Решение по делу № 2А-660/2024 от 30.04.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени.

УИД 68RS0027-01-2024-000933-20

Дело № 2а-79/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года г. Уварово

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Сурмалян И.Д.,

при секретаре Катышевой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее – УФНС по Тамбовской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в в сумме 73290,19 рублей, из них транспортный налог за 2021 год в сумме 30768 рублей, за 2022 год в размере 30678 рублей; земельный налог за 2021 год в сумме 205 рублей, за 2022 год в размере 205 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 12 рублей, за 2022 год в размере 13 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 11319,19 руб., из которых за период с 01.01.2023 по 09.04.2024 в размере 9138,29 рублей, за период до 01.01.2023 с учетом мер взыскания в размере 2180,90 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что ФИО1, согласно ст. ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Так, ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты>). Налог исчислен за период владения данными транспортными средствами. Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 30768 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №; за 2022 год в сумме 30768 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени транспортный налог за 2021, 2022 гг. налогоплательщиком не оплачен.

Ранее налогоплательщику произведено начисление транспортного налога за 2019 г. в сумме 23129 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которой в срок установленный законодательством не уплачен, в связи с чем налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 878,39 руб., из которых 206,43 руб. уплачены. Налогоплательщику налоговым органом произведено начисление транспортного налога за 2020 г. в сумме 30768 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которой в срок установленный законодательством не уплачен.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020 год налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1412,41 руб.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2021 год в сумме 30768 руб. налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 230,76 руб.

Также согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером №, вид собственности: для индивидуальной жилой застройки, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 0,25.

На основании изложенного, налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог за 2021 в сумме 205 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №; за 2022 в сумме 205 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени земельный налог за 2021, 2022 гг. налогоплательщиком не уплачен.

Ранее налогоплательщику произведено начисление земельного налога за 2019 г. в сумме 205 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которой в срок установленный законодательством не уплачен, в связи с чем налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,99 руб., из которых 2,06 руб. уплачены.

Налогоплательщику налоговым органом произведено начисление земельного налога за 2020 г. в сумме 205 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которой в срок установленный законодательством не уплачен.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2020 год налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,11 руб. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2021 год в сумме 205 руб. налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,54 руб.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ владеет на праве собственности объектом недвижимости: жилым домом с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>; доля в праве 0,25.

В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 12 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №; за 2022 в сумме 13 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 гг. налогоплательщиком не уплачен.

Ранее налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 11 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которой в срок установленный законодательством не уплачен, в связи с чем налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,04 руб. В связи с отсутствием уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 12 руб. налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,09 руб.

Решением Уваровского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-767/2022 требования налогового органа о взыскании задолженности по земельного налогу за 2020 г. в сумме 205 руб., по транспортному налогу за 2020 год удовлетворены. ОСП по Уваровскому и <адрес>м в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Таким образом, за период до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику в связи с отсутствием уплаты по транспортному, земельному и налогу на имущество начислены пени в общей сумме 2337,84 рублей, из которых 156,94 руб. взысканы решением Уваровского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-767/2022. Следовательно, остаток задолженности по пени за период до ДД.ММ.ГГГГ составляет 2180,90 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 40190 рублей. С ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам, взносам составила 71176 руб. (начислен транспортный, земельный и налог на имущество физических лиц за 2022 год). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 9138,29 рублей. В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1594/2024 отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Протокольным определением к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены судебные приставы-исполнители ОСП по Уваровскому и Мучкапскому районам УФССП России по Тамбовской области ФИО2 и ФИО3

В судебное заседание участвующие в деле лица не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в связи с чем, с учетом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В ч. 1 ст. 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

П. 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ставки транспортного налога установлены п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения, в силу ч. 1 ст.389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Ставки земельного налога на территории города Уварово Тамбовской области определены Решением Уваровского городского Совета народных депутатов Тамбовской области от 27.11.2014 № 560 «Об установлении на территории города Уварово земельного налога».

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В силу п. 1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст.11 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиля грузового <данные изъяты>

Ранее ФИО1 являлся собственником транспортных средств <данные изъяты>

Кроме того, ФИО1 владеет земельным участком с кадастровым номером №, вид собственности: для индивидуальной жилой застройки, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 0,25.

Также ФИО1 является собственником объекта недвижимости: жилого дома с кадастровым номером № расположенным по адресу: <адрес>; доля в праве 0,25.

Согласно налоговому уведомлению №25268323 от 01.09.2022 налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 30768 руб., земельный налог в сумме 205 руб., налог на имущество физических лиц 12,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022.

Как усматривается из налогового уведомления №72940415 от 19.07.2023, ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 30768 руб., земельный налог в сумме 205 руб., налог на имущество физических лиц 13 руб. по сроку уплаты 01.12.2023.

До настоящего времени транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы налогоплательщиком не уплачен.

Налоговым органом ФИО1 направлено требование от 09.07.2023 № 90576 об уплате задолженности в срок до 28.11.2023.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 07.04.2024 № 24129 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определением мирового судьи от 19.06.2024 судебный приказ от 21.05.2024 № 2а-1594/2024 отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Ранее ФИО1 произведено начисление транспортного налога за 2019 год в сумме 23129 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, в связи с тем, что в установленный срок налог оплачен не был, ФИО1 исчислены пени в размере 878,39 руб., из которых 206, 43 руб. оплачены.

Также в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020 год налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 по недоимке по транспортному налогу за 2020 за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 1412,41 руб., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 30768 руб. налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 230,76 руб.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2019 год в сумме 205 руб., налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2020 по 27.08.2021 в размере 8,99 руб., (из которых 2,06 руб. оплачено) за 2020 год в сумме 14,11 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, на недоимку по земельному налогу за 2021 года в сумме 205 руб. начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1,54 руб.

Также ФИО1 ранее был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 11 руб., который налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2020 по 04.10.2022 в размере 0,04 руб., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 12 руб. ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,09 руб.

Решением Уваровского районного суда Тамбовской области от 09.12.2022 по делу № 2а-767/2022 постановлено взыскать с ФИО1, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 205 руб., пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года в размере 01 руб 04 копейки, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 9000 рублей 00 копеек и пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года в размере 155 рублей 90 копеек. 22.10.2024 на основании вышеуказанного решения было возбуждено исполнительное производство № 115133/24/68027-ИП.

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо в размере 40190 руб.

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.

Расчеты задолженности по транспортному налогу, пени по земельному налогу, представленные административным истцом, арифметически верны, не вызывают сомнений у суда и административным ответчиком не оспорены.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам в полном объеме, суду административным ответчиком ФИО1 суду не предоставлены.

На основании изложенного и вышеприведенных норма закона, суд считает, что требование административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени в размере 73290,19 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец УФНС России по Тамбовской области освобожден от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика в доход муниципального образования -городской округ город Уварово Тамбовской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность в сумме 73290,19 руб., из них транспортный налог за 2021 год в сумме 30768 руб., за 2022 год в размере 30678 руб.; земельный налог за 2021 год в сумме 205 руб., за 2022 год в размере 205 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 12 руб., за 2022 год в размере 13 руб.; пени в размере 11319,19 руб., из которых за период с 01.01.2023 по 09.04.2024 в размере 9138,29 рублей, за период до 01.01.2023 с учетом мер взыскания в размере 2180,90 руб.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России); <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход бюджета муниципального образования - городской округ город Уварово Тамбовской области.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Уваровский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Сурмалян И.Д.

Мотивированное решение суда изготовлено 07 мая 2025 года

Судья Сурмалян И.Д.