Дело №2а-642/2025

УИД 77RS0008-02-2025-003212-42

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 мая 2025 года адрес

Резолютивная часть решения объявлена 30 мая 2025 года.

Мотивированное решение составлено 06 июня 2025 года

Зеленоградский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Романовской А.А., при секретаре судебного заседания фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-642/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России №35 по адрес ... о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец ИФНС России №35 по адрес обратился в суд с административным исковым заявлением ... о взыскании обязательных платежей и санкций. В обосновании иска указано, что налогоплательщик ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 05.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма которое до настоящего времени не погашено. ... 24.01.2007 по 10.12.2020 состояла на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 507 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. - - на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 16.05.2023 № 507 Инспекцией, в соответствии со статьей 46 Кодекса, сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 08.08.2023 № 539 на сумму сумма. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Кодекса начислены пени в размере сумма. Заявление о взыскании задолженности за счет имущества подается в суд со дня истечения срока исполнения по Требованию, если сумма превысила сумма. В заявление о выдаче судебного приказа включаются актуальные суммы отрицательного сальдо ЕНС по физическому лицу за исключением сумм задолженности, V включенных в ранее направленные ЗВСП. По состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет: пени -сумма На основании вышеизложенного, Инспекция направила мировому судье судебного участка № 4 адрес заявление о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 № 423 о взыскании ... задолженности в размере сумма. Задолженность по пене образовалась в связи с уплатой (неполной уплатой) следующих начислений: - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного , медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: в размере сумма за 2017 по сроку уплаты 09.01.2018 (погашено п/п № б/н от 24.03.2021 в сумме сумма; п/п №б/н от 05.05.2021 в сумме сумма; п/п №9967134 от 05.12.2023 в сумме сумма,сумма.; п/п № 9967161 от 01.10.2024 в сумме сумма); в размере сумма за 2018 по сроку уплаты 09.01.2019 (Инспекцией проведены мероприятия по актуализаций сальдо ЕНС); в. размере сумма за 2019 по сроку уплаты 31.12.2019 (Инспекцией проведены мероприятия по актуализации сальдо ЕНС); в размере сумма за 2020 по сроку уплаты 25.12.2020 (Инспекцией проведены мероприятия по актуализации сальдо ЕНС); - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии. (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): в размере сумма за 2017 по сроку уплаты 09.01.2018 (погашено п/п № 242588 от 24.03.2021 в сумме сумма; п/п№ 161181 от 05.05.2021 в сумме сумма; п/п № 204953 от 19.01.2022 в сумме сумма; п/п № 204949 от 19.01.2022 в сумме сумма; п/п № 335964 от 07.10.2022 в сумме сумма; в размере сумма Инспекцией проведены мероприятия по актуализации сальдо ЕНС); в размере сумма за 2018 по сроку уплаты 09.01.2019 (Инспекцией проведены мероприятия по актуализации сальдо ЕНС); в размере.29354,сумма за 2019 по сроку уплаты 31.12.2019 (Инспекцией проведены мероприятия по актуализации сальдо ЕНС); в размере сумма за 2020 по сроку уплаты 25.12.2020 (Инспекцией проведены мероприятия по актуализации сальдо ЕНС); - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: в размере сумма за 2022 : по сроку уплаты 01.12.2023 (погашено п/п № 9967155 от 03.03.2025 в сумме сумма); в размере сумма за 2023 по сроку уплаты 01.12.2024 (погашено п/п № 9967155 от 03.03.2025 в сумме сумма). Суммы налога, на которую начислены пени обеспечены мерами принудительного взыскания. В связи с тем, что Инспекцией проведены мероприятия по актуализации сальдо ЕНС в части взыскания пени, сумма, подлежащая к взысканию в порядке статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации по состоянию на 04.04.2025 составляет сумма, в том числе пени в размере сумма. Административный истец просит взыскать задолженность ...фиофио ... в размере сумма в том числе: Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствий с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере сумма.

Административный истец ИФНС России №35 по адрес, извещенный надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил. Ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.

Суд на основании п. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело при данной явке.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 6, п.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 228 НК РФ, счисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (п.1 ч.1); физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (п.2 ч.1); физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов (п.4 ч.1); физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога (п.10 ч.1). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (ч.2). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (ч.3). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.4).

Согласно части 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее Закона N 422-ФЗ) применять НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход - признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Ограничения на применение данного специального налогового режима установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ.

Согласно ст. 9 Закона N 422-ФЗ Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 11 Закона N 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе и пеней.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога налоговый орган по истечении установленного срока направляет требование об уплате налога, пеней и штрафа.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком, (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в прядке пункта 4 статьи 85 НК РФ в период с 24.01.2007 по 10.12.2020 налогоплательщик являлся индивидуальным предпринимателем, применяющим единый налог на вмененный доход, связи с чем, в соответствии с положениями статей 419, 430, 432 НК РФ, статьями 410 - 417 НК РФ, главой 26.3 НК РФ на нее возложена обязанность по уплате налогов и взносов.

В связи с неоплатой налога, налогоплательщику ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 16 мая 2023 № 507 на сумму в размере сумма

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 16.05.2023 № 507 . Инспекцией, в соответствии со статьей 46 Кодекса, сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 08.08.2023 № 539 на сумму сумма.

Как следует из пояснений административного истца, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включая в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет пени – сумма

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному расчету, за ответчиком числится недоимка по: пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере сумма. сумма.

Размер пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов, определенный административным истцом согласно расчету, у суда не вызывает сомнения, рассчитан в соответствии с требованиями закона.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Инспекция ФНС России №35 по адрес направила мировому судье судебного участка № 4 адрес заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1.

Определением, мирового судьи судебного участка № 4 адрес от 22.10.2024 Инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в суд 09.04.2025 т.е. срок подачи иска пропущен.

В силу ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Суд, принимая во внимание ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, считает возможным восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций, поскольку срок обращения пропущен административным истцом по уважительной причине, поскольку административный истец ранее предъявления настоящего административного иска предпринимал попытки к взысканию задолженности по налогам.

Доказательств исполнения налогового требования либо уведомления суду не представлено.

На основании изложенного, с учетом того, что административным ответчиком не оспорена обязанность по уплате налога, представленные расчеты соответствуют требованиям закона, суд, принимая за основу период образования задолженности по уплате пени, указанный в расчетах, считает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить, взыскать с административного ответчика в пользу административного истца недоимки по: пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере сумма

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании чего с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в доход бюджета Российской Федерации.

Руководствуясь, ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд -

решил:

Административное исковое требование ИФНС России №35 по адрес ... о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать ...фиофио ... задолженность в размере сумма, в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствий с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере сумма.

Взыскать ... в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Романовская А.А.