Дело № 2а-96/2023

УИД 75RS0012-01-2023-000075-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 августа 2023 года с.Калга

Калганский районный суд Забайкальского края в составе: председательствующего судьи Турко А.В.,

при секретаре Макаровой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с.Калга административное дело №2а-96/2023 дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

установил:

Управлением Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю (далее по тексту - УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском (с учетом уточнений) к ФИО1 мотивируя свои требования следующим.

На налоговом учете в Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее - взыскатель, УФНС России по Забайкальскому краю, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (далее - налогоплательщик), который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей и организаций (ст.57 Конституции РФ). Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные и сборы. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, в рамках ст.401 НК РФ признаются жилой дом, квартира, гараж, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст.357 НК РФ, закона законодательного собрания Забайкальского края от 20.11.2008г. № 73-33K «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, в рамках ст.358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда катера, снегоходы, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии законодательством Российской Федерации.

На ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности по исковому заявлению составляет <данные изъяты> руб., из них: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемы в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ – <данные изъяты> руб. (Транспортный налог с физических лиц: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб.; Налог на имущество физических лиц: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб.).

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязательств); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

С 01.01.2023г. обязанность по уплате налогов по общему правилу исполняется путем внесения единого налогового платежа, который налоговый орган сам распределяет в счет уплаты недоимки, налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов (п.п.1, 8 ст.45, п.1 ст.58 НК РФ).

Согласно п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.п. 8 и 9 ст.45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по 3 налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст.45 НК РФ пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность перечисленных сумм, определяется налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Сальдо единого налогового счета (далее ЕДС) ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. является отрицательным и составляет -<данные изъяты> руб. (в том числе, налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.).

Административный истец с учетом уточнений просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность в сумме <данные изъяты> руб. по: пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в размере <данные изъяты> руб.; пени за просрочку уплаты транспортного налога с физических лиц в размере <данные изъяты> руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежаще уведомлены, об отложении не просили, своих представителей в суд не направили.

В соответствии со ст.ст.96, 150 КАС РФ, суд находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности с действующим законодательством, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ, п.1 ст.3, пп.1 п.1 ст.23 и ст.45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ и иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога (ст.45 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В соответствии со ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В случае просрочки уплаты налога в соответствии со ст.75 НК РФ административному ответчику начисляются пени.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В п.48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно определения и.о. мирового судьи судебного участка №23 Калганского судебного района Забайкальского края – мирового судьи судебного участка №22 Нерчинско-Заводского судебного района Забайкальского края от ДД.ММ.ГГГГ года, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ года о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Забайкальскому краю недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. и расходов по оплате государственной пошлины размере <данные изъяты> руб., отменен.

Согласно требованию налогового органа № № направленному ответчику ФИО1., ей предлагалось оплатить: недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию налогового органа № №, направленному ответчику ФИО1., ей предлагалось оплатить: недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., срок оплаты не указан.

Согласно требованию налогового органа № № направленному ответчику ФИО1., ей предлагалось оплатить: недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию налогового органа от № №, направленному ответчику ФИО1., ей предлагалось оплатить: недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение норм налогового законодательства ФИО1 налоги, пени в установленный законом срок в полном объеме не выплачены.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ, предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Как следует из копии электронного файла – сведений об имуществе налогоплательщика, представленных органами, осуществляющим государственный учет и государственную регистрацию прав на имущество, ФИО1. принадлежат: автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налогового уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ. на имя ФИО1., ей предлагалось уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. на земельный участок с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – квартира с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ. на имя ФИО1., ей предлагалось уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. на земельный участок с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. – квартира с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ. на имя ФИО1., ей предлагалось уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. на земельный участок с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. на земельный участок с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. – квартира с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ. на имя ФИО1 ей предлагалось уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. на земельный участок с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. – квартира с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> руб.

Таким образом, из материалов дела усматривается существование у данного налогоплательщика объектов налогообложения.

Согласно копии страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1. требование об уплате № № года получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ.; требование об уплате № № получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ., требование об уплате № № получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ., требование об уплате № № получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с расчетом, приведенным в вышеуказанных налоговых уведомлениях, сумма исчисленного транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. составила <данные изъяты> руб., сумма исчисленного земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> руб., сумма исчисленного налога на имущество физических лиц – квартира за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> руб.

Согласно расчету сумм пени, включенных в требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ. № №, за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. сумма пени по налогу на имущество физических лиц составила <данные изъяты> руб., сумма пени по транспортному налогу составила <данные изъяты> руб., сумма пени по земельному налогу составила <данные изъяты> руб.

Согласно расчету сумм пени, включенных в требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ. № №, за период с <данные изъяты>. по ДД.ММ.ГГГГ. сумма пени по налогу на имущество физических лиц составила <данные изъяты> руб., сумма пени по земельному налогу в границах сельских поселений составила <данные изъяты> руб., сумма пени по земельному налогу в границах муниципальных округов составила <данные изъяты> руб.

Согласно расчету сумм пени, включенных в требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ. № № за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. сумма пени по налогу на имущество физических лиц составила <данные изъяты> руб., сумма пени по земельному налогу в границах муниципальных округов составила <данные изъяты> руб.

Согласно расчету сумм пени, включенных в требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ. № №, за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. сумма пени по налогу на имущество физических лиц составила <данные изъяты> руб., сумма пени по земельному налогу в границах муниципальных округов составила <данные изъяты> руб.

С указанными расчетами суд соглашается, так как они основаны на законе, иного расчета суду не представлено.

Доказательств уплаты пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п.2 ст.41 БК РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

Исходя из п.1 ст.330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания с административного ответчика пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, заявлены обоснованно.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования заявлены УФНС России по Забайкальскому краю обоснованно и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, с учетом разъяснений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, судья

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) всего <данные изъяты> рублей <данные изъяты> коп., в том числе: пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> коп.; пени за просрочку уплаты транспортного налога с физических лиц в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального района «Калганский район» государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано или опротестовано в Забайкальский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы или апелляционного представления через Калганский районный суд Забайкальского края в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья – подпись

Копия верна: Судья А.В. Турко