Решение по делу № 2А-4966/2022 от 16.12.2022 | Мотовилихинский районный суд г. Перми (Пермский край)

УИД 59RS0005-01-2022-005512-58

Дело № 2а-4966/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2022 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми

в составе: председательствующего судьи Пепеляевой И.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мелконян Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Мотовилихинскому району г. Перми (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми, является плательщиком налога на имущество физических лиц земельного налога, а также плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц, земельный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование, направлены налоговые уведомления.

В установленный срок налог на имущество физических лиц, земельный налог уплачены не были, в связи с чем, налоговым органом исчислены пени и направлены требования, которые оставлены без удовлетворения.

Ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ на взыскание с административного ответчика недоимки по налогам и пени был отменен на основании возражений административного ответчика.

Административный истец просит взыскать с ФИО1:

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1065 рублей 66 копеек (ОКТМО №);

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 в сумме 976 рублей 00 копеек;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 29 рублей 91 копейка (ОКТМО №);

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 5 рублей 07 копеек (ОКТМО №);

-недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 3339 рублей 00 копеек (ОКТМО №);

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в сумме 15 рублей 98 копеек (ОКТМО №);

-недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 74 рубля 00 копеек (ОКТМО №);

-недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 74 рубля 00 копеек (ОКТМО №);

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в сумме 0 рублей 35 копеек (ОКТМО №);

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в сумме 2 рубля 27 копеек (ОКТМО №);

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в сумме 2 рубля 34 копейки (ОКТМО №);

-недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год на сумму в размере 32 448 рублей 00 копеек (ОКТМО №);

-пени в размере 27 рублей 58 копеек начисленные за период с 11.01.2022 по 31.01.2022 на недоимку по страховым на ОПС в фиксированном размере за 2021 год на сумму в размере 32 448 рублей 00 копеек (ОКТМО №);

-недоимки по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год на сумму в размере 8426 рублей 00 копеек (ОКТМО №);

-пени в размере 7 рублей 16 копеек начисленные за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год на сумму в размере 8426 рубля 00 копеек (ОКТМО №),

Всего задолженность в размере: 46 493 рубля 32 копейки.

Кроме того, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 85 рублей 20 копеек.

Административный истец, Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на требованиях настаивают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом по известному месту жительства (регистрации). Просил о рассмотрении в свое отсутствие, согласно телефонограмме от 16.12.2022.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу пункта 2.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В статье 400 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).

В соответствии пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании положений статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

На основании пункта 4 указанной статьи, для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в МИФНС России №23 по Пермскому краю (ранее ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми) в качестве адвоката с 10.03.2010, соответственно ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование об уплате за налоговый период 2021 года в размере 32 448 рублей 00 копеек, а также начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование об уплате за налоговый период 2021 года в размере 8426 рублей 00 копеек.

В связи с неуплатой страховых начислены пени и в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № от 14.01.2022 со сроком оплаты не позднее 21.02.2022 (л.д.21-22):

-об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 рублей 00 копеек за налоговый период 2021 года, а также об уплате пени в размере 27 рублей 58 копеек за период просрочки с 11.01.2022 по 13.01.2022

-об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей 00 копеек за налоговый период 2021 года, а также об уплате пени в размере 7 рублей 16 копеек за период просрочки с 11.01.2022 по 13.01.2022

Требование до настоящего времени не исполнено.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика административному ответчику принадлежат:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым № в период с 16.10.2007 по настоящее время;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым № в период с 10.12.1992 по настоящее время.

Соответственно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц и направлены налоговые уведомления:

№ от 01.09.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 – об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 976 рублей 00 копеек (л.д.14).

№ от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021- об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1065 рублей 66 копеек (л.д.11).

В связи с неисполнением обязанности оплаты налога на имущество физических лиц начислены пени и в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования:

- № от 23.06.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0 рублей 34 копейки (за период начисления с 02.12.2020 по 22.06.2021) на недоимку на сумме 11 рублей 00 копеек, об уплате пени в размере 29 рублей 57 копеек начисленные за период 02.12.2020 по 22.06.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 965 рублей 00 копеек в срок до 19.01.2021 (л.д.33-34);

- № от 21.12.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 1065 рублей 00 копеек, об уплате пени в сумме 5 рублей 07 копеек начисленные за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 на недоимку в сумме 1065 рублей 00 копеек в срок до 04.02.2022 (л.д.29-30).

Требования до настоящего времени не исполнены.

Кроме того, в собственности ФИО1 находятся земельные участки:

- с кадастровым № с 31.01.2012 по настоящее время (<адрес>);

- с кадастровым № с 16.10.2014 по настоящее время по адресу: (<адрес>).

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления, в том числе, налоговые уведомления:

- № от 08.06.2019 на уплату земельного налога за налоговый период 2018 года в размере 74 рубля, со сроком уплаты не позднее 01.12.2019 (л.д.16-17);

- № от 01.09.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 74 рубля 00 копеек, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 (л.д.14-15);

- № от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 3339 рублей 00 копеек +74 рубля 00 копеек, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д.11-13).

Поскольку земельный налог в установленный срок оплачен не был, налоговым органом исчислены пени и в адрес административного ответчика направлены требования:

- № от 26.06.2020 сроком уплаты не позднее 24.11.2020 об уплате пени в размере 2 рубля 34 копейки, начисленные за период с 15.01.2020 по 25.06.2020 на недоимку по земельному налогу за 2018 год на сумму 74 рубля 00 копеек (л.д.18-20);

- № от 23.06.2021 со сроком уплаты не позднее 19.11.2021 об уплате недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 74 рубля 00 копеек, об уплате пени в размере 2 рубля 27 копеек начисленные за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 74 рубля 00 копеек (л.д.33-34).

- № от 21.12.2021 со сроком уплаты не позднее 04.02.2022 об уплате недоимки по земельному налогу за налоговый период 2020 года в сумме 74 рубля 00 копеек+3339 рублей 00 копеек, об уплате пени в сумме 0 рублей 35 копеек начисленные за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 на сумму недоимки в размере 74 рубля 00 копеек, об уплате пени в сумме 15 рублей 98 копеек начисленные за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 на сумму недоимки в сумме 3339 рублей 00 копеек (л.д.29-32).

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в переделах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Срок уплаты по требованию № от 14.01.2022 установлен до 21.02.2022, следовательно, установленный п.2 ст.48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника по налогам истекал 21.08.2022. Таким образом, инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

05.03.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Мотовилихинского судебного района г. Перми был выдан судебный приказ по делу №2а-630/2022 на взыскание с ФИО1 недоимки в общей сумме 46 493 рубля 32 копейки, государственной пошлины в доход местного бюджета в сумме 797 рублей 39 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 04.04.2022 судебный приказ №2а-630/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника (административного ответчика) относительного его исполнения.

Шестимесячный срок на обращение в суд в порядке искового производства истекал 04.10.2022 (срок исчисляется с 05.04.2022 – следующий день после отмены судебного приказа).

С административным иском налоговый орган обратился 04.10.2022 (л.д.46 почтовый конверт), то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ в срок.

В связи с отсутствием оплаты недоимки и пени по налогу на имущество, недоимки и пени по земельному налогу, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также на обязательное медицинское страхование с ФИО1 следует взыскать:

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 065 рублей 66 копеек (ОКТМО №);

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 в сумме 976 рублей 00 копеек;

-недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 3 339 рублей 00 копеек (ОКТМО №);

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в сумме 15 рублей 98 копеек (ОКТМО №);

-недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 74 рубля 00 копеек (ОКТМО №);

-недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 74 рубля 00 копеек (ОКТМО №);

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в сумме 0 рублей 35 копеек (ОКТМО №);

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в сумме 2 рубля 27 копеек (ОКТМО №);

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в сумме 2 рубля 34 копейки (ОКТМО №);

Всего задолженность в размере: 46 493 рубля 32 копейки.

Расчет налогов (взносов) и пени, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с чем, с административного ответчика следует взыскать госпошлину в местный бюджет в размере 1 594 рубля 80.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: расходы на оплату услуг представителей; другие признанные судом необходимыми расходы.

На основании ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Факт несения налоговым органом судебных расходов подтвержден списком внутренних почтовых отправлений от 04.10.2022, на котором имеется отметка почтовой службы о принятии и стоимость отправления (85 рублей 20 копеек). Направление административного иска в адрес административного ответчика являлось для административного истца обязательным.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию почтовые расходы в размере 85 рублей 20 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>,