Решение по делу № 2А-4856/2024 от 21.03.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-534/2025 (№2а-4856/2024)

УИД 55RS0004-01-2024-007419-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 21 марта 2025 года

Судья Октябрьского районного суда города Омска Шлатгауэр И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №7 по Омской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области), в лице представителя по доверенности ФИО2, обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 113 865,87 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 68 410,29 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 14 857,72 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 621,00 руб.,

- пени по состоянию на 10.01.2024 в сумме 29 976,86 руб.

В обоснование доводов указано, что административный ответчик ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя и имеет в собственности земельный участок, в связи с чем, является плательщиком земельного налога, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, однако свою обязанность по уплате обязательных платежей за 2022 год не исполнила. В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате обязательных платежей административному ответчику были начислены пени.

В силу положений ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства на основании определения судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 20.03.2025.

В Октябрьский районный суд г. Омска поступило письменное заявление представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области ФИО2 об уточнении заявленных административных исковых требований, согласно которому административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 30 597,86 руб., в том числе:

- земельный налог за 2022 год в размере 621,00 руб.,

- пени по состоянию на 10.01.2024 в сумме 29 976,86 руб.

Кроме того, определением Октябрьского районного суда г. Омска от 21.03.2025 принят отказ Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области от административных исковых требований к ФИО1 в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 68 410,29 руб., а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 14 857,72 руб. В указанной части производство административному делу №2а-534/2025 прекращено.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности, судья приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 6.1 НК РФ установлен порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.

Так, п. 6 ст. 6.1 НК РФ предусматривает, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1. НК РФ).

В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Из п. 1 ст. 394 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи (п. 3 ст. 394 НК РФ).

Решением Омского городского совета №298 от 16.11.2005 установлен земельный налог на территории г. Омска с налоговыми ставками в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; не используемых в предпринимательской деятельности, занятых индивидуальными гаражами граждан и образованными гражданами потребительскими гаражными кооперативами;

1-1) 0,75 процента в отношении земельных участков, занятых парками, городскими лесами, садами и скверами;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

По сведениям Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области, ФИО1 на праве собственности в спорный налоговый период принадлежал следующий объект налогообложения:

- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>

Указанные данные подтверждены сведениями, представленными филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Омской области.

Из положений ст. 397 следует, что налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в связи с нахождением в собственности ФИО1 указанного выше объекта налогообложения в адрес налогоплательщика заказанным почтовым отправлением направлялось налоговое уведомление №98674592 от 29.07.2023 об уплате не позднее 01.12.2023 земельного налога за 2022 год в размере 621,00 руб.

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Исходя из положений п. 2 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Направление после 01.01.2023 требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Приложением №1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (далее по тексту – Приказ №ЕД-7-8/1151@) утверждена форма требования об уплате задолженности, которой предусмотрено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из системного толкования вышеприведенных норм закона следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика и действует до момента перехода отрицательного сальдо в нулевое или положительное.

Правительством Российской Федерации 29.03.2023 принято постановление №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – постановление Правительства РФ от 29.03.2023 №500), в соответствии с пунктом 1 которого, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей в адрес ФИО1 заказанным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор <данные изъяты>) направлялось требование №66900 по состоянию на 23.07.2023 об уплате в срок до 16.11.2023 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 68 410,29 руб., а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 18 416,49 руб., пени в общей сумме 23 628,10 руб.

Указанное почтовое отправление, согласно информации по отслеживанию почтового отправления, содержащейся на официальном сайте АО «Почта России», получено налогоплательщиком 06.10.2023.

Поскольку задолженность по уплате земельного налога за 2022 год (налоговое уведомление №98674592 от 29.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023) возникла у ФИО1 после направления налоговым органом требования №66900 по состоянию на 23.07.2023, направление дополнительного (уточненного) требования с учетом положений ст. 69 НК РФ и Приказа №ЕД-7-8/1151@ не требовалось.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

09.01.2024 Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области в отношении ФИО1 сформировано решение №100 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 №66900, в размере 116 470,41 руб.

Копия решения №100 от 09.01.2024 направлена в адрес ФИО1 15.01.2024 заказным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор <данные изъяты>), и, согласно информации по отслеживанию почтового отправления, содержащейся на официальном сайте АО «Почта России», 18.02.2024 возвращена отправителю в связи с истечением срока хранения.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В пределах установленного ст. 48 НК РФ срока Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области направила мировому судье судебного участка №72 в Октябрьском судебном районе в г. Омске заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

15.04.2024 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №72 в Октябрьском судебном районе в г. Омске – мировым судьей судебного участка №109 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ №<данные изъяты>) о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области задолженности за период с 2022 по 2023 год за счет имущества физического лица в размере 116 365,64 руб., в том числе: по налогам – 86 388,78 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 29 976,86 руб. Кроме того, с ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 1 764,00 руб.

В связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №72 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от 24.07.2024 судебный приказ <данные изъяты> от 15.04.2024 отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд г. Омска 23.12.2024 (согласно дате на почтовом штемпеле организации почтовой связи по месту отправления), то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей и санкций в установленный законом срок не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Обращаясь в суд с административным иском (с учетом частичного отказа от заявленных административных исковых требований, а также с учетом уточнения заявленных требований), административный истец просил взыскать с ФИО1: земельный налог за 2022 год в размере 621,00 руб., пени по состоянию на 10.01.2024 в сумме 29 976,86 руб.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

В административном исковом заявлении административный истец указывает, что подлежащие к взысканию пени по состоянию на 10.01.2024 составляют 29 976,86 руб. исходя из следующего расчета: 21 281,84 руб. (пени, сформированные на 01.01.2023) + 10 860,21 руб. (пени, начисленные на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 включительно) – 104,77 руб. (пени, обеспеченные ранее принятыми мерами) – 2 060,42 руб. (пени, списанные на основании решения №324 от 10.04.2023).

При этом, расчет пени по состоянию на 01.01.2023 произведен налоговым органом исходя из следующих сумм обязательных платежей, подлежащих уплате: земельный налог за 2016 год – 675,00 руб., за 2018 год – 675,00 руб., за 2019 год – 675,00 руб., за 2020 год – 675,00 руб., за 2021 год – 621,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 23 400,00 руб., за 2018 год – 26 545,00 руб., за 2019 год – 29 354,00 руб., за 2020 год – 20 154,15 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 4 590,00 руб., за 2018 год – 5 840,00 руб., за 2019 год – 6 884,00 руб., за 2020 год – 8 358,05 руб.

Расчет подлежащих к взысканию пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 включительно произведен в процентах (исходя из одной трехсотой действующей ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации) от суммы совокупной задолженности по уплате налогов за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

Согласно представленному расчету пени в совокупную задолженность входят следующие суммы обязательных платежей: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 18 902,14 руб., за 2019 год – 29 354,00 руб., за 2020 год – 20 154,15 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год – 3 174,44 руб., за 2019 год – 6 884,00 руб., за 2020 год – 8 358,05 руб.; земельный налог за 2022 год – 621,00 руб.

Решением Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области №324 от 10.04.2023 признана безнадежной к взысканию и списана задолженность ФИО1 по пени в сумме 2 060,42 руб.

Кроме того, налоговым органом в порядке зачета земельного налога за 2020 год учтен платеж от 06.09.2021 в размере 85,00 руб.

Между тем при обращении в суд административным истцом не учтено следующее.

В Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 №71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» судам разъяснено, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из разъяснений, содержащихся в п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части).

Учитывая приведенные правовые позиции, возможность взыскания в судебном порядке задолженности зависит от соблюдения всех последовательно установленных сроков обращения в суд, которые, в свою очередь, зависят от соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате задолженности.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

По сведениям, представленным налоговым органом обязанность по уплате земельного налога за 2016 год исполнена ФИО1 15.12.2022 (в том числе с учетом списания признания безнадежной к взысканию и списания недоимки в размере 61,91 руб.), за 2018 год – 03.08.2020, за 2019 год – 04.10.2021, за 2020 год – 15.02.2022, за 2021 год – 20.12.2022; по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 03.03.2021; по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 04.03.2021.

Из материалов дела следует, что 25.05.2021 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №72 в Октябрьском судебном районе в г. Омске – мировым судьей судебного участка №67 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ <данные изъяты> (72) о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска (далее по тексту – ИФНС России по ОАО г. Омска) недоимки по требованиям об уплате налога и пени от 05.02.2019 №10250 и от 17.01.2020 №1358 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 и 2019 годы – 48 779,11 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 и 2019 годы – 10 181,08 руб., а всего на общую сумму 58 960,19 руб. Кроме того, с ФИО1 в доход местного бюджета взысканы расходы по уплате государственной пошлины в размере 984,00 руб.

В связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №72 в Октябрьском судебном районе в г. Омске – мирового судьи судебного участка №67 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от 18.06.2021 судебный приказ <данные изъяты> от 25.05.2021 отменен.

Деятельность ИФНС России по ОАО г. Омска прекращена 23.08.2021 путем реорганизации в форме присоединения к Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области в соответствии с приказом УФНС России по Омской области от 19.05.2021 №01-06/118@ «О проведении организационно-штатных мероприятий по переходу на утвержденную Федеральной налоговой службой структуру УФНС России по Омской области».

Сведений об обращении налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018 и 2019 годы административным истцом не представлено.

Исходя из сведений, содержащихся в открытом доступе в подсистеме Государственной автоматизированной системы Российской Федерации «Правосудие» «Судебное делопроизводство и статистика», в производстве Октябрьского районного суда г. Омска административных дел о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018 и 2019 годы не имелось.

Решением Октябрьского районного суда г. Омска от 16.03.2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Омской области взысканы денежные средства в погашение задолженности по уплате страховых взносов, пени, на общую сумму 28 617,22 руб., в том числе: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 20 154,15 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 13.01.2021 по 07.02.2021 включительно в размере 74,23 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 8 358,05 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 13.01.2021 по 07.02.2021 включительно в размере 30,79 руб. Кроме того, с ФИО1 в доход местного бюджета г. Омска взыскана государственная пошлина в размере 1 059,00 руб. (<данные изъяты>).

На основании исполнительного документа – исполнительного листа серии <данные изъяты>, выданного Октябрьским районным судом г. Омска по делу <данные изъяты>, 12.07.2024 в отделе судебных приставов по Октябрьскому административному округу г. Омска Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Омской области (далее по тексту – ОСП по ОАО г. Омска ГУФССП России по Омской области) в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство <данные изъяты> о взыскании задолженности в размере 104,77 руб., которое 23.07.2024 было окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее по тексту – Федеральный закон «Об исполнительном производстве»), в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Анализируя установленные по делу обстоятельства, судья приходит к выводу, что обоснованными являются требования о взыскании с ФИО1 пени по состоянию на 10.01.2024 в сумме 7 177,71 руб. (из которых: пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 358,05 руб. за период с 08.02.2021 по 31.12.2022 – 1 048,92 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20 154,15 руб. за период с 08.02.2021 по 31.12.2022 – 2 529,36 руб.; пени, начисленные на совокупную обязанность в размере 28 512,20 руб. (включая недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2020 год) за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 – 3 008,99 руб.; пени, начисленные на совокупную обязанность в размере 29 133,20 руб. (включая недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2020 год и недоимку по земельному налогу за 2022 год) за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 включительно – 590,44 руб.).

В остальной части начисленные административным истцом пени, при указанных выше обстоятельствах, взысканию не подлежат, поскольку по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога.

Вместе с тем административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке после возбуждения настоящего административного дела осуществлено внесение единого налогового платежа, в подтверждение чего в суд представлена копия платежного документа – чека по операции от 24.01.2025 на сумму 621,00 руб.

Как следует из материалов дела, 11.07.2024 в ОСП по ОАО г. Омска на основании исполнительного документа – судебного приказа №2а-979/2024 (72), выданного 15.04.2024 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №72 в Октябрьском судебном районе в г. Омске – мировым судьей судебного участка №109 в Октябрьском судебном районе в г. Омске, в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство <данные изъяты>.

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №232274/24/55003-ИП с должника взыскано и перечислено в пользу взыскателя 1 774,00 руб. (поручения о перечислении на счет №6041 от 24.07.2024 на сумму 1 638,00 руб. и №6814 от 31.10.2024 на сумму 136,00 руб.).

При этом необходимо отметить, что страховые взносы на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2022 год взысканию в рамках судебного приказа <данные изъяты> от 15.04.2024 не подлежали, ввиду того, что деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 28.12.2020.

Кроме того, после возбуждения настоящего административного дела на основании определения Октябрьского районного суда г. Омска от 24.12.2024 о принятии мер предварительной защиты по настоящему, 09.01.2025 в ОСП по ОАО г. Омска в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство <данные изъяты>, в рамках которого на депозитный счет ОСП по ОАО г. Омска от должника ФИО1 поступили денежные средства в общей сумме 6 000,82 руб. Указанные денежные средства в соответствии с поручениями о перечислении на счет №12701 от 28.01.2025 (на сумму 5 600,21 руб.) и №8993 от 14.03.2025 (на сумму 400,61 руб.) перечислены в пользу взыскателя – Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области.

Статьей 46 КАС РФ определено право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение.

Определенный положениями п. 1, 2 ст. 11.3 НК РФ, п. 8, 10 ст. 45 НК РФ порядок погашения недоимки при уплате единого налогового платежа не исключает возможность реализации административным ответчиком права на признание административного иска и добровольного исполнения требований, предъявляемых налоговой инспекцией.

Таким образом, по смыслу законодательства, положения п. 8 ст. 45 НК РФ не препятствуют зачислению уплаченных налогоплательщиком сумм в порядке признания административного иска или исполнения судебного акта в рамках исполнительного производства вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с названным пунктом.

Учитывая изложенное, судья приходит к выводу, что ФИО1 исполнена обязанность по уплате заявленных (с учетом представленных письменных уточнений) и подлежащих взысканию в рамках настоящего административного искового заявления: земельного налога за 2022 год в размере 621,00 руб. и пени по состоянию на 10.01.2024 в сумме 7 177,71 руб., в связи с чем, оснований для повторного взыскания указанных сумм и удовлетворения административного искового заявления не имеется.

Одновременно с подачей административного иска административным истцом заявлено ходатайство о применении мер предварительной защиты в виде наложения ареста на имущество ФИО1 в пределах суммы исковых требований.

Согласно ч. 1 ст. 85 КАС РФ по заявлению о применении мер предварительной защиты административного истца или лица, обратившегося в суд в защиту прав других лиц или неопределенного круга лиц, суд может принять меры предварительной защиты по административному иску, в том числе в случае приостановления производства по административному делу в целях урегулирования спора, если: 1) до принятия судом решения по административному делу или примирения сторон существует опасность нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или неопределенного круга лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано административное исковое заявление; 2) защита прав, свобод и законных интересов административного истца будет невозможна или затруднительна без принятия таких мер.

Определением Октябрьского районного суда г. Омска от 24.12.2024 постановлено наложить арест на имущество ФИО1 в пределах суммы заявленных требований – 113 865,87 руб., за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание.

В случае отказа в удовлетворении административного иска принятые меры предварительной защиты по нему сохраняются до вступления в законную силу решения суда. Однако суд одновременно с принятием такого решения или после этого может вынести определение об отмене мер предварительной защиты по административному иску. В случае удовлетворения административного иска принятые меры предварительной защиты сохраняются до исполнения решения суда (ч. 3 ст. 89 КАС РФ).

Из приведенных выше положений статьи 89 КАС РФ следует, что меры предварительной защиты по общему правилу сохраняют свое действие до вступления в законную силу соответствующего итогового судебного акта.

Аналогичная правовая позиция изложена в п. 37 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 01.06.2023 №15 «О некоторых вопросах принятия судами мер по обеспечению иска, обеспечительных мер и мер предварительной защиты».

По правилам ст. 89 КАС РФ меры предварительной защиты по административному иску могут быть отменены судом по своей инициативе либо по заявлению лиц, участвующих в деле.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым отменить по вступлению решения в законную силу меры предварительной защиты, принятые определением Октябрьского районного суда г. Омска от 24.12.2024.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 89 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2022 год в размере 621,00 руб. и пени по состоянию на 10 января 2024 года в сумме 29 976,86 руб., отказать.

По вступлению определения в законную силу отменить принятые определением Октябрьского районного суда города Омска от 24 декабря 2024 года меры предварительной защиты в виде наложения ареста на имущество ФИО1 в пределах суммы исковых требований в размере 113 865,87 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд города Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.А. Шлатгауэр