Дело № 2а-336/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 июля 2023 года Починковский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Чевычелова П.А., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, указав, что ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области и обязан платить установленные законом налоги и сборы. В соответствии со ст. 30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/470, Приказом УФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в МРИ ФНС России №18 по Нижегородской области.
Налоговым органом в судебный участок № 1Починковского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций с административного ответчика за 2019-2020 гг., ДД.ММ.ГГГГ, судом вынесен судебный приказ № 2а-457/2022, однако ДД.ММ.ГГГГ мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.
Административный ответчик являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских (городских) поселений (округов) в соответствии со ст. ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. в 2019 г. имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании), земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 431 кв.м.; <адрес>, кадастровый №, площадью 500 кв.м.; <адрес>, кадастровый №, площадью 200 кв.м.
Указанные сведения представлены в Инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ регистрирующими органами в электронном виде.
Административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (поселений), в соответствии со ст. ст. 12, 15, 400 Налогового кодекса РФ, т.к. имел в 2019 г. в собственности, следующее имущество: жилой дом, площадью 92,90 кв.м., кадастровый №, по адресу: <адрес>.
Указанные сведения представлены в Инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ регистрирующими органами в электронном виде.
Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога в 2019-2020гг. в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 Налогового кодекса РФ, т.к. установленном законом порядке было зарегистрировано транспортное средство: Шкода Суперб, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права 16.07.2017г.
Расчет земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога с физических лиц по каждому объекту налогообложения, с указание налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № от 03.08.2020г. (срок уплаты 01.12.2020г.), № от 01.09.2021г. (срок уплаты 01.12.2021г), которые приложены к заявлению и были направлены налогоплательщику к уплате путем направления почтой (через личный кабинет налогоплательщика).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.
В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.
Требование (я) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) административным ответчиком не исполнено до настоящего времени.
В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах муниципальных округов в сумме 2,48 руб., в том числе: - за 2019г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 2,67 руб., в том числе:- за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу с физических лиц в сумме 81,40 руб., в том числе: - за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
На основании изложенного просит взыскать с ответчика ФИО1 недоимку и задолженность по пени в сумме 14035,64 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в сумме 208 руб.; пени по земельному налогу в сумме 2,48 руб., в том числе за 2019 года за период с 02.12.2020г. по 23.02.2021г.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 6840 руб., за 2020г. в сумме 6677,09 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 81,40 руб., в том числе за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 23.02.2021г.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 224 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,67 руб., в том числе за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 23.02.2021г.(л.д. 4-6).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Исследовав письменные доказательства и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности, суд приходит к следующему.
В силу п.3 ч. ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют.
Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (пп.1,7 п.1).
За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5).
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (п.1).
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п.2).
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п.8).
В силу п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п.1).
При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2).
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п.4).
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п.6).
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п.1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, в редакции на момент уплаты налога за 2019-2020г., налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п.1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно п.1 ст. 397 Налогового кодекса РФ, в редакции на момент уплаты налога за 2019г., налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом
В соответствии с п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
В силу п.7 ст. 2 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц», объектами налогообложения признаются следующие виды имущества – доля в праве на жилой дом.
Исходя из положений п. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" до ДД.ММ.ГГГГ уплата налога производилась не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилой дом.
Согласно п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ, в редакции на момент уплаты налога за 2019г., налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено, что 21.09.2021г. в адрес ФИО1 было направлено уведомление № от 01.09.2021г. об уплате в срок до 01.12.2021г. транспортного налога за 2020 год за автомобиль Шкода Суперб, госномер Т673ХО777, в сумме 6677,09 руб.(л.д.12-13)
28.09.2020г. в адрес ФИО1 было направлено уведомление № от 03.08.2020г. об уплате в установленный законодательством срок транспортного налога за 2019 год за автомобиль <данные изъяты>, госномер №, в сумме 6677,09 руб.; земельного налога за земельные участки: кадастровый № по адресу: <адрес>, № по адресу: <адрес>; № по адресу: <адрес>, в общей сумме 208 руб.; налога на имущество физических лиц за жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый № в сумме 224 руб.(л.д.14-15)
24.02.2021г. в адрес ФИО1 было направлено требование № от 24.02.2021г. об уплате в срок до 09.04.2021г. транспортного налога в сумме 6840 руб., пеней по транспортному налогу в сумме 81,40 руб., налога на имущество в сумме 224 руб., пеней по налогу на имущество в сумме 2,67 руб., земельного налога в сумме 208 руб., пеней по земельному налогу в сумме 2,48 руб.,(л.д.7-8).
28.12.2021г. в адрес ФИО1 было направлено требование № от 15.12.2021г. об уплате в срок до 08.02.2022г. транспортного налога в сумме 6677,09 руб.(л.д.10-11).
Доказательств об исполнении требований об уплате налогов и пеней ФИО1 не предоставлено.
Таким образом, требования об уплате налогов и пеней не исполнено.
В связи с неоплатой задолженности по налогам и пеням в установленный в требовании срок, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Починковского судебного района Нижегородской области.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Починковского судебного района Нижегородской области от 25.03.2022г. № 2а-457/2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области взыскана задолженность по налогам и пеням в общей сумме 14035,64 руб., а также судебные расходы в сумме 281 руб. Определением мирового судьи судебного участка № Починковского судебного района Нижегородской области от 18.11.2022г. судебный приказ был отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.20).
Вместе с тем, доказательств отсутствия задолженности по налогам и пеням, административным ответчиком в суд не представлено. Суд соглашается с расчетом налогов и пеней, представленным административным истцом.
Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 налогов и пеней по налогам в вышеуказанном размере подлежат удовлетворению, срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области соблюден.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход Починковского муниципального округа Нижегородской области в размере 561,42 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области недоимку по налогам и задолженность по пени в общей сумме 14035,64 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в сумме 208 руб.; пени по земельному налогу в сумме 2,48 руб., в том числе за 2019 года за период с 02.12.2020г. по 23.02.2021г.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 6840 руб., за 2020г. в сумме 6677,09 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 81,40 руб., в том числе за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 23.02.2021г.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 224 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,67 руб., в том числе за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 23.02.2021г.
Взыскать с ФИО1 в доход Починковского муниципального округа Нижегородской области госпошлину в размере 561,42 руб.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Починковский районный суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья п/п П.А. Чевычелов
Копия верна
Судья П.А. Чевычелов
Секретарь суда ФИО4