Дело № 2а-1740/2025 (УИД 37RS0022-01-2025-001772-14)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Иваново 19 июня 2025 года

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Яценко А.Л.,

при секретаре Страховой В.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на профессиональный доход, а также пени за несвоевременную уплату налогов.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на профессиональный доход. С целью уплаты данных налогов ему направлялись налоговые уведомления, однако обязанность по их уплате административный ответчик не исполнил, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии с законодательством в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены требования об уплате налогов и пени в установленный в них сроки. В добровольном порядке административным ответчиком они не исполнены. УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 2 Фурмановского судебного района Ивановской области 10.02.2025 был вынесен судебный приказ № 2а-159/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 37678,80 руб. Определением об отмене судебного приказа от 26.02.2025 мировым судьей судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Ссылаясь на положения Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), УФНС России по Ивановской области просит взыскать с ФИО1 недоимки по:

- транспортному налогу за 2023 год в размере 15202,00 руб.;

- земельному налогу за 2023 год в размере 101,00 руб.;

- налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24631101 за 2023 год в размере 418,00 руб.;

- налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24631456 за 2023 год в размере 54,00 руб.;

- налогу на профессиональный доход в размере 17348,45 руб., в том числе:

- за сентябрь 2024 года в размере 6045,65 руб.;

- за октябрь 2024 года в размере 6982,80 руб.;

- за ноябрь 2024 года в размере 4320,00 руб.;

- пени на совокупную обязанность за период с 03.12.2024 по 17.01.2025 в размере 507,96 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход с учетом ранее принятых мер по состоянию на 17.012025 в размере 1077,47 руб.

Также просит расходы по госпошлине отнести на административного ответчика.

Определением Фрунзенского районного суда г. Иваново от 15.05.2025 принят отказ административного истца от части требований, прекращено производство в части требований о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 7083,10 руб.

В связи с частичным отказом от заявленных требований УФНС по Ивановской области просит взыскать с ФИО1 сумму недоимки в размере 27625,78 руб.:

- транспортный налог за 2023 год в размере 15202,00 руб.;

- земельный налог за 2023 год в размере 101,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц ОКТМО 24631101 за 2023 год в размере 418,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц ОКТМО 24631456 за 2023 год в размере 54,00 руб.;

- налог на профессиональный доход в размере 10346,19 руб., в том числе:

- за сентябрь 2024 года – 1389,39 руб.;

- за октябрь 2024 года – 4636,80 руб.;

- за ноябрь 2024 года – 4320,00 руб.;

- пени на совокупную обязанность за период с 03.12.2024 по 17.01.2025 в размере 507,96 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход с учетом ранее принятых мер по состоянию на 17.01.2025 в размере 996,63 руб.

Также просит расходы по госпошлине отнести на административного ответчика.

Представитель административного истца - УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещалсяо дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В силу ст. 150 КАС РФ суд не находит оснований для отложения рассмотрения дела в виду неявки ответчика. Явка административного ответчика в судебное заседание обязательной не признавалась.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы, налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П.

Из положений ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах, имущественные налоги (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог) уплачиваются физическими лицами по единому сроку 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что в течение налогового периода 2023 года, а также налогового периода 2023 г. ФИО1 в соответствии со ст. 400-401 НК РФ, являлся плательщиком налога на имущество.

В спорный период в собственности ФИО1 находились объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

В течение налогового периода 2023 года ФИО1 в соответствии со ст. 357-358 НК РФ, являлся плательщиком транспортного налога.

В спорный период в собственности ФИО1 находились транспортные средства:

- BMW X32,5SI, г.р.з. №, период владения с 03.08.2021 по 10.08.2024;

- LADA KS045L LADA LARGUS, г.р.з. №, период владения с 07.04.2022 по 04.02.2025.

В течение налогового периода 2023 года ФИО1 в соответствии со ст. 387-389 НК РФ, являлся плательщиком земельного налога.

В спорный период в собственности ФИО1 находился земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

В адрес административного ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 11.07.2024 № 135482471 о необходимости уплатить за 2023 год транспортный налог в размере 15202,00 руб., земельный налог в размере 101,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год ОКТМО 24631101 в размере 418,00 руб., ОКТМО 24631456 в размере 54,00 руб. в срок не позднее 02.12.2024.

ФИО1 применяет специальный налоговый режим в виде налога на профессиональную деятельность.

Положениями Федерального налога от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

В силу положений ст. 2 указанного Федерального закона, физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 8 ст. 2 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

В соответствии с положениями ст. 4 указанного Федерального закона, налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе, индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 9 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

В соответствии со ст. 11 указанного Федерального закона, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В установленные законодательством сроки ФИО1 налог на профессиональную деятельность не уплатил, а именно:

- за май 2024 года в размере 2355,24 руб. по сроку уплаты 28.06.2024;

- за июнь 2024 года в размере 2254,48 руб. по сроку уплаты 29.07.2024;

- за июль 2024 года в размере 2476,00 руб. по сроку уплаты 28.08.2024;

- за август 2024 года в размере 2764,00 руб. по сроку уплаты 30.09.2024;

- за сентябрь 2024 года в размере 9147,46 руб. по сроку уплаты 28.10.2024;

- за октябрь 2024 года в размере 6982,80 руб. по сроку уплаты 28.11.2024;

- за ноябрь 2024 года в размере 4320,00 руб. по сроку уплаты 28.12.2024.

ФИО1 22.11.2024 уплатил на Единый налоговый счет денежные средства в размере 12951,53 руб., которые были направлены на погашение недоимки по налогу на профессиональный доход: за май 2024 года в размере 2355,24 руб., за июнь 2024 года в размере 2254,48 руб., за июль 2024 года в размере 2476,00 руб., за август 2024 года в размере 2764,00 руб., за сентябрь 2024 года в размере 3101,81 руб.

В период рассмотрения настоящего административного дела административным ответчиком ФИО1 в налоговый орган были представлены сведения об уменьшении полученного дохода за сентябрь и октябрь 2024 года, в вязи с чем налоговым органом было произведено уменьшение суммы исчисленного налога на профессиональный налог, а именно:

- за сентябрь 2024 года – в размере 4656,26 руб.;

- за октябрь 2024 года – в размере 2346,00 руб. и пени в размере 80,84 руб.

Однако, в полном объеме ФИО1 налог на профессиональный доход за сентябрь, октябрь и ноябрь 2024 года не уплачен.

Административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество, транспортного налога и земельного налога, в установленные законом сроки также не исполнена, в связи с чем, в его адрес высылались требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), содержащие указание на необходимость погашения имеющейся задолженности и пени.

Данные требования в добровольном порядке ФИО1 в полном объеме до настоящего времени не исполнены, что подтверждается данными налогового обязательства. Доказательств обратного административный ответчик суду не представил.

Согласно расчету, представленному УФНС России по Ивановской области, сумма задолженности по налогам является правильной. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налогов суд не усматривает.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по указанным истцом налогам не уплатил, то ему правомерно начислены пени.

Суд соглашается с представленным истцом расчетами пени и принимает их, поскольку произведены они в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налога, исходя из сумм недоимок. Иного расчета в нарушение положений ст. ст. 14, 62 КАС РФ о состязательности и равноправии сторон суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3 и 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 24.12.2020 вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, согласно которым сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица в судебном порядке, увеличена с 3000,00 руб. до 10000,00 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Ивановской области в порядке статьи 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ, обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Фурмановского судебного района Ивановской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогам и пени 07.02.2025, то есть в установленный законом срок.

Судебным приказом мирового судьи от 10.02.2025 с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам за период с 2023 г. по 2024 г. в размере 37678,80 руб., в том числе: по налогам в размере 35887,45 руб., по пени в размере 1791,35 руб. и госпошлина.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Фурмановского судебного района Ивановской области от 26.02.2025 данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в суд 15.04.2025, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца, в связи с чем иск подлежит удовлетворению.

В порядке ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежат взысканию издержки по уплате госпошлины в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 291 - 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области недоимки:

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 15202,00 руб.;

- по земельному налогу за 2023 год в размере 101,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24631101 за 2023 год в размере 418,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24631456 за 2023 год в размере 54,00 руб.;

- по налогу на профессиональный доход в размере 10346,19 руб., в том числе:

- за сентябрь 2024 года – 1389,39 руб.;

- за октябрь 2024 года – 4636,80 руб.;

- за ноябрь 2024 года – 4320,00 руб.;

- пени на совокупную обязанность за период с 03.12.2024 по 17.01.2025 в размере 507,96 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход с учетом ранее принятых мер по состоянию на 17.01.2025 в размере 996,63 руб., а всего 27625,78 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, государственную пошлину в размере 4 000,00 руб. в доход бюджета г. Иваново.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Яценко А.Л.

Мотивированное решение составлено 15.09.2025