Решение по делу № 2А-812/2023 от 20.03.2023

Дело 2а-812/2023

УИД: 26RS0017-01-2023-000635-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2023 года город Кисловодск

Кисловодский городской суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Коротыча А.В., при секретаре судебного заседания Швецовой Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога, штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах округов: налога в размере 1 574 руб., пени в размере 41,03 руб. всего на общую сумму 1 615,03 руб.

В обоснование административных требований в административном исковом заявлении истец указал, что в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 является собственником недвижимого имущества в виде <адрес>, на которую был начислен налог за 2018 в сумме 582 руб., в связи с несвоевременного оплатой которого была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,60 руб.;

за 2019 г. начислен налог в сумме 640 руб., а также начислена пеня за не оплаченный налог отчётного периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,66 руб.;

за 2020 г. начислен налог в размере 352 руб., а также пеня в связи с его неуплатой за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15, 77 руб.

Также в отношении налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ была проведена камеральная налоговая проверка в связи, с чем вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершенные правонарушения. ФИО2 не представила первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма уплаты по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчётом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 г. составляет 204 126 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ.

В связи с непредоставлением налоговой декларации ответчик привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц, назначено наказание в виде штрафа в размере 30 619 руб.

На основании ст. 101 НК РФ административный ответчик привлечена к налоговой ответственности за совершение правонарушения, а также начислена пеня и штраф, установленные Главной 16 НК РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно, пеня в размере 7 178,44 руб., штраф в размере 71 444 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа со сроком добровольной уплаты.

Определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ отменен ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 284 363,47 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик имеющуюся задолженность частично погасила, остаток задолженности составляет 1 615,03 руб. По изложенным доводам административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседания не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск признала, с имеющейся задолженностью согласилась, не возражала против удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ, принимая во внимание, что в силу ч. 2 ст. 289 названного Закона неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу пункта 1 ст. 357 и пункта 1 ст. 400 НК РФ плательщиком налога является лицо, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано право собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, также исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов в сроки, установленные статьей 48 НК РФ.

Судом установлено и не оспаривается сторонами, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика зарегистрирована административный ответчик ФИО1, ИНН №, которая является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Также установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Как следует из материалов дела, одним из предметов спора являются начисленный ФИО1 имущественный налог за 2018, 2019, 2020 г.г. и пеня на него, всего в общей сумме 1 615,03 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 2 статьи 45 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).

В соответствие с абз. 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Кроме того, инспекцией был выявлен факт несвоевременного предоставления ФИО1 декларации на доходы физических лиц за 2020 г.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 207, пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для которых объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3 и 129.5 названного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ на основании решения камеральной налоговой проверки № привлечена к ответственности за то, что не представила первичную декларацию до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ей выставлена сумма недоимки в размере 204 126 руб.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства.

В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Приказное производство является упрощенной формой судопроизводства, при вынесении судебного приказа мировой судья не входит в обсуждение вопроса о сроках обращения в суд. Эти вопросы рассматриваются судом общей юрисдикции при обращении в суд после отмены судебного приказа.

При рассмотрении настоящих требований установлено, что административным истцом срок обращения в суда с административным иском после отмены судебного приказа не пропущен и подан своевременно.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что в пределах установленного законом срока (п. 2 ст. 48 НК РФ) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ отменен ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по уплате налогов и пени в размере 284 363,47 руб.

Как следует из материалов дела задолженность административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 615,03 руб., из которых 1574 – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, а 41,03 руб. – пеня.

Принимая во внимание признание иска ответчиком, который не противоречит ст.ст. 43, 157 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с административного ответчика образовавшейся задолженности.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, с учетом положений ст. 333.19 НК РФ составляет 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога, штрафа– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> налог на доходы физических лиц с доходов, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах округов в размере 1 574 рублей, пени в размере 41 рублей 03 копеек, всего на общую сумму 1 615 рублей 03 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Кисловодский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда составлено 28.03.2023.

Судья А.В. Коротыч