РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 мая 2025 года ...

Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1394/2025 (УИД 38RS0№-75) по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в обоснование исковых требований указав, что административный ответчик является собственником имущества, земельного участка, транспортных средств, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Ответчиком не был оплачен по сроку уплаты налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6 205,0 рублей, за 2019 год в размере 34 673,94 рублей, за 2020 год – 64 495,0 рублей, за 2021 год – 34 729,0 рублей.

Кроме того ответчиком не был оплачен по сроку уплаты транспортный налог за 2019 год в размере 863,10 рублей, за 2021 год – 1 994,0 рублей, за 2022 год – 1 994,0 рублей.

Также ответчиком не был оплачен по сроку уплаты земельный налог за 2019 год в размере 80 383,0 рублей, за 2020 год в размере 80 383,0 рублей, за 2021 год – 27 041,0 рублей.

Федеральным законом от ** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ** введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Так, по состоянию на ** у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 325 953,04 рубля.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с **) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом, на основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 6 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании изложенного следует, что с ** вся имеющаяся задолженность налогоплательщика отражается на едином налоговом счете в виде отрицательного сальдо, при этом пени начисляются на всю совокупную задолженность (отрицательное сальдо) нарастающим итогом.

В связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 26 423,93 рубля (период начисления с ** по **).

Руководствуясь ст. 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени от ** № со сроком исполнения до **.

Указанное требование в установленный законом срок исполнено не было, в связи с чем ** по заявлению инспекции был выдан судебный приказ №а-2890/2024 о взыскании с ответчика задолженности, который отменен определением мирового судьи судебного участка № ... и ....

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ответчика пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 26 423,93 рубля.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в исковом заявлении ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствии представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. 96 КАС РФ, посредством уведомления, направленного заказным письмом с уведомлением о вручении по месту жительства, в организацию почтовой связи для получения повестки не явилась, в судебное заседание также не явилась, о причинах неявки не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила.

Неявка административного ответчика в судебное заседание и в организацию почтовой связи для получения повестки является ее волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве, и в соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ она считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Суд не признал явку административного ответчика в судебное заседание обязательной и считает, что неявка в судебное заседание указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, находит возможным рассмотреть административное дело в отсутствие ФИО4 в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строения, сооружения, помещения.

На основании п. 3 ст. 396, п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога на землю признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на нраве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог - п. 1 ст. 389 НК РФ.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса -п.1 ст. 390 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Статьей 409 НК РФ, предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 являясь налогоплательщика в Межрайонной ИФНС 21 России по ... и обязана к уплате налогов (л.д. 8).

Федеральным законом от ** № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с **) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ** института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).

Согласно представленному налоговым органом расчету задолженности, по состоянию у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 325 953,04 рубля. Данная задолженность образовалась, в связи с неуплатой:

- транспортного налога в общей сумме – 4 851,10 рублей за период с 2019-2021 годы;

- налога на имущество в общей сумме – 140 102,94 рубля за периоды с 2018-2021 годы;

- земельного налога в общей сумме – 178 807,0 рублей за периоды с 2019-2021 годы;

- земельного налога в сумме 198,0 рублей за 2021 год;

- транспортного налога в сумме 1 994,0 рублей за 2022 год.

Соответствующие налоговые уведомления были сформированы и направлены налогоплательщику:

- № от **, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить налог на имущество физических лиц в размере 13 077,0 рублей (л.д. 51);

- № от **, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить транспортный налог в размере 2 467,0 рублей, земельный налог на сумму 80 780,0 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 122 359,0 рублей (л.д. 57);

- № от **, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить не позднее ** транспортный налог в размере 1 994,0 рублей, земельный налог в размере 80 680,46 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 64 495,0 рублей (л.д. 63);

- № от **, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить не позднее ** транспортный налог в размере 1 994,0 рублей, земельный налог в размере 27 239,0 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 34 729,0 рублей (л.д. 69-70);

- № от **, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить не позднее ** транспортный налог в размере 1 994,0 рублей (л.д. 75).

Требования № по состоянию на 24,12.2019 (л.д. 49), № по состоянию на ** (л.д. 53-54), № по состоянию на ** (л.д. 60), № по состоянию на ** (л.д. 61), № по состоянию на ** (л.д.66-67), № по состоянию на ** (л.д.72-73), № по состоянию на ** (л.д. 77) выставлены и направлены в адрес налогоплательщика.

В установленный в требовании срок и до настоящего времени данные налоги и пени административным ответчиком не уплачены в полном объеме.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом, в силу п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе подать заявление в суд, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000,0 тысяч рублей.

Данный срок не истек.

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился **, судебный приказ №а-2890/2024 вынесен мировым судьей судебного участка № ... и ... ** и отменен ** по заявлению должника.

В течение срока, установленного ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Доводы административного ответчика в административном деле №а-2890/2024 о том, что требования налогового органа удовлетворению не подлежат, поскольку она признан банкротом, не состоятельны, поскольку налоговым органом предъявлены к взысканию текущие платежи, которые не подлежали рассмотрению в деле о банкротстве ФИО1

В частности, производство по делу о несостоятельности (банкротстве) индивидуального предпринимателя ФИО1 возбуждено Арбитражным судом ... на основании заявления ПАО «Сбербанк России», принятого определением от **.

Решением Арбитражного суда ... от ** должник признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества.

Определением Арбитражного суда ... от ** процедура реализации имущества ФИО1 завершена, должник освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Кредиторы по текущим платежам вправе обжаловать действия или бездействие арбитражного управляющего в арбитражный суд, рассматривающий дело о банкротстве, если такие действия или бездействие нарушают их права и законные интересы.

Суд находит установленным по настоящему делу, что обязательства по выплате истребуемых налогов у плательщика ФИО1 возникли не раньше **, в связи с чем такие требования не подлежат включению в реестр требований кредитора и рассмотрению в рамках дела о банкротстве, поскольку платежи являются текущими и взыскиваются с должника в общем порядке.

При таких обстоятельствах требования налогового органа основаны на законе и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Как указано в административном исковом заявлении, на дату подачи административного иска за ФИО1 числится отрицательное сальдо в размере 325 953,04 рубля.

Вместе с тем, разрешая требования о взыскании пени на сумму отрицательного сальдо в размере 325 953,04 рубля, суд приходит к следующему.

Как указано налоговым органом в сумму ЕНС вошли: транспортный налог в общей сумме 4 851,10 рублей за период с 2019-2021 года, налог на имущество в общей сумме 140 102,94 рубля за 2018-2021 года, земельный налог в общей сумме 178 807,0 рублей за период с 2019-2021 года, земельный налог в размере 198,0 рублей за 2021 год, транспортный налог за 2022 год в размере 1 994,0 рублей.

Однако, судом установлено, что решением Ангарского городского суда ... по административному делу №а-266/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по ... к ФИО1 во взыскании налога на имущество за 2021 год в размере 24 729,0 рублей, транспортного налога за 2021 год в размере 1 994,0 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 27 239,0 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 266,86 рублей за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 14,96 рублей за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 8 631,59 рублей за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 260,47 рублей за период с ** по **, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 10 757,93 рубля за период с ** по **, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 40,77 рублей за период с ** по **, пени по земельному налогу за 2021 год в размере 202,81 рублей за период с ** по **, пени по земельному налогу за 2021 год в размере 1,48 рублей за период с ** по **, пени на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 30 303,09 рублей за период с ** по ** было отказано, то в ЕНС не может быть включена пеня по транспортному налогу за 2018, 2019, поскольку налоговый орган утратил возможность взыскания данного вида налога.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию пени формирующим сумму отрицательного сальдо в общем размере 21 806,69 рублей.

На момент рассмотрения дела задолженность не оплачена, сведений об уплате суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ** № "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с абз. 2 пп 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в редакции закона на момент рассмотрения дела судом, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, размер государственной пошлины при подаче административного искового заявления имущественного характера составляет 4 000,00 рублей при цене иска до 100 000,0 рублей.

Учитывая имущественный характер заявленных административным истцом требований и их удовлетворения, исходя из положений ст. 114 КАС и абз.8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, суд полагает, что с административного ответчика в доход соответствующего бюджета, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 301,05 рублей пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, уроженки ..., ИНН № проживающей по адресу: ..., микрорайон Байкальск, ... кольцо, ..., в доход государства обязательные платежи на общую сумму 21 806,69 рублей, а именно: пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС на ** в сумме 21 806,69 рублей за период с ** по **.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 301,05 руб.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.А. Дацюк

Мотивированное решение составлено **.