021 №2507 о доходах физического лица ФИО1 (форма 2-НДФЛ) за 2020 год, представленной налоговым агентом – Страховое Акционерное общество «ВСК», налогоплательщиком в 2020 году получены доходы в сумме 352575 рублей 53 копейки по коду 2301. Из суммы полученного дохода налоговым агентом исчислена сумма налога, не удержанная им и подлежащая уплате в бюджет согласно п.1 ст. 224 НК РФ в размере 45 835 рублей (352575,53х13%).

Общая сумма исчисленного, но не удержанного НДФЛ за 2020 год составила 47785 рублей (1950+45835).

Направленные налоговой инспекцией в адрес административного ответчика уведомления об уплате налога от 01.09.2020 №71427166 и №56612882 от 01.09.2020, а также требования от 08.12.2020 №9992 и №13321 от 10.12.2021 об уплате указанного налога, административным ответчиком в полном объёме не исполнены.

В связи с не уплатой налога за 2019 год, административному ответчику начислены пени в размере 6 рублей 26 копеек.

На дату подготовки административного искового заявления сумма задолженности по НДФЛ за 2019 год административным ответчиком погашена, за 2020 год погашена частично, путем осуществления налоговым органом по месту налогового учета зачета 09.09.2021 в размере 33 рублей и 14.06.2022 в размере 8292 рублей 10 копеек и 32448 рублей.

По состоянию на 01.07.2022 задолженность административного ответчика по НДФЛ за 2020 год составила 14374 рубля 90 копеек (47785,00 – 33,00 – 8292,10 –32448,00).

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №8 по Мурманской области от 16.12.2020 №493 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в соответствии со ст.128 НК РФ, в размере 1000 рублей. Штраф административным ответчиком не уплачен.

По заявлению налогового органа 03.02.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Апатитского судебного района Мурманской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, который был отменен по заявлению должника определением от 24.02.2022.

До настоящего времени административным ответчиком оплата задолженности в добровольном порядке не исполнена.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 6 рублей 26 копеек; по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 14374 рубля 90 копеек; штраф в размере 1000 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просил рассмотреть дело в своё отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки и возражений по иску не представил.

Суд, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, обозрев материалы адм.дела № 2а-579/2022, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с положением ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 4, 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (форма 2-НДФЛ).

В силу статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судебный приказ №2А-579/2022 от 3.02.2022 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности за 2019-2020 г.г., отменен определением от 24.02.2022 по заявлению административного ответчика. С административным иском налоговый орган обратился 23 августа 2022 года, шестимесячный срок, предусмотренный статьей 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен.

Формирование налоговых уведомлений производится в соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица, представленных в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ налоговыми агентами в налоговые органы Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с частью 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как установлено судом и следует из материалов дела, согласно справке о доходах года №4444 от 28.02.2020, представленной налоговым агентом – Страховое Акционерное общество «ВСК», за 2019 налогоплательщиком ФИО1 получен доход 56637 рублей 50 копеек (код дохода 2301) сумма исчисленного налога составила 7363 рубля.

Согласно справке о доходах №20801 от 23.02.2021, представленной налоговым агентом – Акционерное общество «Страховое общество газовой промышленности», ФИО1 за 2020 год получен доход 15000 рублей (код дохода 2301) сумма исчисленного налога составила 1950 рублей; по справке №2507 от 25.02.2021, представленной налоговым агентом – Страховое Акционерное общество «ВСК», ответчиком получен доход в размере 352575 рублей 53 копейки (код дохода 2301) сумма исчисленного налога составила 45835 рублей.

Общая сумма исчисленного, но не удержанного НДФЛ за 2020 год составила 47785 рублей (1950,00 + 45835,00).

Налоговой инспекцией в адрес административного ответчика направлялись уведомления об уплате налога №71427166 от 01.09.2020 и №56612882 от 01.09.2020, а также требования №9992 от 08.12.2020 и №13321 от 10.12.2021 об уплате указанного налога.

В связи с не уплатой налога за 2019 год, административному ответчику начислены пени в размере 6 рублей 26 копеек.

На дату рассмотрения дела сумма задолженности по уплате налога за 2019 год административным ответчиком погашена, за 2020 год погашена частично, путем осуществления налоговым органом по месту налогового учета зачета 09.09.2021 в размере 33 рублей и 14.06.2022 в размере 8292 рублей 10 копеек и 32448 рублей.

Уплата налога и пени в установленный срок административным ответчиком не произведена.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к физическим лицам в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц».

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», не поименованы в ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, соответственно, оснований для освобождения от налогообложения таких сумм выплат независимо от формы и вида страхования, не имеется.

Из пункта 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 года) следует, что производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Оснований для освобождения налогоплательщика ФИО1 от уплаты налога, предусмотренного статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с получением им дохода в виде страхового возмещения от страховых организаций, не установлено.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Ответчиком не представлено доказательств того, что доходы, указанные в представленных справках о доходах за 2019 и 2020 г.г., не относятся к экономической выгоде (доходу) и не подлежат налогообложению.

Доказательств уплаты исчисленного налога в порядке статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации ответчиком также не представлено.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня исчислена административным истцом за период с 02.12.2020 по 07.12.2020 исходя из суммы неоплаченного налога за 2019 год в размере 7363 рубля.

Расчет пени судом проверен, признан верным. Доказательств оплаты пени административным ответчиком не представлено.

Неисполнение требования налогового органа послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

3.02.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Апатитского судебного района Мурманской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, который определением от 24.02.2022 отменен по заявлению должника.

Административным истцом исполнены положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, соблюдён предусмотренный срок, представлен расчёт взыскиваемых сумм, оснований сомневаться в правильности расчёта у суда не имеется, доказательств уплаты налога административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 14374 рубля 90 копеек и пени в размере 6 рублей 26 копеек подлежат удовлетворению.

Разрешая требование административного истца о взыскании с ответчика штрафа, суд приходит к следующему.

Право налогового органа вызвать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля, установлены пп. 12 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 128 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.

Согласно п. 10 ст. 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора, страховых взносов), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены статьями 58, 60, 69 и 70 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 был вызван в налоговый орган в качестве свидетеля на допрос для дачи показаний об обстоятельствах, имеющих значение для осуществления налогового контроля на 06.10.2020.

Повестка получена ФИО1 30.09.2020, однако на допрос ФИО1 в назначенное время не явился.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №8 по Мурманской области от 16.12.2020 №493 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в соответствии со ст.128 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1000 рублей.

Направленное в адрес ответчика требование №230 от 13.01.2021 об уплате штрафа в срок до 19.02.2021 не исполнено.

Доказательств уплаты штрафа административным ответчиком не представлено.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию штраф в размере 1000 рублей.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход соответствующего бюджета в сумме 615 рублей 25 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН <.....>) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 14 374 рубля 90 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 6 рублей 26 копеек, штраф в размере 1000 рублей, а всего взыскать 15381 (пятнадцать тысяч триста восемьдесят один) рубль 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в сумме 615 (шестьсот пятнадцать) рублей 25 копеек.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Апатитский городской суд Мурманской области путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.В.Ткаченко