Решение по делу № 2А-1899/2023 от 13.09.2023

Дело 70RS0001-01-2023-002110-32

Производство №2а-1899/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 сентября 2023 года Кировский районный суд г. Томска в составе

председательствующего Порохнюк Е.Н.,

при секретаре Сафиулиной И.А., она же является помощником судьи,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело №2а-1899/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом отказа от иска в части просит взыскать с нее в пользу соответствующего бюджета штраф за налоговое правонарушение, установленный гл.16 НК РФ (за не предоставление налоговой декларации) за 2020 год в размере 9750 руб.

В обоснование указано, что ФИО1 04.08.2020 отчуждено недвижимое имущество – квартира по адресу: /________/, на основании договора купли-продажи. Ей направлено требование от 02.08.2021 о необходимости представления пояснений по налоговой декларации, однако до настоящего времени они не поступили. Кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 01.01.2020 составляет 2508972,58 руб.; с учетом понижающего коэффициента 0,7 – 1756280,81 руб. Сумма сделки по договору купли-продажи составила 4000000 руб. Она вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом 1000000 руб. В результате налоговая база составляет 390000 руб. ФИО1 произведена неполная уплата НДФЛ, что является налоговым правонарушением. Кроме того, она не представила в налоговый орган в предусмотренный законом срок налоговую декларацию, что также является налоговым правонарушением.

Административный истец УФНС России по Томской области представителя в суд не направило, Управление извещено надлежащим образом, в административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, извещена надлежащим образом, причин неявки суду не сообщила.

Представитель административного ответчика ФИО1 ФИО2 в судебном заседании не возражал против удовлетворения требований, не отрицая подачу декларации в нарушение предусмотренного законом срока.

На основании ст. 150 КАС Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Заслушав объяснения представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с абз. 2 п.3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так, в требовании /________/ от 05.07.2022 указан срок уплаты до 08.08.2022.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №5 Кировского судебного района г. Томска по делу №2а-2331/22 о взыскании с ФИО1 спорных сумм вынесен 26.08.2022, т.е. в установленный законом срок; отменен определением мирового судьи от 01.12.2022.

Административный иск направлен в суд посредством заполнения раздела «Подача процессуальных документов в электронном виде» интернет-портала ГАС «Правосудие» на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» 01.06.2023.

Таким образом, срок предъявления настоящего административного иска в суд не пропущен.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.

Согласно ст. 2 НК Российской Федерации законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно статье 13 НК Российской Федерации одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьи 45 НК Российской Федерации определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

Пунктом 1 статьи 207 НК Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 НК Российской Федерации не подлежит налогообложению (освобождаются от налогообложения) доход физических лиц от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса, согласно пункту 1 которой освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 217.1 НК Российской Федерации определено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации). Приобретение жилого помещения по договору купли-продажи к таковым не относится.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 являлась собственником квартиры по адресу: /________/.

Право на указанную квартиру ФИО1 приобрела по договору уступки права требования от 30.8.2016. Государственная регистрация сделки уступки права требования произведена 27.09.2016. Цена уступаемого права 2000000 руб.

По договору купли-продажи от 24.07.2020 ФИО1 продала указанную квартиру за 4000000 руб. Государственная регистрация сделки осуществлена 04.08.2020.

Как установлено подп. 1 п. 1 ст. 228 НК Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно п. 1 ст. 229 НК Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК Российской Федерации. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК Российской Федерации.

Как следует из решения /________/ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.05.2022, ФИО1 направлено требование /________/ от 02.08.2021 о необходимости предоставления пояснений и налоговой декларации. Однако, до вынесения данного решения они представлены не были, в связи с чем налоговый орган руководствовался сведениями Росреестра в части приобретения и продажи квартиры, указанными выше.

По состоянию на 01.01.2020 кадастровая стоимость данной квартиры составила 2508972,58 руб.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

По состоянию на 01.01.2020 кадастровая стоимость спорной квартиры с учетом понижающего коэффициента 0,7 составила 1756280,81 руб.

Исходя из содержания пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Статья 220 Налогового кодекса Российской Федерации в подпункте 1 пункта 1 закрепляет право на получение имущественного налогового вычета при продаже, в том числе, недвижимого и иного имущества.

В пункте 2 названной статьи предусмотрены особенности предоставления такого имущественного вычета: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В связи с тем, что ФИО1 не были представлены расходы на приобретение квартиры, ФИО1 вправе воспользоваться вычетом в размере 1000000 руб.

Таким образом, налоговая база для исчисления НДФЛ за 2020 год от продажи от указанной квартиры составит 3 000000 руб. (4000000 – 1000 000).

При таких обстоятельствах, НДФЛ за 2020 год, неуплаченный в бюджет составил 390 000 руб. (3 000000 руб. х 13%).

Также были начислены пени в размере 8102,25 руб.

ФИО1 был направлен акт налоговой проверки. Ею в свою очередь были представлены возражения, в которых было указано, что оплата за указанную квартиру в сумме 4000000 руб. была получена 23.01.2021 с приложением расписки о получении указанной суммы. По результатам проверки было установлено, что спорную квартиру она приобрела за 2000000 руб., в связи с чем она вправе уменьшить сумму своих доходов на фактически произведенные и документально подтверждаенные расходы, т.е. 2000000 руб.

Произведен перерасчет суммы налога: налоговая база для исчисления НДФЛ за 2020 год от продажи от указанной квартиры составит 2 000000 руб. (4000000 – 2000 000).

При таких обстоятельствах, НДФЛ за 2020 год, неуплаченный в бюджет составил 260 000 руб. (2 000000 руб. х 13%).

Указанное (непредставление декларации с отражением дохода) явилось налоговым правонарушением (п.1 ст.119 НК Российской Федерации), в связи с чем была исчислена сумма штрафа в размере 52 000 руб. Данная сумма была уменьшена в 8 раз с учетом смягчающих обстоятельств и составила 6500 руб.

Также были начислены пени в размере 25523,34 руб.

На основании п.1 ст.119 НК Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, указанное (непредоставление налоговой декларации) явилось налоговым правонарушением (п.1 ст.119 НК Российской Федерации), в связи с чем была исчислена сумма штрафа в размере 9 750 руб.

Как видно в ходе рассмотрения дела налоговый орган отказался от требований о взыскании в пользу соответствующего бюджета: налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 260 000 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 25523,34 руб., штрафа за 2020 год 6 500 руб.

Таким образом, учитывая, что в ходе рассмотрения дела не представлено доказательств предоставления налоговой декларации в предусмотренный законом срок, требования налогового органа о взыскании штрафа за налоговое правонарушение, установленного

гл.16 НК РФ (за не предоставление налоговой декларации) за 2020 год в размере 9750 руб. подлежат удовлетворению.

На основании ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, принимая решение о взыскании государственной пошлины в доход федерального бюджета, суд учитывает положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика ФИО1 в бюджет Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 руб. (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК Российской Федерации).

Руководствуясь ст.174, 176-180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета штраф за налоговое правонарушение, установленный гл.16 НК РФ (за не предоставление налоговой декларации) за 2020 год, в размере 9750 руб.

Реквизиты получателя:

УФК по Тульской области, г. Тула Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом),

ИНН /________/,

КПП /________/,

Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г. Тула,

Расчетный счет: /________/,

Корсчет /________/,

БИК /________/,

КБК /________/.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк

Решение в окончательной форме изготовлено 13.09.2023.

Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк