Решение по делу № 2А-172/2025 от 07.05.2025

дело № 2а-172 за 2025 год

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

7 мая 2025 года г. Мензелинск РТ

Мензелинский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Дияровой Л.Р., при секретаре Лаврентьевой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, по налогу на имущество, и доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № по РТ обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Просят взыскать с ФИО1 недоимку по:

транспортному налогу в размере 20 876.76 руб. за 2020-2022 гг.,

земельному налогу в размере 2 400.00 руб. за 2020-2022 гг.,

налогу на доходы физических лиц в размере 7 799.00 руб. за 2022 г.,

налогу на имущество физических лиц в размере 262.00 руб. за 2020-2022 гг.,

пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 10 572.67 руб.- руб. (пени в размере 8 909.78 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 1 662.89 руб. начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Всего: 41 910,43 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в заявлении просят дело рассмотреть без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания.

Представитель заинтересованного лица АО «Альфа-Банк» на судебное заседание не явился, надлежащим образом извещены о месте и времени рассмотрения дела. В соответствии с отзывом заинтересованного лица ДД.ММ.ГГГГ по договору RFM№ от ДД.ММ.ГГГГ произведено прощение задолженности (амнистия) в общей сумме 59992,40 рублей. Следовательно, на указанную сумму клиентом получен доход, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц – в размере 7 799 рублей. С данной информацией клиенту было направлено Персональное сообщение о невозможности удержания налога и сумме налога (л.д.145-147).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, ст.403 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ и ст.1 Закона Республики Татарстан «О транспортном налоге» №-ЗРТ от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, налогоплательщик ФИО1 имеет (имел) в собственности транспортные средства, которые являются объектами налогообложения.

Ст.390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе, налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с частью 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено материалами дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с ст. 5 Закона РТ от ДД.ММ.ГГГГ N 24-З РТ "О транспортном

налоге" налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка (в рублях)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно, зарегистрированные на организации

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно, зарегистрированные на физических лиц

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)

150

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)

За 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщику исчислен

транспортный налог к уплате в размере 8 759.00 руб., из них за транспортное

средство:

- <данные изъяты> - 796.00 руб. (79.60*10*12/12, где 79.60 -налоговая база;, 10 - налоговая ставка; 12 - количество месяцев в отчетном году);

- <данные изъяты>; peг. №B863OB716 - 508.00 руб.(87.00*10*7/12, где 87.00 - налоговая база; 10 - налоговая ставка, 7 - количество месяцев в отчетном году);

- <данные изъяты> - 3958.00 руб. (190.00*50.00*5/12, где 190.00 - налоговая база; 50 - налоговая ставка, 5 - количество месяцев в отчетном году);

- <данные изъяты> - 3497.00 руб. (109.00*35*11/12, где 109.00 - налоговая база; 35 - налоговая ставка, 11 - количество месяцев в отчетном году) (л.д.41).

Сумма задолженности по налогу погашена налогоплательщиком 17.10. 2022 в размере 0.78 руб., ДД.ММ.ГГГГ - в размере 8758.22 руб.

Сумма задолженности по пеням в размере 83.09 руб. начислена в период с

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на общую сумму 8759.00 руб. за период 2019 год решением Мензелинского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-510/2021 по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по пеням в размере 901.27 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на общую сумму 8 759.00 руб. за период 2019 год.

Сумма задолженности по пеням в размере 35.04 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на общую сумму 8 759.00 руб. за период 2019 год.

Сумма задолженности по пеням в размере 35.03 руб. начислена в период с

по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на общую сумму 8 759.00 руб. за период 2019 год.

Частично налогоплательщиком оплачена задолженность по пени в размере 1.29 руб. ДД.ММ.ГГГГ, 83.09 руб. - ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма задолженности по пени за период 2019 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 970.05 руб.

За 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислен транспортный налог к уплате в размере 8 710.00 руб., из них за транспортное средство:

<данные изъяты> - 796.00 (79.60*10*12/12, где 79.60 - налоговая база;, 10 - налоговая ставка; 12 - количество месяцев в отчетном году);

<данные изъяты>; per. № B863OB716 - 653.00 (87.00*10*9/12, где 87.00 - налоговая база; 10 - налоговая ставка, 9 - количество месяцев в отчетном году);

<данные изъяты> - 6 333.00 (190.00*50.00*8/12, где 190.00 - налоговая база; 50 - налоговая ставка, 8 - количество месяцев в отчетном году);

<данные изъяты> - 619.00 (106.00*35.00*2/12, где 106.00 - налоговая база; 35 - налоговая ставка, 2 - количество месяцев в отчетном году);

<данные изъяты> - 309.00 (106.00*35*1/12, где 106.00 - налоговая база; 35 - налоговая ставка, 1 - количество месяцев в отчетном году) (л.д.39).

Сумма задолженности по пеням в размере 401.82 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на общую сумму 8 710.00 руб. за период 2020 год.

За 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислен транспортный налог к уплате в размере 8 222.00 руб., из них за транспортное средство:

<данные изъяты> - 3 713.00 (106.00*35.00*12/12, где 106.00 — налоговая база; 35 - налоговая ставка, 12 - количество месяцев в отчетном году);

<данные изъяты> - 3 713.00 (106.00*35*12/12, где 106.00 - налоговая база; 35 — налоговая ставка, 12 — количество месяцев в отчетном году) (л.д.31,37).

Сумма задолженности по пеням в размере 61.66 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на общую сумму 8 222.00 руб. за период 2021 год.

За 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислен транспортный налог к уплате в размере 8 222.00 руб., из них за транспортное средство:

<данные изъяты> - 3 713.00 (106.00*35.00*12/12, где 106.00 - налоговая база; 35 - налоговая ставка, 12 - количество месяцев в отчетном году);

<данные изъяты> - 3 713.00 (106.00*35*12/12, где 106.00 - налоговая база; 35 - налоговая ставка, 12 - количество месяцев в отчетном году) (л.д.32).

Частично задолженность по налогу погашена ФИО1 в размере 1 564.01 руб. -ДД.ММ.ГГГГ, 2 713.23 руб. - ДД.ММ.ГГГГ.

Остаток задолженности по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 г.г. в размере 20 876.76 руб. не погашен.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 8710 руб. изначально была включена в требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.132-133).

Указанное требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом (ШПИ <данные изъяты>) и возвращено отправителю ДД.ММ.ГГГГ ввиду истечения срока хранения, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором <данные изъяты> (л.д.122).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (редакция до ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налогового сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Общая сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляла 9624.96 руб. и не превысила 10 000 руб.

В силу п. п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Задолженность по уплате транспортного налога за 2020-2021 г.г. в размере 12654.76 руб., (сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования требования: 8710 руб., (задолженность по уплате за 2020 г.) + 8222 руб., (задолженность по уплате за 2021 г.) = 16932 руб., - 1564.01 руб., (уплачено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ) - 2713.23 руб. (уплачено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ) = 12654.76 руб.), включена в требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.131). В данное требование также включены суммы задолженности по пени.

Указанное требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом (ШПИ <данные изъяты>) и вручено ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ и отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором <данные изъяты> (л.д.123).

На сумму задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 8222 руб. (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) требование не направлялось, поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена; при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования б уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Аналогичные выводы содержат: кассационное определение Первого

кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты>, кассационное определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты>, кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты>

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В период с 2019 года по настоящее время за налогоплательщиком числятся земельные участки, расположенные по адресу: 423702, РТ, <адрес>А, строен. 9; 423702, РТ, <адрес> (л.д.12).

Сумма к уплате земельного налога за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 800.00 руб. Сумма налога налогоплательщиком погашена ДД.ММ.ГГГГ - 0.07 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 799.93 руб.

Сумма задолженности по пеням в размере 7.48 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на общую сумму 800.00 руб. за период 2019 года. Взыскана решением Мензелинского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-<данные изъяты> по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по пеням в размере 82.43 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на общую сумму 800.00 руб. за период 2019 года.

Сумма задолженности по пеням в размере 2.40 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на общую сумму 800.00 руб. за период 2019 года.

Сумма задолженности по пеням в размере 3.60 руб. начислена в период с

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на общую сумму 800.00 руб. за период 2019 года.

Частично задолженность по пени погашена ФИО1 в размере 0, 23 руб.-ДД.ММ.ГГГГ, 7.48 руб.-ДД.ММ.ГГГГ. ’

Остаток задолженности по пени на ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год составлял 88.20 руб.

Сумма к уплате земельного налога за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 800.00 руб. (л.д.41). Сумма налога налогоплательщиком в установленный срок не погашена.

Сумма задолженности по пеням в размере 36.91 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на общую сумму 800.00 руб. за период 2020 года.

Сумма задолженности по пеням в размере 18.20 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на общую сумму 800.00 руб. за период 2020 года.

Сумма к уплате земельного налога за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 800.00 руб. (л.д.31). Сумма налога налогоплательщиком в установленный срок не погашена.

Сумма задолженности по пеням в размере 6.00 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на общую сумму 800.00 руб. за период 2021 года.

Сумма к уплате земельного налога за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 800.00 руб. (л.д.38). Сумма налога налогоплательщиком в установленный срок не погашена.

Общая сумма задолженности по земельному налогу за 2020-2022 гг. составляет 2400.00 руб., на сегодняшний день налогоплательщиком не погашена.

Задолженность по уплате земельного налога за 2020 г., в размере 800 руб., изначально была включена в требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.132-133).

Указанное требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом (ШЛИ <данные изъяты>) и возвращено отправителю ДД.ММ.ГГГГ, ввиду истечения срока хранения, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором <данные изъяты> (л.д.122).

Общая сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляла 9624.96 руб. и не превысила 10 000 руб.

Задолженность по уплате земельного налога за 2020-2021 г.г. в размере 1600 руб., (сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования требования: 800 руб., (задолженность по уплате за 2020 г.) + 800 руб., (задолженность по уплате за 2021 г.) = 1600 руб.), включена в требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.132).

Указанное требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом (ШПИ <данные изъяты>) и вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором <данные изъяты> (л.д.123).

На сумму задолженности по уплате земельного налога за 2022 год в размере 800 руб., (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) требование налоговым органом обязанность по направлению в требования об уплате задолженности была исполнена; при сальдо единого налогового счета повторного направления требования не требовалось.

В соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

По данным регистрирующих органов за административным ответчиком в период с 2019 года по настоящее время зарегистрировано имущество - гараж, расположенный по адресу: 423702, РТ, <адрес>6А, строение 9 (л.д.12).

Сумма к уплате за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество составила в размере 72.00 руб. (л.д.41) Сумма налога налогоплательщиком погашена ДД.ММ.ГГГГ - 0.01 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 71.99 руб.

Сумма задолженности по пеням в размере 0.67 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на общую сумму 72.00 руб. за период 2019 года.

Сумма задолженности по пеням в размере 7.42 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на общую сумму 72.00 руб. за период 2019 года.

Сумма задолженности по пеням в размере 0.22 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на общую сумму 72.00 руб. за период 2019 года.

Сумма задолженности по пеням в размере 0.32 руб. начислена в период с

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на общую сумму 72.00 руб. за период 2019 года.

Частично задолженность по пени погашена ФИО1 в размере 0.02 руб. - ДД.ММ.ГГГГ, 0.67 руб. - ДД.ММ.ГГГГ.

Остаток задолженности по пени за 2019 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составлял 7.94 руб.

Сумма к уплате за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере 79.00 руб. (л.д.39) Сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

Сумма задолженности по пеням в размере 3.65 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на общую сумму 79.00 руб. за период 2020 года.

Сумма задолженности по пеням в размере 1.80 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на общую сумму 79.00 руб. за период 2020 года.

Сумма к уплате за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере 87.00 руб. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена (л.д.34).

Сумма задолженности по пеням в размере 0.65 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на общую сумму 87.00 руб. за период 2021 года.

Сумма к уплате за период 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере 96.00 руб. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена(л.д.36).

Сумма задолженности по имущественному налогу за 2020-2022 г.г. составляет 262.00 руб., на сегодняшний день налогоплательщиком не погашена.

Задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 79 руб., изначально была включена в требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.132-133).

Указанное требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом (ШПИ 45091266489046) и возвращено отправителю ДД.ММ.ГГГГ ввиду истечения срока хранения, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 45091266489046 (л.д.122).

Общая сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляла 9624.96 руб. и не превысила 10 000 руб.

Задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020-2021 г.г. в размере 166 руб., (сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования требования: 79 руб., (задолженность по уплате за 2020 г.) + 87 руб., (задолженность по уплате за 2021 г.) =166 руб.), включена в требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.131).

Указанное требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом (ШПИ <данные изъяты>) и вручено ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором <данные изъяты> (л.д.123).

На сумму задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 96 руб. (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) требование не направлялось, поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена; при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета повторного направления требования не требовалось.

ФИО1 признается плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ).

Согласно ч. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся: дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Налоговая ставка, в соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ, устанавливается в размере 35 процентов в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

АО «АЛЬФА-БАНК» ИНН <***> в налоговый орган представлена справка о доходах физических лиц за 2022 год на ФИО1 , согласно которой сумма дохода за 2022 год составляет 59 992.40 руб., налог в размере 7 799.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

АО «АЛЬФА-БАНК» в адрес ФИО1 направлено персональное сообщение о невозможности удержания налога и сумме налога о том, что у ФИО1 в 2022 году был получен доход, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц, в размере 59 992,40 рублей; в связи с прекращением обязательств по кредиту необходимо уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения дохода (л.д.146).

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

Сумма налога по НДФЛ за 2022 год в размере 7 799.00 руб. в установленный срок налогоплательщиком не уплачена.

На сумму задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 г., в размере 7799 руб., (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) требование не направлялось, поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена; при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось

На данное правовое регулирование указано в требовании требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

ФИО1 , ИНН <данные изъяты>, зарегистрирован в реестре адвокатов под регистрационным номером 16/1488 - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

ФИО1 признается плательщиком страховых взносов, исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное медицинское страхование. В результате чего образовалась задолженность по страховым взносам: за 2018 год на общую сумму 5 840.00 руб. Сумма задолженности налогоплательщиком погашена ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности взыскана решением Мензелинского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №а-20/2020.

Сумма задолженности по пеням в размере 692.87 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату СВ по ОМС на общую сумму 5840.00 руб. за 2018 год; за 2019 г. на общую сумму 6 884.00 руб. Сумма задолженности взыскана решением Мензелинского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №а-36/2021. Налогоплательщиком сумма задолженности погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по пеням в размере 135.85 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату СВ по ОМС на общую сумму 6884.00 руб. за период 2019 года. Сумма задолженности взыскана решением Мензелинского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №а-36/2021.

Сумма задолженности по пеням в размере 470.07 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату СВ по ОМС на общую сумму 6 884.00 руб. за период 2019 года; за 2020 год на общую сумму 4 394.20 руб. Сумма задолженности погашена ДД.ММ.ГГГГ - 542.77 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 99.32 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 3752.11 руб.

Сумма задолженности по пеням в размере 475.16 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату СВ по ОМС на общую сумму 4 394.20.00 руб. за период 2020 года.

Сумма задолженности по пеням в размере 28.14 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату СВ по ОМС на общую сумму 4 394.20.00 руб. за период 2020 года.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени за 2020 год составила 503.30 руб., из них пени в размере 45.36 руб. взысканы решением Мензелинского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-510/2021 по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Остаток задолженности по пени СВ по ОМС за 2020 год, вошедшие в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А-45/2/2024, составила 457.94 руб.

Административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - СВ по ОПС). В результате чего образовалась задолженность по страховым взносам за 2018 год на общую сумму 26545.00 руб. Сумма задолженности налогоплательщиком уплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 708.05 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 836.95 руб. Сумма задолженности взыскана решением Мензелинского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №а-20/2020.

Сумма задолженности по пеням в размере 3 149.34 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату СВ по ОПС на общую сумму 26 545.00 руб. за 2018 год.

Сумма задолженности по пеням в размере 42.94 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на остаток задолженности в размере 836.95 руб. за 2018 год; за 2019 год на общую сумму 29 354.00 руб. Сумма задолженности взыскана решением Мензелинского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №а-36/2021. Сумма задолженности налогоплательщиком уплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 517.05 руб., ДД.ММ.ГГГГ - в размере 836.95 руб.

Сумма задолженности по пеням в размере 579.26 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату СВ по ОПС на общую сумму 29 354.00 руб. за 2019 год. Взыскана решением Мензелинского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №а-36/2021.

Сумма задолженности по пеням в размере 2 004.39 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату СВ по ОПС на общую сумму 29 354.00 руб. за период 2019 года.

Сумма задолженности по пеням в размере 68.42 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на остаток задолженности в размере 836.95 руб. за 2019 год.

Сумма задолженности по пеням в размере 6.28 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на остаток задолженности в размере 836.95 руб. за 2019 год, за 2020 год - на общую сумму 16 921.81 руб. Сумма задолженности налогоплательщиком уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по пеням в размере 1 829.82 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату СВ по ОПС на общую сумму 16 921.81 руб. за 2020 год.

Сумма задолженности по пеням в размере 126.91 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату СВ по ОПС на общую сумму 16 921.81 руб. за 2020 год.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени за 2020 год составила 2 658.35 руб., из них пени в размере 174.68 руб. взысканы решением Мензелинского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-510/2021 по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Остаток задолженности по пени СВ по ОПС за 2020 год, вошедшие в заявления о вынесении судебного приказа от 13,02.2024 по делу № <данные изъяты>, составила 2 483.67 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 41 910.43 руб., в том числе, налог - 31337.76 руб., пени -10 572.67 руб.(л.д.19, 24-29).

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-транспортный налог в размере 20 876.76 руб. за 2020-2022 гг.,

-земельный налог в размере 2 400.00 руб. за 2020-2022 гг.,

-налог на доходы физических лиц в размере 7 799.00 руб. за 2022 год,

-налог на имущество физических лиц в размере 262.00 руб. за 2020-2022 гг.,

-пени в размере 10 572.67 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ приняты сальдовые остатки задолженности по пени в сумме 10 179.93 руб., из них пени по транспортному налогу в размере 1 631.68 руб., пени по земельному налогу в размере 149.31 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 1 542.73 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 6 842.17 руб., пени по налогу на имущество в размере 14.04 руб. (л.д.24-29).

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС начислены пени в сумме 1 678.56 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А-45/2/2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, а именно, решением Мензелинского районного суд Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-36/2021 по административному исковому заявлению от ДД.ММ.ГГГГ №, решением Мензелинского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-510/2021 по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ, составляет 1 270.15 руб.

В связи с тем, что заявление о вынесении судебного приказа по делу №А- 45/2/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, датировано ДД.ММ.ГГГГ, начисленные пени за указанный период в сумме 15.67 руб. не берутся в расчет.

Исходя из вышеуказанного, сумма пени, включенная в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А-45/2/2024, и, подлежащая к взысканию, составляет 10 572.67 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 25 336.51 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д.11).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № ДД.ММ.ГГГГ по делу №А-45/2/2024, на общую сумму 41 910.43 руб., который был отменен на основании возражений налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30).

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме, ибо расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен. Следует взыскать с ФИО1 недоимку по:

транспортному налогу в размере 20 876.76 руб. за 2020-2022 гг.,

земельному налогу в размере 2 400.00 руб. за 2020-2022 гг.,

налогу на доходы физических лиц в размере 7 799.00 руб. за 2022 г.,

налогу на имущество физических лиц в размере 262.00 руб. за 2020-2022 гг.,

пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 10 572.67 руб. (пени в размере 8 909.78 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 1 662.89 руб. начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Всего: 41 910,43 руб.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Таким образом, с ответчика в соответствующий бюджет согласно

нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к административному ответчику ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по:

транспортному налогу в размере 20 876.76 руб. за 2020-2022 гг.,

земельному налогу в размере 2 400.00 руб. за 2020-2022 гг.,

налогу на доходы физических лиц в размере 7 799.00 руб. за 2022 г.,

налогу на имущество физических лиц в размере 262.00 руб. за 2020-2022 гг.,

пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 10 572.67 руб. (пени в размере 8 909.78 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 1 662.89 руб. начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Всего: 41 910,43 руб.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Мензелинский районный суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 7 мая 2025 года.

Судья Л.Р.Диярова

Решение вступило в законную силу ______________________ 20___ года

Судья Л.Р.Диярова