Решение по делу № 2А-756/2025 от 14.08.2025 | Советский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

Дело №2а-756/2025

УИД 37RS0019-01-2025-001218-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 года г. Иваново

Советский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Котковой Н.А.,

при секретаре Калиничевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 10 490 рублей, задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере294 рубля, штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ, за 2022 год в размере 500 рублей, штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ, за 2021 год в размере 500 рублей, пени с совокупной задолженности за период с 02 сентября 2024 года по 30 января 2025 года в размере 10 624 рублей 87 копеек, а также государственную пошлину в установленном законом размере.

Заявленные требования мотивированы тем, что согласно сведениям, полученным УФНС России по Ивановской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса (далее - НК РФ) от органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимого имущества, за административным ответчиком в 2023 году зарегистрированы земельные участки, жилые дома и иные строения, в связи с чем ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Кроме того, в 2021 и 2022 году ФИО1 являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Налоговые декларации за 2021 и 2022 года ФИО1 в налоговый орган были предоставлены несвоевременно, в связи с чем налогоплательщику начислены штрафы в размере 500 рублей. ФИО1 было направлено уведомление о необходимости уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год. В соответствии со ст.69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требования об уплате налога, которое до настоящего времени не исполнено.

Указанные обстоятельства послужили поводом для обращения УФНС по Ивановской области с административным иском в суд.

Административный истец - представитель УФНС по Ивановской области, будучи надлежащим образом уведомленным о дате и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – ГПК РФ).

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Судом установлено, что в юридически значимый период в собственности у ФИО1 находилось следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Факт владения административным ответчиком указанным имуществом подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами, а также не оспаривалось административным ответчиком в ходе судебного разбирательства.

Кроме того, как следует из представленных в материалы дела доказательств, в 2021 и 2022 году ФИО1 являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и в соответствии со статьей 346.24 НК РФ был обязан предоставить в налоговый орган налоговые декларации по итогам налогового периода.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

На основании пункта 3 статьи 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Как следует из материалов дела налоговые декларации за 2021 и 2022 года ФИО1 в налоговый орган были предоставлены несвоевременно 22 апреля 2024 года, в связи с чем на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ налогоплательщику начислены штрафы в размере 500 рублей, что усматривается из решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №6642 от 19 сентября 2024 года и №6643 от 19 сентября 2024 года.

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В целях исполнения налогоплательщиком своих обязанностей по уплате в бюджет обязательных налоговых платежей, налоговым органом в адрес административного ответчика размещения в личном кабинете налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №135438158 от 11 июля 2024 года об уплате в срок до 02 декабря 2024 года земельного налога за 2023 год и налога на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере 10 784 рубля.

Указанные налоги ФИО1 в установленные законом сроки уплачены не были. Доказательств обратного суду не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69,70 НК РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно пункту 2 статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что за каждый календарный день просрочит исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня.

На основании пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На настоящий момент у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, налоговый орган в соответствии со ст. 69,70 НК РФ выставил ФИО1 требование № 3541 об уплате задолженности по состоянию на 17 июня 2023 года, в котором предлагалось в срок до 07 августа 2023 года погасить в том числе задолженность по оплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, штрафа и пени.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В Определении Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2010 года № 468-О-О разъяснено, что по буквальному смыслу ст.52 и п. 6 ст.69 НК РФ, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками.

Требование об уплате налога административным ответчиком исполнено не было. Доказательств обратного суду не представлено.

Указанные требования подтверждены расчетами, приложенными к административному исковому заявлению, которые ответчиком не оспаривались.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств этого физического лица, в пределах сумм, указанных в требовании (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

В силу закона налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки установленные налоги и сборы, чего, однако, не сделал; налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности; уполномоченным государственным органом было направлено уведомление и требование об уплате налога, которые ответчик проигнорировал.

Таким образом, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден досудебный порядок в части направления в адрес налогоплательщика требования об уплате налогов и пени.

Поскольку со стороны административного ответчика не представлено доказательств, подтверждающих факт уплаты истребимых в судебном порядке налогов и штрафа, суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 года, а также штрафов за несвоевременное предоставление налоговых деклараций за 2021 и 2022 год подлежат удовлетворению.

Как следует из содержания административного истца,, помимо прочего, налоговым органом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени с совокупной задолженности за период с 02 сентября 2024 года по 30 января 2025 года в размере 10 624 рублей 87 копеек.

Из представленного по запросу суда информации налогового органа в отрицательное сальдо по ЕНС в указанный период вошли недоимки по следующим налогам: налог на имущество за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы, земельный налог за 2020, 2021,2022,2023 года, налог на доходы физического лица за 2023 года, налог на профессиональную деятельность за июнь 2024 года, июль 2024 года, август 2024 года, сентябрь 2024 года, октябрь 2024 года, ноябрь 2024 года, декабрь 2024 года.

Из документа, поименованного как «формирование отрицательного сальдо и расчет пени» следует, что пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2019 составляет 1 237 рублей 01 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2020 года – 2 314 рублей 24 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2021 года – 2 453 рубля 18 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2022 года – 2 898 рублей 25 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2023 года – 433 рубля 24 копейки, пени по земельному налогу на недоимку 2020 года – 73 рубля 46 копеек, пени по земельному налогу на недоимку 2021 года – 97 рублей 87 копеек, пени по земельному налогу на недоимку 2022 года – 97 рублей 87 копеек, пени по земельному налогу на недоимку 2023 года – 12 рублей 14 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц на недоимку 2023 года – 812 рублей 04 копейки, пени по налогу на профессиональную деятельность за июнь 2024 года – 2 рубля 11 копеек, пени по налогу на профессиональную деятельность за июль 2024 года – 2 рубля 11 копеек, пени по налогу на профессиональную деятельность за август 2024 года – 22 рубля 49 копеек, пени по налогу на профессиональную деятельность за сентябрь 2024 года – 17 рублей 96 копеек, пени по налогу на профессиональную деятельность за октябрь 2024 года – 3 рубля 78 копеек, пени по налогу на профессиональную деятельность за ноябрь 2024 года – 3 рубля 15 копеек, пени по налогу на профессиональную деятельность за декабрь 2024 года – 63 копейки.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Решением Советского районного суда г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ по делу № удовлетворены исковые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Суд решил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 25 200 рублей, задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 970 рублей.

Решение суда сторонами не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеуказанного решения суда ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Ивановской области был выдан исполнительный лист ФС №.

Таким образом, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год и по земельному налогу за 2021 год обеспечена вступившим в законную силу решением суда, на основании которого выдан исполнительный лист, что свидетельствует о праве налогового органа о включении в отрицательное сальдо по ЕНС вышеупомянутых недоимок и, как следствие, начисление пени с совокупной задолженности по таким налогам.

Решением Советского районного суда г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ по делу № удовлетворены исковые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Суд решил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 023 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 28 724 рублей, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 970 рублей.

Решение суда сторонами не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 год и по земельному налогу за 2022 год обеспечена вступившим в законную силу решением суда, на основании которого выдан исполнительный лист, что свидетельствует о праве налогового органа о включении в отрицательное сальдо по ЕНС вышеупомянутых недоимок и, как следствие, начисление пени с совокупной задолженности по таким налогам.

Решением Советского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № административное исковое заявление УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 12 301,47 рублей, пени на задолженность с 02 декабря 2020 года по 09 февраля 2021 в размере 230,72 рубля; налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня на задолженность 2015 с 11 июля 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 4,44 рубля; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня на задолженность 2015 года с 11 июля 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 41,45 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени на задолженность 2015 года с 11 июля 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 0,22 рубля; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени на задолженность 2017 года с 11 июля 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 19,23 рубля; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени на задолженность 2018 года с 24 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 8,59 рублей; налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени на задолженность 2016 года с 24 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 426,80 рублей; налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени на задолженность 2017 года с 24 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 625,95 рублей; налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени на задолженность 2018 года с 24 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 688,54 рубля оставлено без удовлетворения.

Решение суда сторонами не обжаловалось и вступило в законную силу 06 мая 2025 года.

Учитывая выводы суда, изложенные в указанном решении, принимая во внимание, что налоговому органу отказано во взыскании суммы налога на доходы физических лиц за 2019 год, суд приходит к убеждению, что при рассмотрении настоящего административного дела у налогового органа отсутствовали правовые основания доя включение в отрицательное сальдо по ЕНС задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, в связи с чем из отрицательного сальдо по ЕНС подлежит исключению сумма пени, начисленная по налогу на доходы физических лиц на недоимку 2019 года в размере 1 237 рублей 01 копейки.

Решением Советского районного суда г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ по делу № административное исковое заявление УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 22 936 рублей, пени на задолженность с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 74,54 рубля; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 в размере 728 рублей и пени на задолженность с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 2,37 рублей оставлены без удовлетворения.

Учитывая выводы суда, изложенные в указанном решении, принимая во внимание, что налоговому органу отказано во взыскании суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год, земельного налога за 2020 год, суд приходит к убеждению, что при рассмотрении настоящего административного дела у налогового органа отсутствовали правовые основания для включение в отрицательное сальдо по ЕНС задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и земельному налогу за 2020 год, в связи с чем из отрицательного сальдо по ЕНС подлежит исключению сумма пени, начисленная по налогу на доходы физических лиц на недоимку 2020 года в размере 2 314 рублей 24 копейки и сумма пени по земельному налогу на недоимку 2020 года в размере 73 рублей 46 копеек.

С учетом того, что в рамках настоящего спора налоговым органом заявлено ко взысканию сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год и по земельному налогу за 2023 год суд полагает, что пени, включенные в отрицательное сальдо по ЕНС, заявленные ко взысканию подлежат взысканию с административного ответчика.

Также суд соглашается с позицией налогового органа о том, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика пени по налогу на профессиональный доход за 2024 год, поскольку сумма налога была оплачена несвоевременно.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени с совокупной задолженности за период с 02 сентября 2024 года по 30 января 20225 года в размере 7 000 рублей 16 копеек.

Проверяя соблюдение административным истцом сроков обращения с настоящим иском, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога и пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Советского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1. взыскана задолженность по налогам и пени в общем размере 22 408 рублей 87 копеек.

Однако, указанный судебный приказ был отменен в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, налоговым органом 20 июня 2025 года подано административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пени.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимок и пени не пропущен.

Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию недоимки по налогу, страховым взносам и пени, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Ивановской области и взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей составляет 4 000 рублей; при подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

Сумма государственной пошлины, при удовлетворении требований, подлежит в силу статьи 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 4 000 рублей в бюджет городского округа Иваново.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 10 490 рублей, задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере294 рубля, штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ, за 2022 год в размере 500 рублей, штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ, за 2021 год в размере 500 рублей, пени с совокупной задолженности за период с 02 сентября 2024 года по 30 января 2025 года в размере 7 000 рублей 16 копеек по следующим реквизитам:

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России)

ИНН получателя: 7727406020 КПП 770801001

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

Номер счета получателя: 40102810445370000059

Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК банка: 017003983

Код бюджетной классификации (КБК): 18201061201010000510.

УИН 18203700230015551085

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета городского округа Иваново государственную пошлину в размере в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке через Советский районный суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме.

Судья подпись Н.А. Коткова

Копия верна

Судья Н.А. Коткова

Мотивированное решение суда изготовлено 14 августа 2025 года