Решение по делу № 2А-3075/2023 от 17.10.2023

Дело № 2а-3075/2023

УИД 59RS0006-02-2023-002069-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2023 года г.Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Сориной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Долгановой П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 17,50 рублей на недоимку 129,00 рублей;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 12,65 рублей на недоимку 498,00 рублей;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 8,18 рублей на недоимку 297,00 рублей;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 6,92 рублей на недоимку 514,00 рублей;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1,80 рублей на недоимку 134,00 рублей;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 6,06 рублей на недоимку 450,00 рублей;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. в размере 55,13 рублей на недоимку 2000,00 рублей;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. в размере 21,53 рублей на недоимку 1600,00 рублей;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г. в размере 3,70 рублей на недоимку 48,00 рублей;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г. в размере 0,65 рублей на недоимку 48,00 рублей;

Всего задолженность в сумме 134,12 рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО1 на праве собственности в период с 2015 года по 2019 год принадлежало следующее имущество:

- гараж по адресу: <АДРЕС>, кадастровый №...;

- квартира по адресу: <АДРЕС>, кадастровый №...;

- квартира по адресу: <АДРЕС>, кадастровый №...,

в отношении указанного имущества начислен налог на имущество физических лиц за налоговые периоды: 2015 год в размере 506 руб., 2016 год – 930 руб., 2017 год в размере 998 руб., 2018 год в размере 924 руб., 2019 год – 1098 руб.

- автомобиль легковой ВАЗ-21310, 1998 г.в., мощность двигателя 80 л.с., гос.рег.знак №..., в отношении указанного имущества начислен транспортный налог за налоговые периоды: 2015 год в размере 2000 руб., 2016 год – 2000 руб., 2017 год в размере 2000 руб., 2018 год в размере 2000 руб., 2019 год – 1600 руб.

кроме того, - земельный участок по адресу: <АДРЕС> кадастровый №...;

- земельный участок по адресу: <АДРЕС>, кадастровый №....

в отношении указанного имущества начислен земельный налог за налоговые периоды: 2017 год ОКТМО 57701000 в размере 147 руб., ОКТМО 57616411 в размере 48 руб.; 2016 год ОКТМО 57701000 в размере 590 руб., ОКТМО 57616411 в размере 48 руб., 2017 год ОКТМО 57701000 в размере 295 руб., ОКТМО 57616411 в размере 48 руб.; 2018 год ОКТМО 57701000 в размере 147 руб., ОКТМО 57616411 в размере 295 руб.; 2019 год ОКТМО 57701000 в размере 295 руб., ОКТМО 57616411 в размере 48 руб.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления №... от (дата) об уплате налогов за период 2015 год со сроком уплаты до (дата); №... от (дата) об уплате налогов за период 2016 год со сроком уплаты до (дата); №... от (дата) об уплате налогов за период 2017 год со сроком уплаты до (дата); №... от (дата) об уплате налогов за период 2018 год со сроком уплаты до (дата); №... от (дата) об уплате налогов за период 2019 год со сроком уплаты до (дата).

ФИО1 недоимка по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и земельному налогу за 2018 год оплачена (дата), (дата); за 2019 год оплачен (дата)

Поскольку в установленный законодательством срок налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог не были уплачены, Инспекцией начислены пени:

на недоимку по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год за период с (дата) по (дата) в размере 5,25 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 0,06 руб. за период с (дата) по (дата) в размере 12,19 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 39,68 руб. (остаток задолженности 12,65 руб.), за период с (дата) по (дата) в размере 7,87 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 0,31 руб., за 2019 год за период с (дата) по (дата) в размере 6,92 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 1,80 руб., за период со (дата) по (дата) в размере 6,06 руб., всего задолженность по пени в размере 53,11 руб.

на недоимку по транспортному налогу: за 2018 года за период с (дата) по (дата) в размере 53,03 руб., за период с (дата)-(дата) в размере 2,10 руб., за 2019 год за период со (дата) по (дата) в размере 21,53 руб., всего задолженность по пени в размере 76,66 руб.

на недоимку по земельному налогу: за 2018 год за период с (дата) по (дата) в размере 1,98 руб., за период (дата) по (дата) в размере 1,72 руб., за 2019 год за период со (дата) по (дата) в размере 0,65 руб., всего задолженность по пени в размере 4,35 руб.

Налогоплательщику направлены требования об уплате пеней: №... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата), №... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата), №... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата), №... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата), №... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата), №... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата), №... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата), №... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата).

Требования налогоплательщиком ФИО1 не исполнены.

Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с ответчика ФИО1, не превысила 3 000,00 руб. Течение шестимесячного срока на обращение в суд, началось с (дата) по требованию №..., шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием задолженности истекал (дата) (три года + 6 месяцев).

В связи с наличием задолженности инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 возникшей задолженности по уплате пеней.

Мировым судьёй судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Перми на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 пеней в общей сумме 1520,56 руб.

На основании поступивших возражений должника определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменён.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, на требованиях настаивает, поскольку на (дата) общая задолженность ответчика составляет 2317,86 руб., из них 1825,66 руб. налога и 492,2 руб. пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил в суд чек на сумму 134,12 руб. от (дата).

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, материалы административных дел №..., приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ч. 4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Положениями ч. 1 ст. 401 НК РФ закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признаётся календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно положениям ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 №2138 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с п. 4 ст. 85 и п. 4 ст. 362 НК РФ возложена обязанность сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеуказанных положений законодательства основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога на транспортные средства установлены Законом Пермской области от 30.08.2001 года № 1685-296 «О налогообложении».

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из положений п. 3 ст. 396 НК РФ следует, что исчисление земельного налога, взимаемого с физических лиц, производится налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Кодекса следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 указанной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пунктом 2 Решения Пермской городской Думы от 08.11.2005 года № 187 «О земельном налоге на территории города Перми» установлены налоговые ставки в следующих размерах:

- 0,2 процента в отношении земельных участков:

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

предоставленных (приобретенных) под индивидуальные гаражи, а также под гаражи в гаражно-строительных, гаражно-эксплуатационных и иных гаражных кооперативах, овощные ямы (индивидуальные и в кооперативах овощных ям);

- 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежало недвижимое имущество:

- гараж по адресу: <АДРЕС>, кадастровый №...;

- квартира по адресу: <АДРЕС>, кадастровый №...;

- квартира по адресу: <АДРЕС>, кадастровый №....

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в отношении указанного имущества начислен налог на имущество физических лиц за налоговые периоды: 2015 год в размере 506 руб., 2016 год – 930 руб., 2017 год в размере 998 руб., 2018 год в размере 924 руб., 2019 год – 1098 руб.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц:

№... от (дата) об уплате налогов за период 2015 год со сроком уплаты до (дата) (л.д. 15);

№... от (дата) об уплате налогов за период 2016 год со сроком уплаты до (дата) (л.д. 16);

№... от (дата) об уплате налогов за период 2017 год со сроком уплаты до (дата) (л.д. 17);

№... от (дата) об уплате налогов за период 2018 год со сроком уплаты до (дата) (л.д. 19);

№... от (дата) об уплате налогов за период 2019 год со сроком уплаты до (дата) (л.д. 21).

Указанные уведомления направлены в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией.

В установленные сроки налоги на имущество ответчиком не уплачены.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленный законодательством срок налог на имущество физических лиц не были уплачены, Инспекцией ответчику ФИО1 начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год за период с (дата) по (дата) в размере 5,25 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 0,06 руб. за период с (дата) по (дата) в размере 12,19 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 39,68 руб. (остаток задолженности 12,65 руб.), за период с (дата) по (дата) в размере 7,87 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 0,31 руб., за 2019 год за период с (дата) по (дата) в размере 6,92 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 1,80 руб., за период со (дата) по (дата) в размере 6,06 руб., всего задолженность по пени в размере 53,11 руб.

ФИО1 недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год оплачена (дата) в сумме 297 руб., (дата) в сумме 129 руб. и 498 руб.; за 2019 год оплачен (дата) в сумме 514 руб. и 134 руб., 450 руб.

До настоящего времени задолженность ответчиком по пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в полном объеме не погашена.

Кроме того, ФИО1 принадлежит легковой автомобиль ВАЗ-21310, 1998 г.в., мощность двигателя 80 л.с., гос.рег.знак <***>, в связи с чем согласно положениям ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом в отношении указанного имущества начислен транспортный налог за налоговые периоды: 2015 год в размере 2000 руб., 2016 год – 2000 руб., 2017 год в размере 2000 руб., 2018 год в размере 2000 руб., 2019 год – 1600 руб.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога:

№... от (дата) об уплате налогов за период 2015 год со сроком уплаты до (дата) (л.д. 15);

№... от (дата) об уплате налогов за период 2016 год со сроком уплаты до (дата) (л.д. 16);

№... от (дата) об уплате налогов за период 2017 год со сроком уплаты до (дата) (л.д. 17);

№... от (дата) об уплате налогов за период 2018 год со сроком уплаты до (дата) (л.д. 19);

№... от (дата) об уплате налогов за период 2019 год со сроком уплаты до (дата) (л.д. 21).

Указанные уведомления направлены в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией.

В установленные сроки транспортный налог ответчиком не уплачены.

ФИО1 недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 2000 руб. оплачена (дата); за 2019 год в размере 1600 руб. оплачена (дата)

Поскольку в установленный законодательством срок транспортный налог не были уплачены, Инспекцией начислены пени на недоимку по транспортному налогу: за 2018 года за период с (дата) по (дата) в размере 53,03 руб., за период с (дата)-(дата) в размере 2,10 руб., за 2019 год за период со (дата) по (дата) в размере 21,53 руб., всего задолженность по пени в размере 76,66 руб.

До настоящего времени задолженность ответчиком по пени на недоимку по транспортному налогу в полном объеме не погашена.

Также, ФИО1 принадлежат: земельный участок по адресу: <АДРЕС>, кадастровый №...; земельный участок по адресу: <АДРЕС>, кадастровый №..., в силу ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

Налоговым органом в отношении указанного имущества начислен земельный налог за налоговые периоды: 2017 год ОКТМО 57701000 в размере 147 руб., ОКТМО 57616411 в размере 48 руб.; 2016 год ОКТМО 57701000 в размере 590 руб., ОКТМО 57616411 в размере 48 руб., 2017 год ОКТМО 57701000 в размере 295 руб., ОКТМО 57616411 в размере 48 руб.; 2018 год ОКТМО 57701000 в размере 147 руб., ОКТМО 57616411 в размере 295 руб.; 2019 год ОКТМО 57701000 в размере 295 руб., ОКТМО 57616411 в размере 48 руб.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога:

№... от (дата) об уплате налогов за период 2015 год со сроком уплаты до (дата) (л.д. 15);

№... от (дата) об уплате налогов за период 2016 год со сроком уплаты до (дата) (л.д. 16);

№... от (дата) об уплате налогов за период 2017 год со сроком уплаты до (дата) (л.д. 17);

№... от (дата) об уплате налогов за период 2018 год со сроком уплаты до (дата) (л.д. 19);

№... от (дата) об уплате налогов за период 2019 год со сроком уплаты до (дата) (л.д. 21).

Указанные уведомления направлены в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией.

В установленные сроки земельный налог ответчиком не уплачены.

ФИО1 недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 48 руб., за 2019 год в размере 48 руб. оплачена (дата).

Поскольку в установленный законодательством срок земельный налог не были уплачены, Инспекцией начислены пени на недоимку по земельному налогу: за 2018 год за период с (дата) по (дата) в размере 1,98 руб., за период (дата) по (дата) в размере 1,72 руб., за 2019 год за период со (дата) по (дата) в размере 0,65 руб., всего задолженность по пени в размере 4,35 руб.

До настоящего времени задолженность ответчиком по пени по земельному налогу не погашена.

Административным истцом налогоплательщику направлены требования об уплате пеней:

№... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата),

№... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата).

Данные требования налогоплательщиком ФИО1 не исполнены.

Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с ответчика ФИО1, не превысила 3 000 руб.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений и обращения налогового органа за выдачей судебного приказа) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, началось по самому раннему требованию №... с (дата).

Таким образом, шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием задолженности к мировому судье истекал (дата) (3 года + 6 месяцев).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 возникшей задолженности по уплате пеней (дата), то есть в установленный срок.

На основании поступивших возражений должника определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменён.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок подачи административного искового заявления истекал (дата) ((дата) + 6 месяцев).

Настоящий административный иск направлен в суд почтовым отправлением (дата) (л.д. 61), то есть в установленный законом срок.

(дата) административным ответчиком в счет погашения задолженности оплачено 134,12 руб. (л.д. 73)

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Как следует из представленных налоговым органом документов, в соответствии со ст. 45 НК РФ указанная плата учтена в чет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 года. Общая задолженность ответчика на (дата) составляет 2 317,86 руб., из них 1 825,66 руб. налога и 492,2 руб. пени.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о том, что факт наличия в собственности административного ответчика в налоговые периоды недвижимого и движимого имущества, нашел свое подтверждение и административным ответчиком не оспорено. В связи с чем ответчик обязан производить оплату налога в установленные законом сроки. Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Учитывая, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требований об уплате налогов и пени, предусмотренные действующим налоговым законодательством, ответчик пени по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу за 2018, 2019 годы в установленный срок в полном объеме не уплатил, срок обращения в суд с иском не пропущен, задолженность подлежит взысканию.

Представленный налоговым органом расчет пени по налогам за 2018-2019 года судом проверен, является верным. Оснований не доверять представленному расчету не имеется. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, проживающего по адресу: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженность:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. в размере 55,13 рублей на недоимку 2000,00 рублей;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. в размере 21,53 рублей на недоимку 1600,00 рублей;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г. в размере 3,70 рублей на недоимку 48,00 рублей;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г. в размере 0,65 рублей на недоимку 48,00 рублей;

Всего задолженность в сумме 134,12 рублей.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, проживающего по адресу: <АДРЕС>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27.10.2023 года.

Судья Е.В. Сорина