Мотивированное решение изготовлено 12 января 2026 года.
УИД 76RS0024-01-2025-002839-97
Дело № 2а-2627/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 декабря 2025 года г. Ярославль
Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе
председательствующего судьи Ивановой С.В.,
при секретаре Николаевой М.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (далее - МИФНС России №10 по Ярославской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1361 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 1567 руб., пени за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 58 102,36 руб., всего 61030,36 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, в связи с нахождением в собственности в заявленный налоговым органом период объектов налогообложения. По налоговому уведомлению в установленный срок ФИО1 налоги не уплатила. Ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов повлекло начисление пеней. Требование налогового органа о погашении задолженности также не исполнено. В связи с этим МИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа, который был выдан ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, но определением от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.
Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №5 по Ярославской области.
Административный истец МИФНС России № 10 по Ярославской области, надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела, явку представителя не обеспечил.
Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, уведомлялась надлежаще, возражений не представила.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.
В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П приведены правовые позиции о том, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
На основании статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с данным Кодексом, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Порядок исчисления налога, сбора, страховых взносов установлен статьей 52 НК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 2).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, в силу статьи 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 70 НК РФ определены сроки направления требования об уплате задолженности.
С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) введен институт единого налогового счета и единого налогового платежа.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ налоговой задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Исходя из пункта 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу пункта 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).
Судом установлено, что в собственности административного ответчика в 2023 году находился автомобиль Пежо 46, гос.рег.знак «НОМЕР», 33/61 долей в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером НОМЕР по адресу: <адрес>.
Данное обстоятельство подтверждено выпиской из ЕГРН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, сведениями МРЭО Госавтоинспекции УМВД России по <адрес> от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, административным ответчиком не оспорено.
В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 358, статьи 401 НК РФ указанное имущество является объектом налогообложения.
С учетом данного обстоятельства административный ответчик, на основании статей 357, 400 НК РФ, признается плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
По налоговому уведомлению НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, в установленный статьей 397 НК РФ – не позднее ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, ФИО1 налоги не уплатила.
В нарушение статьи 62 НК РФ доказательств оплаты недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц административный ответчик не представил.
Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Порядок начисления пеней определен в статье 75 НК РФ. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Из материалов дела следует, что в связи с наличием недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1985 руб., по транспортному налогу в размере 4701 руб., пени в размере 1349,37 руб., налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности НОМЕР по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, с установленным сроком исполнения ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.
При этом законодательством о налогах не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, на что также указано непосредственно в требовании.
Требование налогоплательщиком не исполнено, в установленный срок недоимка по налогам и пени не погашена.
Факт направления налоговым органом налогоплательщику налоговых уведомлений и требования подтвержден списками с отметками Почты России.
Из материалов дела усматривается, что после выставления требования НОМЕР по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, налогоплательщику начислены транспортный налог за 2022 год в размере 1567 руб. (срок уплаты - не позднее ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА); транспортный налог за 2023 год в размере 1567 руб. и налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1361 руб.(срок уплаты – не позднее ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА); налог на доход физических лиц (далее – НДФЛ) за 2023 год в размере 520 000 руб.
Из материалов дела следует, что в отношении налогоплательщика налоговым органом применялись меры принудительного взыскания, в частности: вступившим в законную силу решением Фрунзенского районного суда г. Ярославля от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА дело № 2а-1370/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по НДФЛ за 2023 год, транспортный налог за 2021, 2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, пени за период до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, пени за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.
По настоящему делу налоговым органом начислены пени за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА на совокупную обязанность, размер которой определен с учетом сроков уплаты налогов, поступивших платежей, и включает в себя недоимку: транспортный налог за 2021 год в размере 1567 руб., за 2022 год в размере 1567 руб., за 2023 год в размере 1567 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1331 руб., за 2023 год в размере 1361 руб., налог на доход физических лиц (далее – НДФЛ) за 2023 год в размере 520 000 руб.,
Расчет пеней выполнен с соблюдением требований статьи 75 НК РФ учитывает размер задолженности, количество дней просрочки, процентную ставку. Данный расчет судом проверен, является арифметически верным. Административным ответчиком не опровергнут.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Из части 6 статьи 289 КАС РФ, пункта 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 № 41 «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции» следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления.
Из материалов дела следует, что по заявлению МИФНС России № 10 по Ярославской области мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Ярославля ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА выдан судебный приказ в отношении ФИО1, который определением от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА отменен, в связи с возражениями должника относительно его исполнения. Административное исковое заявление подано в суд МИФНС России № 10 по Ярославской области ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении административным истцом сроков обращения за вынесением судебного приказа и подачи соответствующего административного искового заявления в суд.
Недоимка по налогам и пени следует из детализации отрицательного сальдо по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, сведениями НОМЕР о наличии отрицательного сальдо по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.
Поскольку доказательств уплаты сумм задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1361 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 1567 руб., пени за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 58 102,36 руб. административный ответчик не представил, требования МИФНС России № 10 по Ярославской области подлежат удовлетворению.
На основании статьей 103, 114 КАС РФ, подп. 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1 (НОМЕР) в доход бюджета:
налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, за 2023 год в размере 1361,00 руб.,
транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1567,00 руб.,
пени за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 58102,36 руб.
Взыскать с ФИО1 (НОМЕР) в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Фрунзенский районный суд г.Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья С.В. Иванова