Решение по делу № 2А-604/2023 от 20.03.2023 - о взыскании задолженности по налогу и пени.

Дело № 2а-604/2023

УИД: 18RS0011-01-2022-000150-86

Решение

Именем Российской Федерации

г. Глазов 20 марта 2023 года

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Судневой Т.М.,

при секретаре судебного заседания Бехтемыровой В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени. Требования мотивированы тем, что налогоплательщиком ФИО2 своевременно не исполнена обязанность, установленная в ст. 57 Конституции РФ, об уплате законно установленных налогов и сборов. ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортного средства MITSUBISHI DELICA. Также является плательщиком земельного налога, поскольку ФИО2 принадлежит на праве собственности земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №. Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет на праве собственности объекты недвижимого имущества: объект незавершенного строительства по адресу: <адрес> квартиру по адресу: <адрес>. Расчет суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2020 год произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено посредством почтовой связи. В срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление не исполнено. На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока ее уплаты в добровольном порядке, которое было направлено посредством почтовой связи. В установленный срок – ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженности по пени. Кроме того, налогоплательщик является плательщиком страховых взносов, поскольку зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ. Сумма страховых взносов за 2021 год в размере 40874,00 руб. и пени в размере 69,48 руб. не оплачена административным ответчиком, потому налоговым органом было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока ее уплаты в добровольном порядке – ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность не исполнена. Сумма задолженности по налогам и пени на дату подачи иска не оплачена. Определением мирового судьи Судебного участка № г. Глазова от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-1456/2022 судебный приказ о взыскании задолженности по указанным требованиям отменен в связи с возражениями налогоплательщика. Срок на обращение в суд исчисляется с даты срока исполнения по требованию ДД.ММ.ГГГГ № ввиду того, что по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № сумма не превышает 10000,00 руб. Срок на обращение в суд не пропущен.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике просит взыскать с налогоплательщика ФИО2 задолженность в размере 43077,64 руб., в том числе: 1) транспортный налог за 2020 в размере 1190,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 5,70 руб.; 2) земельный налог за 2020 год в размере 174,00 руб., пени по земельному налогу в размере 0,83 руб.; 3) налог на имущество за 2020 год в размере 760,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 3,63 руб.; 4) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 55,16 руб.; 5) страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14,32 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в суд представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие налогового органа.

Административный ответчик ФИО2 в ходе судебного заседания ДД.ММ.ГГГГ пояснил, что не признает требования административного истца, им все выполнено, исполнительное производство прекращено в связи с выплатой долга. Требования предъявлены повторно, ранее были вынесены решения о взыскании налоговой задолженности за 2020 и 2021 года.

На судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик не явился, извещён надлежащим образом. Дело рассмотрено отсутствие административного истца в порядке статей 150 и 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы административного дела в их совокупности, учитывая ранее данные пояснения административного ответчика, приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике.

Предметом спора является взыскание задолженности по:

- транспортному налогу за 2020 год в размере 1190,00 руб., пени в размере 5,70 руб.;

- земельному налогу за 2020 год в размере 174,00 руб., пени в размере 0,83 руб.;

- налогу на имущество за 2020 год в размере 760,00 руб., пени в размере 3,63 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448,00 руб., пени в размере 55,16 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426,00 руб., пени в размере 14,32 руб.

Правоотношения по уплате транспортного налога регулируются главой 28 НК РФ.

Согласно сведениям о налогоплательщике, ФИО2 является собственником транспортного средства – легкового автомобиля MITSUBISHI DELICA, р/з №, мощность двигателя 85 л.с., в соответствии с техническим паспортом (л.д. 21).

Обязанность владельцев транспортных средств по уплате транспортного налога установлена главой 28 Налогового кодекса РФ. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ. Статьей 358 НК РФ автомобили отнесены к объектам налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлены следующие налоговые ставки: легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. – 14,00 руб.

Правоотношения по уплате земельного налога регулируются главой 31 НК РФ.

Согласно сведениям о налогоплательщике, ФИО2 является собственником земельного участка, кадастровый №, площадь № кв.м., по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 58023,00 руб. (л.д. 21).

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Как предусмотрено абзацем 1 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговые ставки установлены решением совета депутатов МО «Адамское» Глазовского района от 20.11.2019 №155 «О несении изменений в решение Совета депутатов МО «Адамское» от 10.11.2017 №58 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории муниципального образования «Адамское».

В соответствии с п. 2.1 установлены ставки земельного налога в следующих размерах: п.п. 2.1.1. 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков: - не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Правоотношения по уплате налога на имущество физических лиц регулируются главой 32 НК РФ.

Согласно сведениям о налогоплательщике, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: незаконченный строительством жилой дом, кадастровый №, по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 550,00 руб.; квартира, кадастровый №, по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 1122348,00 руб. (л.д. 21).

Согласно части 1 статьи 401 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу статьи 405 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно статье 409 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 8 статьи 408 Кодекса сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (H1 - Н2) х К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный:.. .0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 Кодекса в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объект? налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетов положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, зг который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве. Санкт-Петербурге или Севастополе) г соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В силу пункта 9 статьи 408 Кодекса в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учет; положений пункта 8 настоящей статьи.

Согласно пункту 3 статьи 403 Кодекса налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Исходя из положений статьи 363 НК РФ (в редакции, действующий на момент возникновения правоотношения), транспортный, земельный налоги и налог на имущество за 2020 год подлежали уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, не позднее 01.12.2021 согласно налогового уведомления.

Согласно статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании абзаца 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано через личный кабинет налогоплательщика (пункт 6 статья 69 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании, подтверждается письменными материалами административного дела, ФИО2, являясь плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество, свои обязательства по оплате указанного налога перед бюджетом в добровольном порядке в установленный срок не исполнил.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № об уплате в срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2020 год в сумме 2124,00 руб. (л.д.22).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, налоговым органом были начислены пени и в соответствии с положениями пункта 1 статьи 70 НК РФ было сформировано и направлено в адрес ФИО2 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № с предложением о погашении задолженности по налогам и пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в сумме 1190,00 руб., пени 5,70 руб., земельный налог в сумме 174,00 руб., пени 0,83 руб., налог на имущество на сумму 760,00 руб., пени 3,63 руб. Установлен срок для погашения задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате налога направлено должнику посредством почтовой связи, что подтверждается реестром (л.д.23,17-18).

Требование налогового органа до настоящего времени не исполнено ответчиком, доказательств обратного не установлено. Указанные обстоятельства подтверждены материалами дела и не оспорены административным ответчиком.

Взыскиваемые суммы проверены судом, являются верными, счетных и иных ошибок не содержит.

Судом установлено, что на момент рассмотрения спора задолженность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, пени ответчиком не погашена.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в 2021 году урегулированы Главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом, регистрационный номер в реестре адвокатов 18/592, решение о присвоение статуса адвоката от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11). То есть в расчетный период 2021 год административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако не уплатил страховые взносы в установленный срок.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ФИО2 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается почтовым реестром. Административным ответчиком требование об уплате страховых взносов и пени в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) не исполнено. Факт получения требования № административным ответчиком в судебном заседании не оспаривался.

Судом установлено, что на момент рассмотрения спора задолженность по уплате страховых взносов, пени ответчиком не погашена. ФИО2 доказательства уплаты задолженности в заявленном объеме, а также контррасчет взыскиваемых сумм в материалы дела не представлены.

Расчет пени судом проверен и признается судом арифметически верным.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования (ч. 3).

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Срок на обращение в суд исчисляется с даты срока исполнения по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) ввиду того, что по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № сумма не превышает 10000,00 руб. Срок на обращение в суд в рамках приказного производства истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов административного дела №2А-1456/2022, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением № о вынесении судебного приказа; ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № г.ФИО3 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество и пени за 2020 год, страховым взносам и пени за 2021 год на общую сумму 43077,64 руб. ДД.ММ.ГГГГ от должника ФИО2 поступило заявление об отмене судебного приказа и определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявления административного искового заявления у налогового органа возникло по ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, подано согласно протоколу проверки электронной подписи ДД.ММ.ГГГГ.

При таком положении, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО2 задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Доказательств обратного по делу не установлено и административным ответчиком не представлено.

Оценивая собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество за 2020 год и пени, по страховым взносам за 2021 год и пени обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 1492,33 руб. необходимо взыскать с административного ответчика в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) задолженность в размере 43077,64 руб., в том числе задолженность:

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 1190,00 руб. и пени в размере 5,70 руб.,

- по земельному налогу за 2020 год в размере 174,00 руб. и пени в размере 0,83 руб.,

- по налогу на имущество за 2020 год в размере 760,00 руб. и пени в размере 3,63 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448,00 руб., пени в размере 55,16 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426,00 руб., пени в размере 14,32 руб.

и перечислить на р/с <***> в Отделение Банка России г. Тула/УФК по Тульской области, г. Тула БИК 017003983 (номер казначейского счета – 03100643000000018500, номер счета 40102810445370000059), ИНН <***>, КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Глазов» в размере 1492,33 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд УР.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Т.М. Суднева