Дело №2а-593/2025 УИД 69RS0040-02-2024-007353-75
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 февраля 2025 года г. Тверь
Центральный районный суд г.Твери в составе
председательствующего судьи Панасюк Т.Я.,
при секретаре судебного заседания Столбове А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по начисленным пеням,
установил:
10.12.2024 в суд поступило административное исковое заявление УФНС России по Тверской области к ФИО1, в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по начисленным пеням в общей сумме 2354,37 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец ссылался на следующие обстоятельства. Ранее вынесенный мировым судьёй судебный приказ от 26.04.2024 по делу №2а-1386-82/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности отменён определением мирового судьи от 17.06.2024.
В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 исполнена не была, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 2354,37 руб. за период с 18.05.2023 по 10.01.2024.
Размер отрицательного сальдо по налогам ФИО1 на 18.05.2023 составил 25585,00 руб. в связи с конвертацией из КРСБ в ЕНС недоимок по налогам и страховым взносам, а именно: задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 10710,00 руб. (взыскана решением Центрального районного суда г.Твери от 20.01.2021 по делу №2а-234/2021); задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 14875,00 руб. (взыскана апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 29.11.2023 по делу №2а-783/2023).
По состоянию на 26.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика в порядке ст.48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения) совокупной обязанности составляет 2354,37 руб.
Ранее налогоплательщику направлялось требование №10304 от 25.09.2023 об уплате суммы задолженности в срок до 28.12.2023, с его стороны не исполненное. Дальнейшее изменение суммы задолженности не влечёт возникновение у налогового органа обязанности по выставлению нового требования о его уплате.
В связи с изложенным, учитывая положения ст.48 НК РФ, административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным иском.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещённые о времени и месте рассмотрения дела, не явились, обоснованных ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.
На основании положений ст.150, ч.3 ст.289 КАС РФ судом определено рассмотреть дел в отсутствие не явившихся участников процесса, явка которых обязательной не признавалась.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.
В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.
В силу п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 названной статьи КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Подпунктом 1 пункта 3 ст.48 НК РФ в действующей редакции предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ в действующей редакции, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно п.п.1, 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.
Законом Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» с 1 января 2003 года на территории Тверской области введен транспортный налог. Закон определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса РФ.
Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из представленных административным истцом сведений, не оспоренных со стороны административного ответчика, следует, что размер отрицательного сальдо по налогам ФИО1 за период с 18.05.2023 по 10.01.2024 составил 25585,00 руб. и состоит из: задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 10710,00 руб. и задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 14875,00 руб.
Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 10710,00 руб. взыскана с ФИО1 решением Центрального районного суда г.Твери от 20.01.2021 по делу №2а-234/2021, вступившим в законную силу 02.03.2021. Взысканные данным решением суда пени по транспортному налогу исчислены за иной, не заявленный в рассматриваемом административном иске период.
Задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 14875,00 руб. взыскана апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 29.11.2023, которым отменено с принятием нового решения решение Центрального районного суда г.Твери от 22.05.2023 по делу №2а-783/2023 об отказе в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, начисленных пеней. Взысканные данным апелляционным определением пени по транспортному налогу исчислены за иной, не заявленный в рассматриваемом административном иске период.
Сведений о погашении задолженности по транспортному налогу полностью либо частично в заявленный в рассматриваемом административном иске период с 18.05.2023 по 10.01.2024 в материалах дела не имеется.
В связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком вышеуказанных налогов и сборов и образованием задолженности, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 №10304, в том числе по транспортному налогу с физических лиц в общей сумме 54145,00 руб., начисленным пеням в общей сумме 12548,06 руб.
В указанном требовании налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до 28.12.2023) сумму отрицательного сальдо ЕНС.
При этом, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС, направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в своём личном кабинете.
Данное требование направлено ФИО1 заказным почтовым отправлением, что подтверждено копией списка направленных заказных писем №1209447 от 30.09.2023.
В связи с неисполнением налогоплательщиком направленного в его адрес требования налоговым органом принято решение от 29.12.2023 №26803 о взыскании указанной в требовании задолженности за счёт денежных средств налогоплательщика, направленное в адрес ФИО1 заказным почтовым отправлением 29.03.2023.
В силу положений п.3 ст.69 НК РФ направленное в адрес ФИО1 требование об уплате задолженности от 25.09.2023 №10304 считается исполненным только на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС.
Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Положениями п.1 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 НК РФ).
В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).
Как следует из изложенных административным истцом сведений и приведённых в административном иске и приложениях к нему, административному ответчику за несвоевременную уплату транспортного налога исчислены пени за период с 18.05.2023 по 10.01.2024 с применением действующей в соответствующий период ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в сумме 2354,37 руб., исходя из совокупной обязанности ЕНС ФИО1 в размере 25585,00 руб., состоящей из взысканной судебными актами и не погашенной в период начисления пеней задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 10710,00 руб. и задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 14875,00 руб.
Обоснованность начисления налоговых платежей в указанном размере проверена в рамках рассмотрения административных дел №2а-234/2021 и №2а-783/2023, судебные решения по которым вступили в законную силу и в соответствии с ч.2 ст.64 КАС РФ установленные ими обстоятельства не подлежат оспариванию при рассмотрении судом настоящего административного дела.
Сведений о погашении со стороны административного ответчика задолженности по начисленным в рассматриваемый период пеням в размере 2354,37 руб. в материалах дела не имеется.
При этом, как установлено в ходе рассмотрения дела, расчёт пени произведён в соответствии с требованиями действующего законодательства, при расчёте верно определён период просрочки уплаты транспортного налогов, верно применена действующая в соответствующие периоды ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Оснований не согласиться с расчётом пеней у суда не имеется, со стороны административного ответчика он не оспорен.
Как установлено при рассмотрении дела, в указанный в требовании об уплате налогов срок, на дату обращения в суд и дату рассмотрения дела вышеуказанные пени налогоплательщиком в полном объёме уплачены не были.
В связи с невыполнением налогоплательщиком требования по уплате налогов и начисленных пеней, отсутствием сведений о погашении образовавшейся задолженности, УФНС России по Тверской области 19.04.2024, т.е. в предусмотренный ст.48 НК РФ шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, обратилось к мировому судье судебного участка №82 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по начисленным пеням.
26.04.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который впоследствии был определением мирового судьи от 17.06.2024 отменён.
В суд рассматриваемый иск административный истец представил 10.12.2024, т.е. с соблюдением предусмотренного ст.286 КАС РФ, а также ст.48 НК РФ срока.
Таким образом, налоговым органом в данном случае срок обращения в суд не пропущен.
Пунктом 7 ст.45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня, в том числе, перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа.
В рассматриваемом административном иске истец просит взыскать с административного ответчика неоплаченную часть задолженности по начисленным пеням по транспортному налогу в сумме 2354,37 руб.
Допустимых и достаточных доказательств исполнения административным ответчиком своей обязанности по своевременной уплате заявленных пеней в полном объёме суду не представлено.
Налоговые органы как следует из пп.9 п.1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Оснований для уменьшения размера подлежащих взысканию с административного ответчика пеней судом не установлено.
Таким образом, взысканию с административного ответчика подлежат начисленные пени в размере 2354,37 руб., а заявленные административные исковые требования - удовлетворению в полном объёме.
Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден в силу закона, в соответствии со ст.ст.103, 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с административного ответчика ФИО1 в связи с удовлетворением заявленных требований в доход бюджета муниципального образования Тверской области городской округ город Тверь подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по начисленным пеням удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения<данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по начисленным пеням по транспортному налогу в сумме 2354 (две тысячи триста пятьдесят четыре) руб. 37 коп.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес>) в доход бюджета муниципального образования Тверской области городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд г.Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Т.Я. Панасюк
Мотивированное решение составлено 03.03.2025.