Дело № 2а-298/2023

УИД 35RS0017-01-2023-000346-16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Никольск 05 сентября 2023 года

Никольский районный суд Вологодской области в составе судьи Пожилова А.И, при секретаре Куклиной Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Вологодской области к законному представителю несовершеннолетней С. – ФИО1, о взыскании налога, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Вологодской области (далее - МИФНС №10) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1, законного представителя несовершеннолетней С., недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 944,00 рубля, пени по земельному налогу в размере 48,06 рублей, недоимку по налогу на имущество в размере 25,00 рублей, пени по налогу на имущество в размере 0,78 рублей, ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налоговых платежей.

В судебное заседание в 09 час. 00 мин. 05.09.2023 все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, и представители этих лиц не явились. При этом явка всех указанных лиц не является обязательной и не признавалась таковой судом. Информация о времени и месте рассмотрения административного иска размещена на официальном сайте суда.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, поэтому дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п.1 ст. 45 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1 ст. 57 НК РФ).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является законным представителем несовершеннолетней С., ХХ.ХХ.ХХХХ года рождения.

С., являясь несовершеннолетней, в силу п. 1 ч. 2 ст. 5 КАС РФ не обладает административной процессуальной дееспособностью, не может самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из административных и иных публичных правоотношений.

Из материалов дела следует, что в собственности С., ХХ.ХХ.ХХХХ г.р., с 27.04.2015 находится земельный участок с кадастровым № ХХ по адресу: ххххх, площадью 1500 кв.м, доля в праве ?, кадастровой стоимостью 472605,00 руб., налоговая ставка 0,30%, сумма исчисленного налога за 2015 год - 236,00 руб., за 2016 год – 354,00 руб., за 2017 год – 354,00 руб.

Также в собственности С., ХХ.ХХ.ХХХХ г.р., с 27.04.2015 находится жилой дом с кадастровым № ХХ по адресу: ххххх, доля в праве ?, кадастровой стоимостью 147119,00 руб., налоговая ставка 0,10%, сумма исчисленного налога за 2015 год – 25,00 руб.

В предусмотренный ст. 397 НК РФ срок налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога.

П.п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой земельного налога в срок налогоплательщику начислены пени.

Статьей 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма..

Как следует из материалов административного дела требования об уплате налога, сбора направлялись в адрес административного ответчика от 06.03.2017 № ХХ, от 24.07.2018 № ХХ, от 26.07.2018 № ХХ, от 09.07.2019 № ХХ, от 10.07.2019 № ХХ.

Пени начислены по требованию от 06.03.2017 № ХХ с 02.12.2016 по 05.03.2017 в сумме 7,39 руб. на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 236,00 руб.; с 02.12.2016 по 05.03.2017 в сумме 0,78 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 25,00 руб.

По требованию от 24.07.2018 № ХХ с 02.12.2017 по 23.07.2018 в сумме 20,67 руб. на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 354,00 руб.

По требованию от 26.07.2018 № ХХ с 24.07.2018 по 25.07.2018 в сумме 0,17 руб. на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 354,00 руб.

По требованию от 09.07.2019 № ХХ с 04.12.2018 по 08.07.2019 в сумме 19,74 руб. на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 354,00 руб.

По требованию от 10.07.2019 № ХХ с 09.07.2019 по 09.07.2019 в сумме 0,09 руб. на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 354,00 руб.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

Принимая во внимание положения п. 4 ст. 52 и п. 4 ст. 69 НК РФ, суд приходит к выводу, что налоговое уведомление и требование об уплате налогов и пени административным ответчиком считаются полученными.

Указанные уведомления и требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

В добровольном порядке требования в установленный в них срок в полном объеме плательщиком налогов не исполнено.

В связи с неисполнением налоговых требований в полном объеме административный истец обратился к мировому судье Вологодской области по судебному участку N 52 с заявлением о вынесении судебного приказа.

08.09.2020 мировым судьей Вологодской области по судебному участку N 52 был выдан судебный приказ о взыскании с законного представителя несовершеннолетней С. – Б. недоимки по налогу на имущество, земельный налог, пени на общую сумму 1017,84 руб.

Данный судебный приказ определением мирового судьи от 30.01.2023 был отменен в связи со смертью Б. до обращения взыскателя в суд, исполнительное производство прекращено.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании недоимки и пени было направлено почтовым отправлением 25.07.2023, согласно штампа на конверте, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Порядок обращения в суд, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдены.

Наличие имущества, учтенного налоговым органом в качестве объектов налогообложения, подтверждено материалами дела. Размер налоговой базы, применение налоговых ставок и расчет недоимки судом проверены, являются арифметически правильными. Суммы налога рассчитаны исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.

Доказательств уплаты задолженности законным представителем административного ответчика в дело не представлено, и такие обстоятельства при разбирательстве дела судом не установлены.

Учитывая, что налогоплательщик в лице его законного представителя добросовестно не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, суд приходит к выводу, что требования МИФНС N10 подлежат удовлетворению, так как они основаны на законе и подтверждены материалами дела.

На основании ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в лице его законного представителя в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 293-297 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России N 10 по Вологодской области полостью удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ХХ), законного представителя несовершеннолетней С., ХХ.ХХ.ХХХХ года рождения (ИНН № ХХ), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 10 по Вологодской области задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 944,00 рубля, пени по земельному налогу в размере 48,06 рублей, задолженность по налогу на имущество в размере 25,00 рублей, пени по налогу на имущество в размере 0,78 рублей. Всего взыскать 1017 рублей 84 копейки.

Взыскать ФИО1, как законного представителя несовершеннолетней С., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ по ходатайству заинтересованного лица суд отменяет решение, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновляет рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Никольский районный суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.И. Пожилов