Решение по делу № 2А-3304/2025 от 21.10.2025 | Центральный районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-3304/2025

39RS0002-01-2025-002302-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 сентября 2025 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В.,

при секретаре Ирхиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к С о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с названным административным исковым заявлением, указав, что С является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, однако, обязанность по уплате названных видов налогов в установленный налоговым законодательством срок за налоговый период 2021 года не исполнила, в связи с чем, образовалась задолженность.

На основании изложенного, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с С задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 33037,64 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 927 руб., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27734000) за 2021 год в размере 25 руб., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27701000) за 2021 год в размере 2434 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02.12.2017 по 30.10.2023 в общей сумме 13949,11 руб.

Административный истец – УФНС России по Калининградской области, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, при подаче административного искового заявления представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик С, извещенная о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, заявлений и ходатайств суду не представила.

Исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Как определено ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Как определено ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщиком транспортного налога, в силу ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как определено в ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в силу ч. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, с 01.01.2023 осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023.

При этом в силу пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Судом установлено, что в налоговом периоде 2021 года административный ответчик С являлась правообладателем земельного участка с КН:№, расположенного по адресу: г. < адрес >, 21/100 доли в праве собственности на жилой дом с КН: №, расположенный по адресу: г. < адрес >; 1/5 доли в праве собственности на квартиру с КН:№, расположенной по адресу: Калининградская область, < адрес >.

Кроме того в налоговом периоде 2021 года за С было зарегистрировано транспортное средство марки «Мерседес», г.р.з. С502МТ/39.

01.09.2022 налоговым органом налогоплательщику направлено уведомление №16464410 об уплате в срок до 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в размере 39969 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 927 руб., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27734000) за 2021 год в размере 25 руб., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27701000) за 2021 год в размере 2434 руб.

По состоянию на 08.07.2023 налоговым органом сформировано требование №231915 об уплате в срок до 28.08.2023 задолженности по транспортному налогу в размере 33037,64 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 12593,34 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 25 руб., земельному налогу в размере 3052,32 руб., земельному налогу в размере 6904 руб., пени в общей сумме 12022,95 руб.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

20.02.2024 налоговый орган обратился к мировому судье 6-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со С задолженности в общей сумме 50372,75 руб., то есть в установленный пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

04.03.2024 мировым судьей 6-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № о взыскании со С задолженности за 2021 год в общей сумме 50372,75 руб., который отменен мировым судьей 12.02.2025, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

Учитывая, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ), административный истец 27.03.2025 обратился с настоящим административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.

Таким образом, поскольку задолженность налогоплательщика за налоговый период 2021 года по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц не погашена (доказательств обратного не представлено), суд приходит к выводу, что в данной части требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Как следует из расчета налогового органа, пени, заявленные ко взысканию за период с 02.12.2017 по 30.10.2023, начислены на задолженность, образовавшуюся до 01.01.2023 - по транспортному налогу за 2020-2021 годы, налогу на имущество физических лиц за 2016-2021 годы, земельному налогу за 2015-2018 годы, земельному налогу за 2016,2017, 2018, 2019, 2021 годы, налогу на имущество физических лиц за 2021 годы, а также, начисленные на совокупную задолженность по ЕНС по 30.10.2023.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, задолженность по налогу на имущество и земельному налогу (расположенных в границах городских округов) за 2016 года взыскана судебным приказом мирового судьи 6-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда № от 28.08.2018, на основании которого 17.12.2018 возбуждено исполнительное производство, которое окончено 21.08.2019.

При этом по сведениям УФССП России по Калининградской области исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа № от 28.08.2018, не установлено.

Вместе с тем, учитывая сроки предъявления исполнительных документов к исполнению, в том числе, после перерыва срока предъявления исполнительных документов, суд приходит к выводу, что по состоянию на 31.12.2022 налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество и земельному налогу (расположенных в границах городских округов) за 2016 год, в связи с чем, данная недоимка необоснованно включена в ЕНС налогоплательщика, а начисленные на нее пени взысканию с налогоплательщика не подлежат.

По сведениям налогового органа, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах муниципальных округов (ОКТМО 27510000) за 2016 год взыскана с налогоплательщика судебным приказом № от 22.08.2018, во исполнение которого возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 23.12.2020 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», то есть с фактическим исполнением требований.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что по состоянию на 31.12.2022 названная недоимка необоснованно включена в ЕНС налогоплательщика на день его формирования, а начисленные на нее пени взысканию с налогоплательщика не подлежат.

Согласно сведениям налогового органа, задолженность налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27701000) и земельному налогу (ОКТМО 27701000) за 2017 год взыскана с налогоплательщика судебным приказом № от 23.08.2019, во исполнение которого возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 23.12.2020 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», то есть с фактическим исполнением требований.

По сведениям налогового органа земельный налог (ОКТМО 27510000) за 2015 год в сумме 2502 руб., за 2017 год в размере 2780 руб. взыскан с налогоплательщика судебным приказом № от 20.09.2019, который предъявлен к исполнению.

Вместе с тем, по сведениям УФССП России по Калининградской области исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа № от 20.09.2019 в отношении должника С, не установлено.

Вместе с тем, учитывая сроки предъявления исполнительных документов к исполнению, суд приходит к выводу, что по состоянию на 31.12.2022 налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности по земельному налогу (ОКТМО 27510000) за 2015, 2017 годы, в связи с чем, данная недоимка необоснованно включена в ЕНС налогоплательщика, а начисленные на нее пени взысканию с налогоплательщика не подлежат.

Согласно сведениям налогового органа, земельный налог (ОКТМО 27510000) за 2018 год в размере 1622 руб., пени в размере 22,48 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 27701000) за 2019 год в размере 3206 руб., пени в сумме 34,06 руб., земельный налог (ОКТМО 27701000) за 2019 год в размере 1009 руб., пени в сумме 10,72 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 28202 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 27701000) за 2020 год в размере 1022,21 руб., взысканы с налогоплательщика судебным приказом № от 28.03.2022.

На основании судебного приказа № от 28.03.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП от 21.09.2022, которое окончено 16.05.2023 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», то есть с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что по состоянию на 31.12.2022 налоговым органом названная недоимка обоснованно включена в ЕНС налогоплательщика, в связи с чем, с налогоплательщика подлежит взысканию пени, начисленная на названную недоимку по состоянию на 31.12.2022, а также в составе совокупной задолженности по пени за период с 01.01.2022 по 16.05.2023, и составит для взыскания (322,25+136,35+433,24+70,42+1478,34 = 2440, 60 (по состоянию на 31.12.2022) + 233,21) = 2673,81 руб.

При этом при расчете пени судом учтено, что задолженность по транспортному налогу за 2020 год полностью погашена налогоплательщиком 18.11.2022, в связи с чем, расчет пени по данному виду налога произведен по состоянию на 18.11.2022.

Согласно сведениям налогового органа задолженность налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27701000) за 2018 год в размере 4683 руб., земельному налогу (ОКТМО 27701000) за 2018 год в размере 1131 руб. взыскана с налогоплательщика судебным приказом № от 11.08.2020, во исполнение которого возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 09.12.2021 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», то есть с фактическим исполнением требований.

Учитывая, что налоговым органом в установленный налоговым законодательством срок приняты меры принудительного взыскания задолженности налогоплательщика по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год, при этом сведений о погашении спорной задолженности в материалах дела не имеется, суд приходит к выводу, что административного ответчика подлежит взысканию пени, начисленные на названую недоимку по состоянию на 31.12.2022, а также за период с 01.01.2023 по 30.10.2023, и составят для взыскания (6,95+0,19+18,26+296,65=322,05 (по состоянию на 31.12.2022) + 3261,07 (за период с 01.01.2023 по 30.10.2023) =3583,12 руб.

Таким образом, с административного ответчика в пользу налогового органа подлежат взысканию пени по состоянию на 30.10.2023 в общей сумме 6256,93 (2673,81+3583,12) руб.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области подлежит частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать со С (< Дата > года рождения, уроженка г. Калининграда, зарегистрирована по адресу: г. < адрес >, ИНН №) в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН<***>) задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 33037,54 руб., земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 927 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 2773400) в размере 25 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 27701000) в размере 2434 руб., пени по состоянию на 30.10.2023 в сумме 6256,93 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 21 октября 2025 года.

Судья М.В. Самойленко