Дело № 2а-3403/2022 / 66RS0003-01-2022-002054-81 РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 15 июня 2022 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Головой Ю.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц, поскольку имела на праве собственности объект недвижимого имущества. Налоговый орган исчислил сумму указанного налога за 2014 в размере 86,57 руб., за 2015 — в размере 99 руб., за 2016 — в размере 115 руб., за 2017 — в размере 123 руб., за 2018 — в размере 128 руб., за 2019 — в размере 131 руб. Налог не был налогоплательщиком своевременно уплачен, в связи с чем налогоплательщику начислены пени. В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога и пени. В установленные сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по оплате задолженности. Также у административного ответчика имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2017 в размере 1 950 руб. Требование об уплате налога в установленный срок не исполнено. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 в размере 86,57 руб., пени — 8,28 руб., за 2015 налог - 99 руб., пени — 5,09 руб., за 2016 налог - 115 руб., пени — 5,91 руб., за 2017 налог - 123 руб., пени — 6,61 руб., за 2018 налог - 128 руб., пени — 5,19 руб., за 2019 налог - 131 руб., пени - 3,82 руб., а также налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2017 в сумме 1 950 руб.

Определением от 12.04.2022 административное исковое заявление было принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства.

С учетом положений статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что с 28.08.2006 в собственности ФИО1 находилось недвижимое имущество — <***> доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: ***

Ставки налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Екатеринбург» установлены:

на 2014 - Решением Екатеринбургской городской Думы от 08.11.2005 № 13/2 «Об установлении на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц»;

на 2015-2019 - Решением Екатеринбургской городской Думы от 25.11.2014 № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц».

В связи с изложенным, административному ответчику исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2015 в размере 99 руб., за 2016 – 115 руб., за 2017 – 123 руб., за 2018 – 128 руб., за 2019 — 131 руб.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и сторонами не оспорено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц ФИО1 в установленный законом срок не оплачена. Доказательств иного суду не представлено.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в установленный срок налогоплательщику начислены пени за 2014 в размере 8,28 руб., за 2015 — 5,09 руб., за 2016 — 5,91 руб., за 2017 — 6,61 руб., за 2018 — 5,19 руб., за 2019 — 3,82 руб.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику при наличии у него недоимки направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 вышеуказанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, административному ответчику посредством почтовой связи направлено требование № 12633 от 29.08.2016 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому у административного ответчика имеется задолженность по налогу за 2014 — 86,57 руб., пени — 8,28 руб. Срок исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов – 07.10.2016.

Также административному ответчику посредством почтовой связи направлено требование № 21339 от 25.06.2018 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому у административного ответчика имеется задолженность по налогу за 2015, 2016 - 214 руб., пени — 11 руб. Срок исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов – 20.08.2018.

Также административному ответчику посредством почтовой связи направлено требование № 34819 от 01.07.2019 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому у административного ответчика имеется задолженность по налогу за 2017 - 123 руб., пени — 6,61 руб. Срок исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов – 10.09.2019.

Также административному ответчику посредством почтовой связи направлено требование № 28519 от 25.06.2020 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому у административного ответчика имеется задолженность по налогу за 2018 - 128 руб., пени — 5,19 руб. Срок исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов – 17.11.2020.

Также административному ответчику посредством почтовой связи направлено требование № 27847 от 15.06.2021 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому у административного ответчика имеется задолженность по налогу за 2019 - 131 руб., пени — 3,82 руб. Срок исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов – 23.11.2021.

Учитывая положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки в связи с неисполнением требования № 12633 от 29.08.2016 истекал 07.04.2020.

Срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки по требованиям № 21339 от 25.06.2018, № 34819 от 01.07.2019, № 28519 от 25.06.2020, № 27847 от 15.06.2021 истекал 20.02.2022.

Требования административным ответчиком не исполнены, в связи с чем на основании статей 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 налога 15.11.2021, то есть в пределах установленного срока по требованиям № 21339 от 25.06.2018, № 34819 от 01.07.2019, № 28519 от 25.06.2020, № 27847 от 15.06.2021 и за пределами установленного срока по требованию № 12633 от 29.08.2016.

Мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района 16.11.2021 вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от 15.12.2021 судебный приказ отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени - 15.06.2022.

С настоящим административным иском в суд административный истец обратился 06.04.2022, то есть в пределах срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, срок обращения в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц и пени административным истцом не пропущен по требованиям № 21339 от 25.06.2018, № 34819 от 01.07.2019, № 28519 от 25.06.2020, № 27847 от 15.06.2021.

Документов, подтверждающих оплату недоимки по налогу административным истцом суду не представлено, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 — 99 руб., пени — 5,09 руб., за 2016 налог — 115 руб., пени — 5,91 руб., за 2017 налог — 123 руб., пени — 6,61 руб., за 2018 налог — 128 руб., пени — 5,19 руб., за 2019 налог — 131 руб., пени - 3,82 руб.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга подлежат в данной части удовлетворению.

Вместе с тем, требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 в размере 86,57 руб., пени 8,28 руб. по требованию № 12633 от 29.08.2016 заявлены за пределами установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании недоимки может быть восстановлен судом.

Административным истцом ходатайств о восстановлении срока на обращение в суд с требованиями в части взыскания недоимки по налогу и пени за 2014 заявлено не было. Уважительных причин пропуска срока на обращение в суд при подаче заявления о выдаче судебного приказа административным истцом не представлено. Судом при рассмотрении дела таких уважительных причин также не установлено.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что реальная возможность обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в установленные законом сроки у налогового органа имелась, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению с заявлением, административным истцом не приведено.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в данной части удовлетворению не подлежат.

Кроме того, административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2017 в размере 1 950 руб., однако каких-либо документов, подтверждающих основание для начисления данной задолженности, расчет указанной суммы, направление соответствующего требования в адрес налогоплательщика, ни к материалам административного иска, ни к материалам заявления о выдаче судебного приказа налоговым органом не представлено, суд приходит к выводу о том, что наличие указанной задолженности у ФИО1 административным истцом не доказано, в связи с чем административные исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес места жительства: ***, в пользу ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 — 99 руб., пени — 5,09 руб., за 2016 налог — 115 руб., пени — 5,91 руб., за 2017 налог — 123 руб., пени — 6,61 руб., за 2018 налог — 128 руб., пени — 5,19 руб., за 2019 налог — 131 руб., пени - 3,82 руб.

В остальной части административных исковых требований — отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Ю.В. Голова