Решение по делу № 2А-1526/2023 от 31.03.2023

Административное дело № 2а-1526/2023

УИД- 18RS0002-01-2022-006902-79

публиковать

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ижевск 28 марта 2023 года

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего – судьи Владимировой А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратилась Межрайонная ИФНС России №9 по Удмуртской Республике с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №9 по УР (далее также – МРИ ФНС РФ №9 по УР, Инспекция).

В соответствии со сведениями МВД УР на Административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ21070, гос.номер №, LADA 212140 LADA 4X4, гос.номер №, в отношении которых Инспекцией произведен расчет транспортного налога за 2020г. по автомобилю ВАЗ21070, гос.номер № за 11 месяцев в размере 666 руб., по автомобилю ВАЗ21070, гос.номер № за 2 месяца в размере 193 руб.

В рамках ст.52 НК РФ административному ответчику заказной корреспонденцией направлены уведомления № от <дата>., № от <дата>.

На сумму задолженности по транспортному налогу начислены пени за период с <дата>. по <дата>. в сумме 3,22 руб.

Неисполнение административным ответчиком положений закона послужило основанием для направления ему в соответствии со ст.69, 70 НК РФ требований об уплате налога № от <дата>, № от <дата>.

Административный ответчик является собственником (<дата> жилого дома по адресу: <адрес> (12 месяцев); жилого дома по адресу: <адрес> (12 месяцев, ? доли); машино-место по адресу: <адрес> (7 месяцев); квартиры по адресу: <адрес> (7 месяцев); иные строения по адресу: <адрес> (5 месяцев); квартира по адресу: <адрес> (12 месяцев).

Административный ответчик является собственником (<дата> жилого дома по адресу: <адрес> (12 месяцев); жилого дома по адресу: <адрес> (4 месяца, ? доли); машино-место по адресу: <адрес> (6 месяцев); квартиры по адресу: <адрес> (6 месяцев); квартира по адресу: <адрес> (12 месяцев).

На сумму задолженности по налогу на имущество начислены пени: за 2019 год за период с <дата>. по <дата>. в размере 42,02 руб.; за 2019 год за период с <дата>. по <дата>. в размере 1,90 руб.; за 2019 год за период с <дата>. по <дата>. в размере 19,71 руб.; за 2019 год за период с <дата>. по <дата>. в размере 14,84 руб.

Неисполнение административным ответчиком положений закона послужило основанием для направления ему требований об уплате налога на имущество № от <дата>; № от <дата>., № от <дата>., № от <дата>.

Административный ответчик является собственником (2020г.) следующих земельных участков: <адрес>; <адрес>; <адрес> (1/2 доли).

На сумму задолженности по земельному налогу начислены пени: за 2019 год за период с <дата>. по <дата>. в размере 0,64 руб.; за 2019 год за период с <дата>. по <дата>. в размере 12,68 руб.; за 2020 год за период с <дата>. по <дата>. в размере 4,44 руб.; за 2020 год за период с <дата>. по <дата>. в размере 0,88 руб.

<дата>. мировым судьей вынесен судебный приказ №, который отменен <дата>.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по оплате:

- налог на имущество в размерах 112 руб., 710 руб., 3247 руб., 1510 руб., 4299 руб., 5255 руб.;

- пени по налогу на имущество в размерах 1,90 руб., 14,84 руб., 42,02 руб., 19,71 руб.;

- транспортный налог в размере 859 руб.,

- пени по транспортному налогу в размере 3,22 руб.;

- земельный налог в размерах 1183 руб., 235 руб.,

- пени по земельному налогу в размерах 4,44 руб., 12,68 руб., 0,88 руб., 0,64 руб.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с п.3 ст.291 КАС РФ, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20000 рублей. От административного ответчика письменных возражений не поступило.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

ФИО1 ИНН № состоит на учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №9 по УР.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя (п.1 ст. 361 НК РФ), а именно Законом УР от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" (принят Государственным Советом УР 19.11.2002): до 100 л.с. – 14 руб.

Пунктами 2,3 ст. 362 НК РФ предусматривается, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со сведениями уполномоченного органа о регистрации автомототранспортных средств и их владельцев, на Административного ответчика зарегистрированы транспортные средства, в отношении которых Инспекцией произведен расчет транспортного налога за 2020г.: автомобиль ВАЗ21070, гос.номер №, мощностью 71,40 л.с., LADA 212140 LADA 4X4, гос.номер №, мощностью 82,90 л.с.

На основании ст. 31 НК РФ, ст.2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» №63-РЗ от 27.11.2002 г. Инспекция правомерно начислила административному ответчику транспортный налог за 2020г.: автомобиль ВАЗ21070, гос.номер №, мощностью 71,40 л.с. – 666 руб. (71,40 *14/12*11- льготы 250 руб.), LADA 212140 LADA 4X4, гос.номер №, мощностью 82,90 л.с. – 193 руб. (82,90*14/12*2), всего 859 руб.

В рамках ст.52 НК РФ административному ответчику заказной корреспонденцией направлено уведомление № от <дата>. со сроком уплаты не позднее <дата>.

Неисполнение административным ответчиком положений закона послужило основанием для направления ему в соответствии со ст.69,70 НК РФ требования об уплате транспортного налога № от <дата> со сроком исполнения до <дата>.

За период с <дата>. по <дата>. на недоимку за 2020г. были начислены пени 3,22 руб.

Указанное требование административный ответчик не исполнил. Сумма транспортного налога, пени по налогу не уплачены, доказательств обратного ответчиком суду не представлено. Суд соглашается с расчетами налога, пени, представленными истцом, размер налога, пени ответчиком не оспаривался, иного расчета суду не представил.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию транспортный налог в размере 859 руб., пени по транспортному налогу в сумме 3,22 руб.

На основании п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянии на 1 января текущего года.

В соответствии со ст.ст. 400, 401 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со сведениями уполномоченного органа Административный ответчик является собственником объектов недвижимого имущества, в отношении которых Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц (2019г.): жилого дома по адресу: <адрес> (12 месяцев) в размере 176 руб.; жилого дома по адресу: <адрес> (4 месяца, ? доли) в размере 1334 руб.; машино-место по адресу: <адрес> (6 месяцев) в размере 1517 руб.; квартиры по адресу: <адрес> (6 месяцев) в размере 2782 руб.; квартира по адресу: <адрес> (12 месяцев) в размере 646 руб.

За 2020г.: жилого дома по адресу: <адрес> (12 месяцев) в размере 193 руб.; жилого дома по адресу: <адрес> (12 месяцев, ? доли) в размере 3054 руб.; машино-место по адресу: <адрес> (7 месяцев) в размере 1769 руб.; квартиры по адресу: <адрес> (7 месяцев) в размере 3245 руб.; иные строения по адресу: <адрес> (5 месяцев) в размере 24 руб.; квартира по адресу: <адрес> (12 месяцев) в размере 710 руб.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положения п.5 настоящей статьи.

Инспекция в сроки, установленные ст.52 НК РФ заказной корреспонденцией направила уведомления № от <дата>. с расчетом налога на имущество за 2019 год, № от <дата>. со сроком уплаты не позднее <дата>. с расчетом налога на имущество за 2020г.

В связи с неуплатой в срок налогов в соответствии со ст.69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога на имущество № от <дата>. со сроком исполнения до <дата>., № от <дата>.; № от <дата>. со сроком исполнения до <дата>., № от <дата>. со сроком исполнения до <дата>.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ ему были начислены пени: на сумму 4299 руб. за период с <дата>. по <дата>. в размере 42,02 руб.; на сумму 112 руб. за период с <дата>. по <дата>. в размере 1,90 руб.; на сумму 5255 руб. за период с <дата>. по <дата> в размере 19,71 руб.; на сумму 710 руб. за период с <дата>. по <дата>. в размере 2,66 руб., на сумму 3247 руб. за период с <дата>. по <дата>. в размере 12,18 руб., всего 78,47 руб.

Указанные требования административный ответчик не исполнил. Сумма налога на имущество, пени по налогу не уплачена, доказательств обратного ответчиком суду не представлено. Суд соглашается с расчетами налога, пени, представленными истцом, размер налога, пени ответчиком не оспаривался, иного расчета суду не представил.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию налог на имущество за 2019,2020гг. в размере 15 133 руб. (112 руб.+710 руб. + 3247 руб. +1510 руб.+4299 руб. +5255 руб.), пени по налогу на имущество в размере 78,47 руб.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Инспекцией исчислен земельный налог за 2020г.: <адрес> в размере 235 руб.; <адрес> в размере 733 руб.; <адрес> (1/2 доли) в размере 450 руб., всего 1418 руб.

В рамках ст.52 НК РФ административному ответчику заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления № от <дата>., № от <дата>.

Неисполнение административным ответчиком положений закона послужило основанием для направления ему требований об уплате налога на имущество № от <дата>., № от <дата>.

Указанные требования административный ответчик не исполнил. Сумма земельного налога, пени по налогу не уплачена, доказательств обратного ответчиком суду не представлено. Суд соглашается с расчетами налога, пени, представленными истцом, размер налога, пени ответчиком не оспаривался, иного расчета суду не представил.

Вместе с тем, суду не представлено доказательств взыскания задолженности с ответчика по земельному налогу за 2019 год в размере 1178 руб. и 59 руб., либо их уплаты в добровольном порядке в связи с чем отсутствуют основания для взыскания пени по земельному налогу за 2019 год в размерах 0,64 руб. и 12,68 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию земельный налог за 2020г. в размере 1 418 руб., пени по земельному налогу в размере 5,32 руб.

Относительно срока обращения с иском в суд отмечается следующее.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об плате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение

В соответствии с имеющимися в материалах дела доказательствами, реализуя право на взыскание налоговой задолженности, Инспекция в пределах указанного срока (<дата>.) обратилась к мировому судье судебного участка №3 Первомайского района г. Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Судебный приказ № от <дата>. отменен ввиду поступивших от должника возражений относительно его исполнения на основании определения мирового судьи от <дата>.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд <дата> (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании задолженности с ФИО1 в пределах установленного ст.48 НК РФ 6-месячного срока.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 699,88 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по уплате:

- налог на имущество в размере 15 133 руб.;

- пени по налогу на имущество в размере 78,47 руб.;

- транспортный налог в размере 859 руб.,

- пени по транспортному налогу в размере 3,22 руб.;

- земельный налог в размере 1418 руб.,

- пени по земельному налогу в размере 5,32 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) доход бюджета МО г.Ижевск государственную пошлину в размере 699,88 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения копии решения через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: А.А. Владимирова