УИД 74RS0021-01-2025-000289-02
Дело № 2а-461/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 мая 2025 года г. Карталы
Карталинский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Смирных И.Г.,
при секретаре Массальской О.О.
ответчика ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании в Карталинском городском суде административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в размере 6079 рублей 20 копеек, обосновав свои требования тем, что ФИО1, являвшийся в 2014 - 2022 годах собственником транспортных средств, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, не исполнил обязанность по уплате в установленный законом срок транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. В связи с неуплатой налогов, налоговым органом на образовавшуюся недоимку начислены пени. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности, которое оставлено без исполнения. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пеням. Отмена судебного приказа определением мирового судьи послужила основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.
Представитель административного истца в суд не явился, о дне слушания дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Ответчик ФИО1 иск не признал, указывая на то, что по судебными приказами с него взыскивалась задолженность по налогам, оплачивалась им в рамках исполнительных производств в связи с чем дальнейшее начисление пени невозможно. Все сроки для взыскании пени истекли. Повторное взыскание налогов и пени законом не предусмотрено.
Исследовав представленные в суд доказательства, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующему:
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ (пункт 3).
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).
Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17)
Статьей 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения вреестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьейHYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=487024&dst=5796"(пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).
Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается названным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с этим же кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исходя из положений статьи 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 указанного пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства вразмерах, установленных эти пунктом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ).
Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397НК РФ).
В силу пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
Согласно пункту 2 статьей 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409НК РФ).
Как установлено в судебном заседании ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником квартир, расположенных <адрес> площадью 40.3 кв.м. кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ <адрес> площадью 30,9 кв.м. кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ <адрес> площадью 34,8 кв.м. кадастровый №, земельного участка <адрес>, площадью 391 кв.м. кадастровый №.; автомобилей: ВАЗ 21104 № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Лада Гранта № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. (том 1 л.д.53, 54, 61-62).
Владение объектами недвижимого имущества не оспаривалось, как и доля в праве собственности на них. Земельный участок, квартиры с кадастровыми номерами 74:08:4701037:927, 74:08:4701014:208 вошли в наследственную массу после смерти ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ
Согласно ст. ч.7 ст.408 Налогового кодекса РФ в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства, в связи с чем с этой даты (день смерти наследодателя) исчисляется налог в отношении ответчика на указанное имущество.
Налоговым органом было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в установленный законом срок транспортного налога за 2021 год в размере 1422 рубля, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 660 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 162 рубля.(том 1 л.д.10-11, 122-123,125).
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе задолженности по транспортному налогу в размере 6033рублей 52 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов, в размере 3494рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 1020 рублей, по пеням в размере 4053 рублей 40 копеек.(том 1 л.д.32, 20)
Требование от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без исполнения.
Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в установленный законом срок транспортного налога за 2022 год в размере 1422 рубля, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 221 рубль, земельного налога за 2022 год в размере 162 рубля.(том 1 л.д.31,12).
ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России N 32 по Челябинской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 10128 рублей 20 копеек, в том числе задолженности по налогам 4049 рублей, а также задолженности по пеням в размере 6079 рублей 20 копеек.
Решением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах в банках ФИО1, которое направлено было ответчику заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л.д.44-46)
Судебный приказ мирового судьи судебного участка N 32г. Карталы, Карталинского района Челябинской области N № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам и пеням в указанном выше размере отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. (том 1 л.д.21).
Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 ранее взысканной судебным приказом N № от ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогам и пеням подано административным истцом в суд ДД.ММ.ГГГГ.(том 1 л.д.4).
Вместе с этим пункт 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" указывает на то, что увеличиваются на 6 месяцев предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.
Таким образом, налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания пеней,в связи с чем имеются основания для взыскания с ответчика задолженности по налогам и пеням в размере, указанном в административном исковом заявлении.
Проверив расчет сумм транспортного налога за 2021 и 2022 годы, земельного налога за 2021 и 2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления указанных налогов. Расчет сумм налогов, представленный административным истцом, является арифметически верным, ответчиком не оспаривался.
Согласно пункту 1 статьи 69НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.
В силу положений пункта 3 статьи 48НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, и вправе заявить требование о взыскании в судебном порядке задолженности с учетом новой суммы задолженности, сформированной на едином налоговом счете.
При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.
В суде установлено, что в требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность по транспортному налогу в размере 6033, 52 руб. по земельному налогув размере 4404 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 1020 рублей, всего 11457,52 рублей и пени 4053,40 рублей.
Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, а также задолженности по тем же налогам за 2022 год, сформированной на едином налоговом счете по истечении срока их уплаты, то есть после ДД.ММ.ГГГГ.
Порядок и совокупный срок принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы, по земельному налогу за 2021 и 2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы всего в сумме 4049 рублей,исчисляемый в последовательности и продолжительности, установленной статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", и статьей 48 названного кодекса, налоговым органом соблюдены.
Административным истцом заявлено требование о взыскании задолженности по пеням в размере 6079 рублей 20 копеек, начисленным в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно расчету суммы заявленных к взысканию пеней, представленному налоговым органом, задолженность по пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состоит из задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2287,51 рублей, по налогу на имущество с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 930,05 рублей, по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год 121,26 рублей, по земельному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 130,26 рублей, задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогам в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, в размере 2758,21 рублей, с учетом размера задолженности по пеням, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, составившего 148,39 рублей, то есть всего 6079,20 рублей.
При этом задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогам в период по ДД.ММ.ГГГГ состоит из задолженности:
- по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2287,51 рублей ;
- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО №) за 2014 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 930,05 рублей,
- по пеням, начисленным на недоимку начисленным на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО №) за 2014 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 930,05 рублей;
- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО № за 2017 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 121,26 рублей ;
- по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2017 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 130,56 рублей.
Задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогам в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года включительно, в размере 2758,21 рублей рассчитана налоговым органом с учетом сальдо единого налогового счета, которое в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составило 11457,52 рублей, ДД.ММ.ГГГГ 13262,52 рублей (том1 л.д.24).
Сальдо единого налогового счета в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно состояло из начислений по транспортному налогу за 2014-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2014-2022, 2017-2022 годы, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов, за 2017-2022 годы.
Сальдо единого налогового счета в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно состояло из начислений по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов, за 2021 и 2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы.
Недоимка по имущественному налогу за 2014 года в размере 2447,4 рублей, взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ года(том 1 л.д.176)
Согласно сообщения Калининского РОСП г. Челябинска судебный приказ № был исполнен ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № года на исполнение не поступал. (том 1 л.д.180).
Недоимка по имущественному налогу 158 рублей, по земельному налогу 187 рублей, по имущественному налогу физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 765 рублей, по транспортному налогу 3447,30 рублей взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ года(том 1 л.д.177).
Постановлением судебного пристава-исполнителя Карталинского ГОСП от ДД.ММ.ГГГГ отказано в возбуждении исполнительного производства по судебному приказу № на основании п.8 ч.1 ст.31 ФЗ «Об исполнительном производстве» с указанием на возможность повторного предъявления к принудительному исполнению.(том 1 л.д.171).
Таким образом, с учетом того, что размер взыскиваемой задолженности по пеням, начисленным на указанные недоимки, не превышал 3000 рублей, требование об уплате пени должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ в отношении имущественного налога, не позднее ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного, транспортного, имущественного налога, срок для взыскания пени по недоимкам, взысканным вышеуказанными судебными приказами не пропущен.
Недоимка по имущественному налогу за 2018-2020 гг. в размере 743 рублей, по земельному налогу за 2018-2020 гг. в размере 561 рубль, по транспортному налогу в размере 5079 рублей,по имущественному налогу физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2018-2020 гг. в размере 2295 рублей взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ года(том 3 л.д.53).
Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ окончено исполнительное производство судебным приставом –исполнителем Карталинского ГОСП в отношении ФИО1, возбужденного ДД.ММ.ГГГГ, при этом оплата транспортного, земельного и имущественного налогов произведена ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство окончено в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 47 Федерального закона N 229-ФЗ. Таким образом, с учетом того, что размер взыскиваемой задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, не превышал 3000 рублей, требование об уплате пени направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, то есть соблюдением срока, установленного пунктом 1 статьи 70НК РФ.(том 1 л.д.162,168-169)
Расчет суммы пеней, заявленных к взысканию налоговым органом, соответствует требованиям законодательства о налогах и является арифметически правильным.
Таким образом, совокупный срок, предусмотренный статьями 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, для принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности по пеням Инспекцией соблюден, в связи с чем доводы административного ответчика об обратном являются несостоятельными.Кроме того, в рамках настоящего административного дела не рассматриваются требования налогового органа о взыскании с ответчика недоимки по транспортному, земельному и имущественному налогам за 2014, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, которая взыскана с административного ответчика на основании вступивших в законную силу вышеуказанных судебных актов, в связи с чем оснований для признания данной недоимки безнадежной к взысканию в соответствии с требованиями статьи 59НК РФ не имеется.
Доводы административного ответчика о том, что им оплачены налоги за 2022 год, в связи с чем оснований для взыскания данной недоимки у суда не имелось, также является не состоятельным.
Ответчиком не представлено в суд ни одного платежного документа. Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС, при этом имелась недоимка по транспортному, земельному и имущественному налогам.
В силу пункта 1 статьи 11.3НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8, 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
При таких обстоятельствах, учитывая сроки уплаты транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, назначение платежа, уплаченные ответчиком суммы подлежали учету налоговым органом как единый налоговый платеж и распределена в соответствии с требованиями пункта 8 статьи 45НК РФ.Оснований у суда засчитывать взысканные принудительные или уплаченные добровольно в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за те периоды, о которых поясняет ответчик не имеется.
Доводы административного ответчика о повторном взыскании пеней, ранее взысканных решениями мирового судьи отклоняются, поскольку настоящим решением взысканы пени с учетом задолженности по пеням, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания.
Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области пени в размере 6079 рублей 20 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего <адрес> государственную пошлину в доход федерального бюджета 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Смирных И.Г.
Мотивированное решение изготовлено 06 июня 2025 года.