Дело № 2а- 351/2025

УИД 33RS0001-01-2024-004271-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 16 января 2025 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Рыжовой А.М.,

при секретаре Лахиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС по Владимирской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, требуя взыскать задолженность за 2022 год по транспортному налогу в размере 4500 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 101 рубля, налогу на имущество физических лиц 752 за 2020 год в размере 153 рублей, и пени в общей сумме 9634 рубля 26 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Владимирской области не явился, просили рассмотреть дело в свое отсутствие, указывая, что задолженность не оплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил провести его без своего участия.

Судом вынесено определение о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п.1 ч.1 и п.2 ст.359 НК РФ).

Положениями ч.1 ст.361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании статьи 6 и пункта 4 статьи 9 Закона Владимирской области №119-ОЗ от 27 ноября 2002 года «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) ставки транспортного налога установлены в следующих размерах: на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 рублей; выше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 рублей.

В соответствии с ч.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Частью 1 ст.402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст.406 НК РФ).

Установлено, что в налоговом периоде 2022 года административный ответчик ФИО1 являлся собственником автомобиля Фольксваген пассат государственный регистрационный знак № налоговая база 150, налоговая ставка 30 количество месяцев владения 12/12.

Кроме того, административному ответчику на праве собственности с 12.10.1994г. по 28.12.2021г. принадлежали 33/100 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, а с 29.12.2021г. и в 2022 году 18/100 доли указанной квартиры.

Поскольку указанное имущество является объектом налогообложения, в соответствии с налоговым уведомлением № от 25.07.2023г. налоговым органом были исчислены налоги за 2022 год, в том числе, транспортный налог в размере 4500 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 101 рубля и произведен перерасчет налога на имущество за 2020 год в размере 153 рублей, которые подлежали уплате до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28 ).

Налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика. ( л. д.29)

Из положений ст.ст.69, 70 НК РФ следует, что при наличии задолженности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налогоплательщику направляется требование.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положениями ст.69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Постановлениями Правительства РФ №1874 от 20.10.2022 года и от 29.03.2023 года №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст.69 и 70 НК РФ налоговым органом выставлено и направлено налогоплательщику требование №337175 по состоянию на 23.07.2023 года на сумму налогов 27237 рублей 81 коп. и пени в размере 11077 рублей 24 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования и необходимости погашения задолженности в срок до 11.09.2023 года (л.д.31). Требование направлено также в личный кабинет. (л.д.33)

В добровольном порядке данное требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо не погашено. Задолженность по страховым взносам за 2020 год взыскана с ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г. Владимира от 08.06.2021г.. По транспортному налогу за 2020 год и страховым взносам за 2021 год – судебным приказом от 16.05.2022г.

Поскольку в установленный срок транспортный налог и налог на имущество за 2022 год и налог на имущество за 2020 год ФИО2 не оплачены, отрицательное сальдо увеличилось.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Из положений п.6 ст.11.3. НК РФ следует, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Поскольку налоги и страховые взносы в установленные НК РФ сроки административным ответчиком уплачены не были, на суммы недоимки до 01.01.2023г. и с 01.01.2023 года на отрицательное сальдо единого налогового счета подлежат начислению пени до фактического погашения задолженности.

Так за период с до 01.01.2023г. пени составили 5846 рублей 88 коп., с 01.01.2023г. по 09.04.2024г. – 3787 рублей 38 коп.

Процедура и сроки взыскания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно подп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено судом, в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 337175 от 23.07.2023, налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье о взыскании задолженности в приказном порядке.

19.02.2024г.года мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г.Владимира был выдан судебный приказ №2а- 515/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением мирового судьи от 26.03.2024 года (л.д.27).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 26.08.2024 года, т.е. в пределах установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

Таким образом, административные исковые требования УФНС России по Владимирской области подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ ( в редакции на дату обращения суд) с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 575 рублей 53 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск УФНС по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС по Владимирской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 4500 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 101 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 153 рублей, пени в сумме 9634 рубля 26коп., всего 14388 ( четырнадцать тысяч триста восемьдесят восемь) рублей 26 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 575 ( пятисот семидесяти пяти) рублей 53 рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья А.М.Рыжова