Решение по делу № 2А-2454/2022 от 28.11.2022 | Уфимский районный суд (Республика Башкортостан)

дело № 2А-2454/2022

УИД 03RS0064-01-2022-003164-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2022 года г. Уфа

Уфимский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Фаизова Р.З.,

при секретаре судебного заседания Биктагировой Ф.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам в сумме 11 280 рублей 41 копейки.

В обоснование иска административный истец указывает на то, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ). В период налогообложения на праве собственности ФИО1 принадлежали объекты налогообложения: - автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № <данные изъяты> марка №, VIN №, выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № <данные изъяты> марка №, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № <данные изъяты>, №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: № <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - земельный участок, адрес: <адрес>, Булгаковский сельсовет, <адрес>, кадастровый №, площадь 600 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - земельный участок, адрес: <адрес>, Булгаковский сельсовет, <адрес>, кадастровый №, площадь № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного и земельного налогов, в котором отражены налоговый период, налоговая база, налоговая ставка и расчет налога, которое является неотъемлемой частью настоящего заявления.

В порядке, установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик так же извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требований об уплате недоимки по налогам и сборам от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, однако транспортный и земельный налоги были оплачены с нарушением срока, установленного налоговым органом, образовалась недоимка, на которую ИФНС была рассчитана пени.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, в связи поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

Неисполнение (неполное исполнение) налогоплательщиком в добровольном порядке требований(я) Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан просит взыскать с ФИО1 образовавшуюся недоимку по пени на недоимку по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 011 рублей 73 копеек, по пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселениях, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 268 рублей 68 копеек.

Административный истец, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив и оценив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В статье 2 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 года № 365-з «О транспортном налоге» содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в лошадиных сил; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу производиться в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу требований статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (пункт 4 статьи85 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты по земельному налогу для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При рассмотрении настоящего административного дела судом запрошены материалы гражданского дела № определение от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по недоимке, которая заявлена в настоящем иске, отменено.

Установлено, что в период налогообложения на праве собственности за ФИО1 ИНН № зарегистрированы следующие объекты налогообложения: - автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № <данные изъяты> марка №, VIN №, выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № <данные изъяты> марка №, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № <данные изъяты>, №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: № <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь № кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - земельный участок, адрес: <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадь № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №

Руководствуясь статьями 32, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговые уведомления, в точности, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом транспортного и земельного налогов, который был оплачен с нарушением срока, предусмотренного налоговым законодательством.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Статьей 70 указанного Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

На образовавшуюся недоимку административным истцом была рассчитана пени, в точности, на недоимку по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 011 рублей 73 копеек, на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселениях, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 268 рублей 68 копеек.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что Межрайонной инспекции ФНС России № 30 по Республике Башкортостан в адрес административного ответчика направлялись:

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на недоимку по транспортному налогу в размере 10 990 рублей 43 копеек, пени на земельный налог в размере 268 рублей 14 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на недоимку по транспортному налогу в размере 21 рубля 30 копеек, на земельный налог в размере 0 рублей 54 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статьям 4, 7 Федерального закона от 08 марта 2015 года № 22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Норма части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации носит императивный характер и не предусматривает какого-либо исключения в виде возможности установления срока на обращение в суд иными нормативными актами.

Согласно представленным административным истом расчетам, по требованию об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № - сумма налога по транспортному налогу за 2016 год в размере 64 313 рублей, на которую начислена пеня 10 990 рублей 43 копеек (в рамках настоящего административного искового заявления взыскивается пеня в размере 2 639 рублей 52 копеек), взыскана при подаче заявления о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-1038/2020, - сумма налога по транспортному налогу за 2017 год в размере 63 975 рублей, на которую начислена пеня 10 990 рублей 43 копеек (в рамках настоящего административного искового заявления взыскивается пеня в размере 4 781 рублей 08 копеек), взыскана при подаче заявления о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-2179/2019; - сумма налога по транспортному налогу за 2015 год в размере 35 415 рублей, на которую начислена пеня 10 990 рублей 43 копеек (в рамках настоящего административного искового заявления взыскивается пеня в размере 2 646 рублей 68 копеек), взыскана при подаче заявления о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-2179/2019; - сумма налога по транспортному налогу за 2018 год в размере 63 795 рублей, на которую начислена пеня 10 990 рублей 43 копеек (в рамках настоящего административного искового заявления взыскивается пеня в размере 923 рублей 15 копеек) взыскана при подаче заявления о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-1810/2020; - сумма налога по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 2 580 рублей, на которую начислена пеня в размере 268 рублей 14 копеек (в рамках настоящего административного искового заявления взыскивается 192 рубля 06 копеек) взыскана при подаче заявления о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ 2а-2179/2019; - сумма налога по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в 1 018 рублей, на которую начислена пеня в размере 268 рублей 14 копеек (в рамках н административного искового заявления взыскивается 76 рублей 08 копеек) взыскана при подаче заявления о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ 2а-2179/2019.

В суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ с учетом требований главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Мировым судьей судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1329/2021 о взыскании выше указанной недоимки по налогам, сборам и пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1329/2021 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с требованием о взыскании спорной недоимки инспекция обратилась непосредственно в районный суд после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (штамп почтового отделения) с настоящим иском, то есть в пределах шести месячного срока после отмены судебного приказа.

Расчет недоимки, размера пени судом проверен, является обоснованным и арифметически правильным, подтверждается материалами дела и принимается судом в качестве относимого, допустимого, достоверного и достаточного доказательства.

С учётом, установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, законности и обоснованности судебного решения, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 451 рублей 22 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, частью 2 статьи 286, статьями 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход государства недоимку по налогам и сборам в сумме 11 280 рублей 41 копейку, в том числе: по пени на недоимку по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 011 рублей 73 копейки, по пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселениях, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 268 рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход государства госпошлину в размере 451 рублей 22 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Уфимский районный суд Республики Башкортостан в течение месяца.

Судья Р.З. Фаизов