Копия дело № 2а-1495/2025г.

УИД 16RS0050-01-2024-019594-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 мая 2025 года г.Казань

Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галяутдиновой Д.И., при секретаре Куклиной Ю.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки и пени.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – МИФНС № 4 по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик), в котором просит о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 24 572,86 руб., в том числе: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4 638 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 774 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 132 руб., пени в размере 1 411,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2016 г. - 4 638 руб.); пени в размере 105,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2016 г. - 4 638 руб.); пени в размере 873,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2019 г. - 7 774 руб.); пени в размере 161,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2019 г. - 7 774 руб.); пени в размере 52,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2020 г. - 1 132 руб.); пени в размере 25,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2020 г. - 1 132 руб.); пени в размере 1 794,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2017 г. - 7 137 руб.); пени в размере 162,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2017 г. - 7 137 руб.); пени в размере 1 273,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2018 г.- 7 850 руб.); пени в размере 178,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2018 г. - 7 850 руб.); пени в размере 4 989,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов на общую сумму 28 531 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в налоговые периоды, начиная с 2016г. по 2020г. В адрес ФИО1 налоговым органом направлены налоговые уведомления с указанием на необходимость уплаты налогов, а также налоговые требования, однако в установленные сроки налоги административным ответчиком не уплачены, в связи с чем на сумму недоимок по налогам начислены пени. Взыскание задолженности по налогам производилось в порядке производства по административным делам о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 4 по РТ не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о чём свидетельствует уведомление о вручении судебной повестки.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее – УФНС по РТ) в судебное заседание не явился, извещён, просит о рассмотрении дела в его отсутствие. В соответствии с положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Положения НК РФ приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений.

В соответствии со статьёй 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым раздел X НК РФ дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты признан утратившим силу Закон Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В силу пунктов 1, 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения транспортного налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

Установлено, что административный ответчик в 2016, 2019, 2020 гг. являлся собственником следующих объектов недвижимости:

-жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, СНТ «Надежда», 1/13. Дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения – ДД.ММ.ГГГГ;

-квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения собственности – ДД.ММ.ГГГГ;

-иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, помещение 1, <адрес>. Дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения – ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма налога на имущество физических лиц по указанным объектам недвижимого имущества составляет:

-за 2016 год в размере 6 794 руб., в том числе по объектам: с кадастровым номером № за 12 месяцев 2016 года в размере 305 руб.; с кадастровым номером № за 12 месяцев 2016 года в размере 1 851 руб.; с кадастровым номером № за 12 месяцев 2016 года в размере 4 638 руб. (л.д. 13,14);

-за 2019 год в размере 7 977 руб., в том числе по объектам: с кадастровым номером № за 6 месяцев 2019 года в размере 203 руб.; с кадастровым номером № за 8 месяцев 2019 года в размере 1 601 руб.; с кадастровым номером № за 12 месяцев 2019 года в размере 6 173 руб. С учётом переплаты 203 руб. – 7 774 руб. (л.д. 16);

-за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 132 руб. по объекту недвижимости с кадастровым номером № (л.д. 19).

Налоговым органом в адрес административного ответчика посредством почтового отправления направлены налоговые уведомления:

-за № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить среди прочего налог на имущество физических лиц за 2016 год в общем размере 6 794 руб. (л.д. 13-15);

-ДД.ММ.ГГГГ за № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить среди прочего налог на имущество физических лиц за 2019 год в общем размере 7 977 руб. (л.д. 16,17). Налоговое уведомление вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18);

-ДД.ММ.ГГГГ за № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 132 руб. Налоговое уведомление вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-21).

В связи с неуплатой в срок налога на имущество физических лиц за 2016г. по объекту с кадастровым номером № в размере 4 638 руб. почтовым отправлением от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование за № от ДД.ММ.ГГГГ об исполнении обязанности по указанному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 60).

В связи с неуплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2019г. по ОКТМО № в размере 7 774 руб., по ОКТМО № в размере 203 руб. в адрес ФИО1 почтовым отправлением от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено требование за № от ДД.ММ.ГГГГ об исполнении обязанности по указанным налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 64, 65).

В связи с неуплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2020г. в размере 1 132 руб. в адрес ФИО1 почтовым отправлением от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено требование за № от ДД.ММ.ГГГГ об исполнении обязанности по указанному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 62,63).

Решением Приволжского районного суда г.Казани от ДД.ММ.ГГГГ делу № не обжалованного, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 В пользу МИФНС № по РТ взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7 137 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,15 руб., итого 7 194,15 руб. Во исполнение данного решения налоговому органу выдан исполнительный лист серии ФС №, Приволжским РО СП г.Казани ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство за №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Задолженность не погашена. Срок повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», не истёк.

Решением Приволжского районного суда г.Казани от ДД.ММ.ГГГГ делу №., не обжалованного, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 В пользу МИФНС № по РТ взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6 211 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,74 руб., итого 6 267,06 руб.

Решением Приволжского районного суда г.Казани от ДД.ММ.ГГГГ по делу №., не обжалованного, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 В пользу МИФНС № по РТ взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7 850 руб. Во исполнение данного решения налоговому органу выдан исполнительный лист серии ФС №, Приволжским РО СП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство за №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Задолженность не погашена. Срок повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», не истёк.

Таким образом, налоговым органом принимались меры по принудительному взысканию задолженности по налогам на имущество физических лиц за 2017, 2018 гг., задолженность по налогам в полном объёме не погашена; в связи с чем административный истец не лишён возможности начисления пени до момента фактического погашения взысканной задолженности. Сроки предъявления исполнительных документов к исполнению не истекли. Доказательств погашения своевременно задолженности по налогу на имущество физических лиц с 2017 по 2020 гг. не представлено.

В виду нарушения срока оплаты транспортных налогов, налоговым органом в порядке статьи 75 НК РФ начислены пени, размер которых, по подсчётам налогового органа составил:

-1 411,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2016 г. - 4 638 руб.);

-105,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2016 г. - 4 638 руб.);

-873,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2019 г. - 7 774 руб.);

-161,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2019 г. - 7 774 руб.);

-52,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2020 г. - 1 132 руб.);

-25,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2020 г. - 1 132 руб.);

-1 794,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2017 г. - 7 137 руб.);

-162,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2017 г. - 7 137 руб.);

-1 273,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2018 г.- 7 850 руб.);

-178,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2018 г. - 7 850 руб.);

-4 989,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов на общую сумму 28 531 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной статьёй 75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику в соответствии со статьями 69,70,75 НК РФ, с учётом установленных сроков, почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимок по налогу на имущество физических лиц в общем размере 28 531 руб. и пени в общем размере 8 219,60 руб. Требование вручено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-24).

Указанное требование было сформировано налоговым органом с учетом совокупного отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика.

Поскольку в установленный в требовании срок сумма задолженности налогоплательщиком добровольно не была уплачена, в связи с этим МИФНС № по РТ в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования обратилась к мировому судье судебного участка N 8 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, а именно ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка N 8 по Приволжскому судебному району города Казани ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка N 8 по Приволжскому судебному району города Казани от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка N 8 по Приволжскому судебному району города Казани от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Проанализировав обстоятельства дела в контексте приведённого правового регулирования, исходя из сроков взыскания, установленных налоговым законодательством, распространяющим своё действия на возникшие правоотношения, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца в части взыскания с административного ответчика в пользу МИФНС № по РТ недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 774 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 132 руб., пени в размере 873,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2019 г. - 7 774 руб.); пени в размере 161,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2019 г. - 7 774 руб.); пени в размере 52,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2020 г. - 1 132 руб.); пени в размере 25,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2020 г. - 1 132 руб.); пени в размере 1 794,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2017 г. - 7 137 руб.); пени в размере 162,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2017 г. - 7 137 руб.); пени в размере 1 273,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2018 г.- 7 850 руб.); пени в размере 178,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2018 г. - 7 850 руб.), а также пени в размере 4 178,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов на общую сумму 23 893 руб.:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (204 дня просрочки) (23 893 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 7,5% в размере 1 218,54 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (22 дня просрочки) (23 893 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 8,5% в размере 148,93 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (34 дня просрочки) (23 893 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 12% в размере 324,95 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня просрочки) (23 893 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 13% в размере 434,85 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49 дней просрочки) (23 893 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15% в размере 585,38 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (115 дней просрочки) (23 893 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 16% в размере 1 465,44 руб., исходя из того, что совокупная обязанность по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ без учёта недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составляет 23 893 руб. и состоит из недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7 137 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7 850 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 774 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 132 руб.

Вместе с тем, оснований для удовлетворения требований МИФНС № по РТ в части взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4 638 руб., а также пени в размере 1 411,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на сумму налога на имущество физических лиц за 2016 г. - 4 638 руб.) и пени в размере 105,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на сумму налога на имущество физических лиц за 2016 г. - 4 638 руб.) суд не находит, поскольку административным истцом нарушен общий срок, установленный в пункте 2 статьи 48 НК РФ (в ред. на момент возникновения спорных правоотношений), части 2 статьи 286 КАС РФ. Как следует из материалов дела, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 истекал ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем, административный истец к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа обратился только ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении установленного законом шестимесячного срока с момента исполнения требования. Доказательств обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки административным истцом не представлено, материалы дела таких доказательств не содержит.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности доводов административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращение в суд в указанной части административных исковых требований и об отсутствии оснований для восстановления указанного срока ввиду отсутствия уважительных причин пропуска указанного срока.

Так, согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В порядке пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в ред. на момент возникновения спорных правоотношений) также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

По смыслу действующего законодательства одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд. Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Суд полагает, что у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Приведённые налоговым органом обстоятельства, в том числе указание на то, что возникший спор является «реальным, серьёзным», не являются уважительными причинами.

Таким образом, заявленные требования подлежат удовлетворению частично.

Доводы административного ответчика об отсутствии у него в 2019 г. в собственности какого-либо недвижимого имущества и, соответственно, оснований для начисления и взыскания налога на имущество физических лиц за данный налоговый период, суд находит необоснованными. Согласно представленных данных из Росреестра, в 2019 году ФИО1 на протяжении шести месяцев являлся собственником жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ; дата прекращения – ДД.ММ.ГГГГ) и на протяжении восьми месяцев собственником квартиры с кадастровым номером 16:50:160403:1698 по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; дата прекращения собственности – ДД.ММ.ГГГГ).

Доводы административного ответчика о пропуске срока для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, суд находит несостоятельными, поскольку на момент формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ рубеж задолженности в 10 000 руб. превышен не был, такой рубеж превышен с момента направления требования N 51008 от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, шестимесячный срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа исчисляется со дня истечения срока исполнения указанного требования об уплате налога, пени, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Представленные административным ответчиком квитанции не могут быть расценены судом как подтверждающие его доводы об отсутствии у него задолженности по заявленным требованиям.

Так, по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 47) денежные средства в размере 477 руб. учтены налоговым органом в счёт уплаты земельного налога за 2014 год.

По квитанции от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 49) денежные средства в размере 4,91 руб. учтены в счёт уплаты пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО №, КБК №.

По квитанции от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 104,32 руб. (л.д. 49) учтены налоговым органом в счёт уплаты пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО №, КБК №.

По квитанции от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 336 руб. (л.д. 50) учтены налоговым органом в счёт уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год ОКТМО №, КБК №;

По квитанции от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 22,67 руб. (л.д. 53) учтены налоговым органом в счёт уплаты пени по земельному налогу.

По квитанции от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 369 руб. (л.д. 54) учтены налоговым органом в счёт уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год.

По квитанции от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 107,15 руб. (л.д. 54) учтены налоговым органом в счёт уплаты пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО №, КБК №.

По квитанции от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 5,04 руб. (л.д. 55) учтены налоговым органом в счёт уплаты пени по налогу на имущество физических лиц 92634448, КБК №.

По квитанции от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 1 661 руб. (л.д. 53) учтены налоговым органом в счёт уплаты земельного налога за 2018 год.

По квитанции от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 831 руб. (л.д. 57) учтены налоговым органом в счёт уплаты земельного налога за 2019 год.

По квитанции от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 203 руб. (л.д. 57) учтены налоговым органом в счёт уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год.

Такие действия налогового органа в полной мере соответствовали требованиям действовавшего на тот момент законодательства, т.к. очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов на тот момент, до вступления в силу пункта 8 статьи 45 НК РФ определялась налоговым и гражданским законодательством (статья 319 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 32, 46, 49, 78 НК РФ); при наличии у налогоплательщика задолженности за предыдущие налоговые периоды, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежали зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам.

Исходя из даты оплаты и сроков наступления налоговой обязанности, налоговым органом правильно учтены денежные средства согласно налоговых уведомлений:

- № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 432 руб. по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41) в счёт уплаты земельного налога за 2015 год; в размере 153 руб. по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41) в счёт уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год ОКТМО №, КБК №; в размере 2 634 руб. по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42) в счёт уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год ОКТМО №, КБК №;

- № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 887 руб. по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 44) в счёт оплаты земельного налога за 2016 год; в размере 774 руб. по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 44) в счёт уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год; в размере 1 851 руб. по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 44) в счёт уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год ОКТМО №, КБК №; в размере 305 руб. по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ в счёт уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год (л.д. 45);

- № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 661 руб. по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 47) в счёт уплаты земельного налога за 2017 год.

Таким образом, оснований полагать, что административным ответчиком была исполнена обязанность по уплате налогов на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 7 774 руб. и за 2020 год в размере 1 132 руб. не имеется; указанные задолженности, о судебном взыскании которой просит МИФНС России № по РТ, не погашены, объективных доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ (в ред. на момент возникновения спорных правоотношений) устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В статью 333.19 НК РФ внесены изменения Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ), вступившие в силу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ положения пункта 45 статьи 2 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и в силу части 28 статьи 19 настоящего Федерального закона применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ впервые опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 28 статьи 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ положения статей 333.19, 333.20, 333.21, 333.22, 333.36 и 333.37 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Учитывая, что настоящий административный иск подан налоговым органом после дня вступления в силу указанных положений, суд при расчёте государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, исходит из статьи 333.19 НК РФ в редакции Федерального закона Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ, вступившего в силу ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г.Казани, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан налоговую задолженность, состоящую из недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 774 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 132 руб., пени в размере 873,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2019 г. - 7 774 руб.); пени в размере 161,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2019 г. - 7 774 руб.); пени в размере 52,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2020 г. - 1 132 руб.); пени в размере 25,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2020 г. - 1 132 руб.); пени в размере 1 794,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2017 г. - 7 137 руб.); пени в размере 162,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2017 г. - 7 137 руб.); пени в размере 1 273,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2018 г.- 7 850 руб.); пени в размере 178,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2018 г. - 7 850 руб.); пени в размере 4 178,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму совокупной обязанности по уплате налогов на общую сумму 23 893 руб.), итого 17 606,44 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья Д.И. Галяутдинова.

Мотивированное решение изготовлено 11.06.2025.