Решение по делу № 2А-212/2025 от 10.01.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Дело № 2а-212/2025 (37RS0022-01-2024-004001-04)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2025 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Козиной Ю.Н.,

при секретаре Масюк С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором, с учетом уменьшения размера исковых требований, просило взыскать:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.;

- пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Административное исковое заявление мотивировано неуплатой налога в установленный законом срок.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени судебного заседания извещены в порядке гл.9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы административного дела, пришел к следующим выводам.

ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества: квартира по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве <данные изъяты>), квартира по адресу: <адрес> (доля в праве <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), квартира по адресу: <адрес> (доля в праве <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), квартира по адресу: <адрес> (доля в праве <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), квартира по адресу: <адрес> (доля в праве <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с положениями ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации, являются плательщиками налога на имущество физических лиц.

Объекты налогообложения определены в ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки в силу положений ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом определяет один календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.ст.405, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления налога определен положениями ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации.

За ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В установленный срок налог на имущество физических лиц в полном объеме не уплачен, в связи с чем, соответствующее требование налогового органа является правомерным.

Также в период ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 владел автомобилем <данные изъяты>

В этой связи, административный ответчик в силу положений ст.ст.357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком транспортного налога.

В соответствии с положениями ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется по каждому транспортному средству отдельно.

Ставки транспортного налога определены в ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 №88-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии с положениями ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. исчислен в размере <данные изъяты> руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В установленный срок налог на имущество физических лиц в полном объеме не уплачен, в связи с чем, соответствующее требование налогового органа также является правомерным.

Также к взысканию предъявлены пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленного суду расчета пеней следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пеням составляла <данные изъяты> руб., указанная сумма была начислена на:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., налог уплачен в самостоятельном порядке ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ на доходы свыше <данные изъяты> руб. в размере <данные изъяты> руб., задолженность обеспечена взысканием по ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ, сведения о предъявлении постановления к принудительному исполнению в УФССП России по Ивановской области отсутствуют, налог уплачен частично в самостоятельном порядке в размере <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ. в размере ДД.ММ.ГГГГ руб., задолженность частично уплачена налогоплательщиком в самостоятельном порядке, остаток задолженности взыскан на основании постановления налогового органа по ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках исполнительного производства недоимка уплачена, последний платеж ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб., задолженность оплачена в рамках рассмотрения настоящего дела ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб., задолженность оплачена в рамках рассмотрения настоящего дела ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за ДД.ММ.ГГГГ задолженность уплачена ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ., задолженность уплачена ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма пеней <данные изъяты> руб. За ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., сумма пеней <данные изъяты> руб. Сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ уменьшена на сумму <данные изъяты> руб., частично оплачена ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности в размере <данные изъяты> руб. взыскан с налогоплательщика на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство по указанной задолженности окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

По решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ произведено списание пеней, начисленных на недоимку по взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 66, 38 руб., на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.

Из разъяснений п.51 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции), согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

С учетом приведенных разъяснений применительно к пеням, начисленным до ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает, что не подлежат взысканию суммы пеней, начисленных:

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. при уплате налога ДД.ММ.ГГГГ (сумма пеней <данные изъяты> руб.); за ДД.ММ.ГГГГ. на доходы свыше <данные изъяты> руб. при взыскании задолженности на основании постановления в порядке ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому истек срок для предъявления к принудительному исполнению. Сведения о предъявлении постановления к принудительному исполнению в УФССП России по Ивановской области отсутствуют;

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за ДД.ММ.ГГГГ при оплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ при оплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ. Требование по указанным пеням подлежало выставлению налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, указанная задолженность подлежала взысканию в судебном порядке до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом истечения трехлетнего срока с даты его исполнения в ДД.ММ.ГГГГ

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ уменьшена на сумму <данные изъяты> руб., частично оплачена ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности в размере <данные изъяты> руб. взыскан с налогоплательщика на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство по указанной задолженности окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ. То есть у налогового органа имелась обязанность по выставлению налогового требования не позднее ДД.ММ.ГГГГ и обращения в суд до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом наличия требования № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Также налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Совокупная обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла <данные изъяты> руб. и включала недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.

Таким образом, общая сумма пеней, начисленных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составит <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу УФНС России по Ивановской области:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.;

- пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Козина Ю.Н.

Решение изготовлено в окончательной форме 11.02.2025