Решение по делу № 2А-313/2023 от 02.02.2023

Дело № 2а-313/2023

УИД42RS0023-01-2023-000041-50 КОПИЯ

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Новокузнецк 02 февраля 2023 года

Новокузнецкий районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Бычковой Е.А., рассмотрев в порядке гл. 33 КАС РФ дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (далее – МИФНС № 14) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования тем, что на период 2018, 2019, 2020 годы административному ответчику на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства - автомобиль легковой, марки <данные изъяты>, гос.номер № автомобиль легковой, марки ФИО3, гос.номер №; легковой автомобиль <данные изъяты>, гос.номер № автомобиль легковой <данные изъяты>, гос.номер №; автомобиль легковой <данные изъяты>, гос. номер №. ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2018, 2019, 2020 годы. Срок уплаты транспортного налога за 2018 год – не позднее 01.12.2021. Ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, однако, ФИО1 не уплатил транспортный налог за 2018 год, в связи с чем ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением в срок до 11.01.2022 погасить задолженность за 2018 год. За каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, ответчику начислена пеня по транспортному налогу за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,18 руб. Срок уплаты транспортного налога за 2019 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы транспортного налога за 2019, однако, в установленные законом сроки ФИО1 не уплатил транспортный налог с физических лиц за 2019 год. Ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность за 2019 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. За каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, ответчику начислена пеня по транспортному налогу за 2019 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,08 руб. Срок уплаты транспортного налога за 2020 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы транспортного налога за 2020, однако, в установленные законом сроки ФИО1 не уплатил транспортный налог с физических лиц за 2020 год. Ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Помимо этого, ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию от налогового агента САО «ВСК», ФИО1 получен доход за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., налоговая база <данные изъяты>., сумма налога исчисленная <данные изъяты> руб., сумма налога удержанная – 0.00 руб., сумма налога перечисленная – 0.00 руб., сумма налога не удержанная – <данные изъяты> руб. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доход физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, однако, в установленный срок налог на доходы физических лиц не был уплачен, административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме <данные изъяты> руб. За каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, ответчику начислена пеня по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании заявления МИФНС России №14 мировым судьей судебного участка № 2 Новокузнецкого судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ от 10.06.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением мирового судьи отменен 08.07.2022 на основании возражений ФИО1 23.06.2022 ответчиком была уплачена сумма в размере 3990 руб., которая отнесена в счет уплаты транспортного налога за 2019 год.

Поскольку административным ответчиком до настоящего времени не исполнены обязательства по уплате налогов и пени, административный истец обратился в суд и просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 7125,05 руб., из которых:

- налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., из них <данные изъяты>. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> руб. – пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог с физических лиц в размере 4520,26 руб., из них 123,00 руб. – налог за 2018 год; 0,18 руб.- пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 399,00 руб. – налог за 2019 год, 8,08 руб. – пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 3990,00 руб. – налог за 2020 год.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению на основании следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В соответствии с п.1, п.2 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.1, п. 2 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В отличие от налогового уведомления выставление требования об уплате налога (сбора) является мерой принудительного характера, так как в силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в пределах шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговой инспекции предоставлено право на взыскание недоимки и пени в судебном порядке.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что в период с 2018 по 2020 годы административному ответчику на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой, марки <данные изъяты>, гос.номер №;

- легковой автомобиль <данные изъяты>, гос.номер №;

- автомобиль легковой <данные изъяты>, гос.номер №;

- автомобиль легковой <данные изъяты>, гос. номер №.

Задолженность ответчика по транспортному налогу за 2018 год составляла 123,00 руб., за 2019 год – 4389,00 руб.; за 2020 год -3990,00 руб. Задолженность по пеням составляла: 0,18 руб. - пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 8,08 руб. – пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что указанная задолженность не была уплачена ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в его адрес были направлены требования об уплате налога и пени:

- № 33810 от 08.12.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 и 2020 годы в сумме 4113,00 руб.; пени за 2018 год за период с 02.12.2021 по 17.12.2021 в размере 0,18 руб.;

- № 89615 от 15.12.2020 об оплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4389,00 руб.; пени за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 8,08 руб.

Помимо этого, у административного ответчика сложилась задолженность по оплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 2600 руб.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил задолженность в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в его адрес было направлено требование об уплате налога и пени: № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за № год в сумме <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты> руб. за № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма задолженности по состоянию на декабрь 2021 года составила 11115,05 руб.

Расчет сумм налога и пени, представленный административным истцом, судом проверен, признан арифметически правильным.

Поскольку указанные требования в установленный срок не были исполнены, МИФНС № 14 обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Новокузнецкого судебного района Кемеровской области с административным заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по недоимке и пеням. На основании данного заявления мировым судьей судебного участка № 2 Новокузнецкого судебного района Кемеровской области 10.06.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням.

ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности ответчиком было перечислено на счет уполномоченного органа 3990,00 руб.

08.07.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Новокузнецкого судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 10.06.2022 в связи с поступлением возражений от должника ФИО1

Таким образом, налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы налогов и пени.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением административным ответчиком конституционной обязанности по уплате налогов и пеней, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд считает административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку, административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ и требования удовлетворены, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, - в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность в сумме 7125,05 руб., из которых:

- налог на доходы физических лиц за № год в размере <данные изъяты> руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 4520,26 руб., из них: налог за 2018 год в размере 123,00 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,18 руб.; налог за 2019 год в размере 399,00 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,08 руб.; налог за 2020 год в размере 3990,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: (подпись) Е.А. Бычкова

Копия верна. Судья: Е.А. Бычкова

Подлинный документ подшит в материалы административного дела № 2а-313/2023 Новокузнецкого районного суда Кемеровской области.