Решение по делу № 2А-562/2023 от 19.01.2023 | Ангарский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 января 2023 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Тихоновой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-562/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в его обоснование указав, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ. Налоговым агентом ПАО «Промсвязьбанк» представлена справка о доходах ФИО1 за 2018 год, в которой сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, составила 345056,78 руб., сумма не удержанного налога – 44857,00 руб. В адрес ответчика по почте направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц за 2018 год. Сумма НДФЛ ответчиком в установленный срок не уплачена. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату НДФЛ за 2018 год в размере 685,57 руб. за период с ** по 13.022.2020, в адрес ответчика по почте направлено требование № от ** об уплате НДФЛ за 2018 год и пени со сроком исполнения до **. Поскольку сумма НДФЛ за 2018 год и пени ответчиком не уплачена, на основании заявления налогового органа мировым судьей 29 судебного участка г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ № от **. Указанный судебный приказ определением мирового судьи от ** отменен. Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 44857,00 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 685,57 руб. за период с ** по **.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, представил письменные пояснения на возражения административного ответчика.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, письменных возражений, представил письменные возражения, в которых указал, что административным истцом пропущен срок исковой давности.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. п. 4, 6 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от использования имущества, находящегося в Российской Федерации, а также вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Судом из материалов дела установлено, что в адрес налогового органа налоговым агентом ПАО «Промсвязьбанк» предоставлена справка о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2018 год от ** о получении им дохода в размере 345056,78 руб. с кодом дохода 4800. Исчисленная сумма налога по ставке 13% составила – 44857,00 руб., сумма налога, удержанная налоговым агентом - 0 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 44857,00 руб.

Согласно ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (п.2 ст.226 НК РФ).

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п.1 ст.223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию.

Согласно п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Согласно пункту 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Из материалов дела установлено, что между ПАО «Промсвязьбанк» и ФИО1 заключен кредитный договор № от **, на основании которого ФИО1 получены кредитные денежные средства в размере 375000,00 руб. под 25,9% годовых. Окончание срока кредитования **.

** ПАО «Промсвязьбанк» в адрес ФИО1 направлена информация о наличии задолженности по кредитному договору № от ** в размере 472666,78 руб., в том числе по основному долгу – 319022,31 руб., процентам – 153644,47 руб. и персональное предложение об изменении условий исполнения обязательств Заемщика, по условиям которого ФИО1 предлагалось погасить до ** задолженность в размере не менее 127610,00 руб. В случае погашения задолженности в указанном размере вся оставшееся задолженность по основному долгу и процентам будет прощена Банком.

** ФИО1 внесена сумма в размере 127610,00 руб., в том числе 46633,19 руб. в счет погашения задолженности по просроченным процентам по кредитному договору, 52291,21 руб. – в счет погашения просроченного основного долга по кредитному договору, 28685,60 руб. - в счет погашения задолженности по просроченным процентам по кредитному договору. ** оставшаяся задолженность по кредитному договору № от ** в размере 345056,78 руб. списана Банком.В соответствии со ст.415 К РФ обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

Из материалов дела судом установлено, что в адрес должника ФИО1 Кредитором направлено уведомление о прощении долга при условии погашения задолженности в размере не менее 127610,00 руб. Должник ФИО1 возражений против прощения долга не представил, в установленный Кредитором срок погасил задолженность в размере 127610,00 руб.

Таким образом, в момент прекращения обязательства перед кредитором по образовавшейся задолженности ответчик ФИО1 получил доход в виде экономии в размере 345056,78 руб. (возникла экономическая выгода на расходах по погашению кредита) и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Налоговым агентом ПАО «Промсвязьбанк» в Инспекцию по г.Ангарску Иркутской области представлена справка о доходах ФИО1 за 2018 год, в которой сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, составила 345056,78 руб. руб., сумма не удержанного налога – 44857,00 руб. по ставке 13%.

На основании представленной налоговым агентом ПАО «Промсвязьбанк» информации об исчисленном и не удержанном налоге, ИФНС России по г. Ангарску в адрес ответчика направила налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом, сумме 44857,00 руб. В налоговом уведомлении указана сумма полученного дохода 345056,78 руб., размер налоговой ставки 13%, размер налога, подлежащего уплате.

В связи с неуплатой налога на доходы физического лица за 2018 год в установленный законом срок налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 685,57 руб. за период с ** по **, в адрес ответчика по почте направлено требование № от ** об уплате налога на доходы физического лица и пени со сроком исполнения до **.

В добровольном порядке ответчиком задолженность по налогу и пени не уплачена.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона №243-ФЗ от **), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неуплатой ответчиком налога на доходы физических лиц и пени в добровольном порядке, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

** мировым судьей судебного участка № 28 по г. Ангарску и Ангарскому району выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц в сумме 44857,00 руб., пени в сумме 685,57 руб.

Поскольку по состоянию на ** размер недоимки по налогам превысил сумму 3000 руб., шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (01.04.2020+6 месяцев = **).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов и пени ответчиком не предпринято. Доказательства своевременной уплаты налога и пени в полном объеме ответчиком не предоставлены.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований о взыскании налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 44857,00 руб., пени в размере 685,57 руб., доказательства уплаты налога и пени ответчиком не представлены, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 1566,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу ..., в доход государства:

налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 44857,00 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 685,57 руб. за период с ** по **.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1566 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 30.01.2023.