Дело № 2а-1824/2025

39RS0001-01-2024-008645-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Калининградской области обратился в суд с названными административным исковым заявлением, указав, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, однако, в установленный налоговым законодательством срок, транспортный налог за налоговые периоды 2020-2022, а также налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022 года не исполнил, в связи с чем, образовалась задолженность, на которую начислены пени.

На основании изложенного, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 248060 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 59535 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 96 197 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1435 руб., пени за каждый календарный просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 11.12.2023 в общей сумме 2030,34 руб.

Административный истец – УФНС России по Калининградской области, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, при подаче административного искового заявления представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, заявлений и ходатайств суду не представил, ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения требований о взыскании транспортного налога за 2020 год, поскольку налоговым органом пропущен срок на взыскание.

Исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Как определено ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Как определено ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщиком транспортного налога, в силу ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что в налоговых периодах 2020-2022 годов за административным ответчиком ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль марки «< ИЗЪЯТО >», г.р.з. №, автомобиль марки «< ИЗЪЯТО >», №.

Кроме того, согласно сведениям ЕГРН, административный ответчик ФИО1 в налоговом периоде 2022 года являлся собственником жилого помещения – квартиры, с КН:№, расположенной по адресу: г. Калининград, < адрес >.

Налоговым уведомлением № от < Дата > ФИО1 извещался о необходимости уплаты в срок до < Дата > транспортного налога за 2022 год в размере 45584 руб. (автомобиль «< ИЗЪЯТО >», №), транспортного налога за 2020 год в размере 24806 руб. (автомобиль «< ИЗЪЯТО >», г.р.з. №), транспортного налога за 2021 год в размере 59535 руб. (автомобиль «< ИЗЪЯТО >», г.р.з. №), транспортного налога за 2022 год в размере 49613 руб. (автомобиль «< ИЗЪЯТО >», г.р.з. №), налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1435 руб.

По состоянию на < Дата > налоговым органом сформировано требование № об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени, в связи с неисполнением которого, налоговый орган < Дата > обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕДС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС, в связи с чем, требование об уплате спорной задолженности налоговым органом не выставлялось.

Согласно абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Учитывая, что обязанность по уплате налогов по уведомлению № от < Дата > истекала < Дата >, однако, в установленный срок налогоплательщиком не исполнена, то по состоянию на < Дата > состояние отрицательного сальдо ЕНС превысило 10 000 руб., налоговый орган < Дата > обратился к мировому судье 3-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа.

< Дата > мировым судьей 3-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 по 2022 годы в размере 184003,34 руб., в том числе по налогам – 181973 руб., пени в размере 2030,34 руб., который отменен мировым судьей < Дата >, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Учитывая, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ), административный истец < Дата > обратился с настоящим административным исковым заявлением в Ленинградский районный суд г. Калининграда, посредством направления заказной почтовой корреспонденции (ШПИ №), то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах срок

Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Как следует из расчета налогового органа, пени, заявленные ко взысканию, начислены на задолженность по транспортному налогу за 2018-2021 годы, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, в отношении которой налоговым органом до < Дата > приняты меры принудительного взыскания: судебный приказ № от < Дата > (задолженность по транспортному налогу за 2018 год, уплачен < Дата >), судебный приказ № от < Дата > (задолженность по транспортному налогу за 2019 год, уплачен < Дата >), судебный приказ № (транспортный налог за 2020 год, уплачен < Дата >).

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Учитывая, что по состоянию на 02.09.2020 сумма пени, начисленная на задолженность по транспортному налогу за 2018 год, не превысила 3 000 руб., пресекательный срок на обращение за взысканием пени истекал 02.01.2024, в связи с чем, указанная недоимка обосновано по состоянию на 31.12.2022 включена в ЕНС налогоплательщика на день его формирования.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент погашения задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Учитывая, что по состоянию на 22.02.2022 сумма пени, начисленная на задолженность по транспортному налогу за 2019 год, а также сумма пени, начисленная на задолженность по транспортному налогу за 2020 год, по состоянию на 12.09.2022, не превысила 10 000 руб., пресекательные сроки на обращение за взысканием пени на момент формирования ЕНС не истекли, в связи с чем, указанная недоимка обосновано по состоянию на 31.12.2022 включена в ЕНС налогоплательщика.

Учитывая, что обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество за 2021 год должна была быть исполнена в срок до 01.12.2022, однако, по состоянию на день формирования требования ЕНС не исполнена, она обосновано включена в ЕНС налогоплательщика, как и начисленная на указанную недоимку пеня.

Учитывая, что с < Дата > в соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, то налоговым органом за период с < Дата > по < Дата > налогоплательщику ФИО1 начислены пени в общей сумме 2030,34 руб.

Таким образом, принимая во внимание, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2022 год ФИО1, пени за период с < Дата > по < Дата > в общей сумме 2030,34 руб. не исполнены (доказательств обратного суду не представлено), суд приходит к выводу, что заявленный УФНС России по Калининградской области административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, с учетом приведенной выше нормы процессуального права, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (< Дата > года рождения, уроженца г. Калининграда, зарегистрирован по адресу: г. < адрес >, ИНН №) в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН<***>) задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 24806 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 59535 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 96197 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 96197 руб., пени за каждый календарный просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с < Дата > по < Дата > в общей сумме 2030,34 руб.

Взыскать с ФИО1 (< Дата > года рождения, уроженца г. Калининграда, зарегистрирован по адресу: г. < адрес >, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 14 апреля 2025 года.

Судья М.В. Самойленко