Дело № 2а-884/2025
УИД 12RS0003-02-2024-007432-23
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Йошкар-Ола 29 января 2025 года
Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе
председательствующего судьи Митьковой М.В.,
при секретаре Иванове Г.А.,
с участием представителя административного истца Г.С.А.,рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к О.Л.Б. о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным иском, указанным выше, с учетом уточнений просило взыскать с О.Л.Б. в доход бюджета задолженность по пени за период с 12 сентября 2023 года по 01 ноября 2023 года в сумме 4725 рублей 96 копеек, с 02 ноября 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 2930 рублей 72 копейки, с 02 декабря 2023 года по 12 декабря 2023 года в размере 2006 рублей 82 копейки, с 13 декабря 2023 года по 18 февраля 2024 года в размере 14432 рубля 39 копеек, с 19 февраля 2024 года по 19 марта 2024 года пени в сумме 6327 рублей 53 копейки, с 20 марта 2024 года по 28 марта 2024 года в размере 1870 рублей 56 копеек, с 29 марта 2024 года по 04 апреля 2024 года в размере 1447 рублей 60 копеек, одновременно заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение с административным иском.
В обоснование заявленных требований указано, что О.Л.Б. имеет в собственности транспортное средство, недвижимое имущество, в установленные сроки в полном размере оплата транспортного и земельного налога, налога на имуществов бюджет не поступила, в связи с чем в адрес должника направлено требование об уплате задолженности от 25 февраля 2023 года, требования должником не исполнены,налоговым органом на сумму недоимки исчислены пенина сумму отрицательного сальдо ЕНС.В качестве основания для восстановления срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ, указано на позднее получение определения мирового судьи об отмене судебного приказа.
Представитель административного истца УФНС России по РМЭ по доверенности Г.С.А. в судебном заседаниизаявленные требования поддержалас учетом уточнений по доводам, изложенным выше.
Административный ответчик О.Л.Б. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила отзыв на административный иск, в котором сообщила об отсутствии задолженности по налогам ввиду оплаты 19 декабря 2024 года, пропуск срока на обращение в суд без уважительных причин.
Выслушав участника процесса, изучив материалы дела, административное дело <номер>,суд приходит к следующему.
Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
Систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации (пункт 2 статьи 1 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Судом установлено, что О.Л.Б. владеет на праве собственности транспортным средством:
- автомобиль марки VWPASSATг.н. <номер>,2007года выпуска, дата регистрации права собственности 16 июня 2007 года.
На основании ст. ст. 357 - 361 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с ч. 2, 3, ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также Закона Республики Марий Эл № 59-3 от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» административный истец исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму транспортного налога за 2021 год в размере 2625 рублей, по сроку уплаты 01 декабря 2022 года.
О.Л.Б. также принадлежит на праве собственности:
- нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, поз. 1-7, кадастровый <номер>,
- нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, помещ. 5, кадастровый <номер>,
- нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, помещ. 6, кадастровый <номер>,
- нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, помещ. 7, кадастровый <номер>,
- нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, помещ. 1, кадастровый <номер>,
- нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, помещ. 4, кадастровый <номер> (л.д. 41-44).
В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового Кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).
В силу ч. 1 ст. 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.394 НК РФ).
В соответствии с ч. 2, 3, ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также Закона Республики Марий Эл № 59-3 от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» административный истец исчислил в отношении недвижимого имущества налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения за 2021 год в размере 186168 рублей.
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика в собственности О.Л.Б.имеются также земельные участки:
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, кадастровый <номер>,
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, кадастровый <номер>,
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, д<адрес>, кадастровый <номер>,
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, <адрес> кадастровый <номер> (л.д. 41-44).
В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со статьей 390, пунктом 1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 227 НК РФ административный истец исчислил в отношении налогоплательщика земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов, за 2021 год в размере 17569 рублей, по сроку уплаты 01 декабря 2022 год.
Из материалов дела следует, что в адрес О.Л.Б. направленоналоговое уведомление № 80165039 от 12 июля 2023 года о необходимости уплатить не позднее 01 декабря 2023 года: транспортный налог за 2022 год в размере 2625 рублей; земельный налог за 2022 год в размере 17569 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 186168 рублей (л.д. 14).
Судом установлено, что налоговым органом для добровольной уплаты ответчиком задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, а также пени, в адрес О.Л.Б. направленотребование <номер> об уплате налогов, пени по состоянию на 25 мая 2023 года:по налогам в размере 204 799 рублей, по пени в размере 13726 рублей 46 копеек, сроком уплаты налога до 20 июля 2023 года (л.д. 16).
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 1722 от 25 мая 2023 года решением УФНС России по Республике Марий Эл № 1838 от 11сентября 2023 года взыскана задолженность с О.Л.Б. в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от 25 мая 2023 года, в размере 225167 рублей 76 копеек (л.д.18).
Согласно справке об оплаченной задолженности по налогам,О.Л.Б.19 декабря 2024 года погашены налоги за 2022 год в полном объеме (л.д. 49-52).
В судебном заседании представитель административного истца подтвердила факт погашения задолженности по оплате транспортного налога за 2022 год в размере 2625 рублей; земельного налога за 2022 год в размере 17569 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 186168 рублей, представив уточненныеадминистративные требования, согласно которым окончательно предъявлены ко взысканию пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 33741 рубля 58 копеек за период с 12 сентября 2023 года по 04 апреля 2024 года (л.д.57-61).
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса, сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В силу ч. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции с 01 января 2023 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
B силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» в соответствии c пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительством Российской Федерации постановлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений o взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В рассматриваемом случае предусмотренный п.1 ст.70 НК РФ срок для направления требований налоговым органом соблюден.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент истечения срока исполнения требования) установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании заложенности.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом(ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
Установлено, что УФНС России по РМЭ обращалось 25 апреля 2024года к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с О.Л.Б. задолженности по налогам за 2022 год в размере 240103 рубля 58 копеек (л.д. 8-9).
Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка <номер> Йошкар-Олинского судебного района РМЭ, мировым судьей судебного участка <номер> Йошкар-Олинского судебного района РМЭ от 03 мая 2024 года даннаязадолженность взыскана с О.Л.Б. (л.д. 68).
Определением и.о. мирового судьи судебного участка <номер> Йошкар-Олинского судебного района РМЭ, мировым судьей судебного участка <номер> Йошкар-Олинского судебного района РМЭот 18 июня 2024 года отменен, взыскателю разъяснено его право обратиться в суд с административным иском, которое было подано в суд 20 декабря 2024 года (л.д. 7).
Следовательно, установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения с иском в суд для взыскания задолженности истек 18 декабря 2024 года, а административный истец своевременно не реализовал право подачи административного искового заявления в суд.
Доказательства, свидетельствующие о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, административным истцом не представлены.
В качестве уважительности пропуска срока указано на позднее получение определения мирового судьи об отмене судебного приказа, считают, что срок исчисляется с даты получения определения мирового судьи. Между тем, указанный срок исчисляется не с даты получения судебного постановления, а с даты его вынесения. Учитывая получение налоговым органом 01 июля 2024 года копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа от 18 июня 2024 года, при установлении законодателем шестимесячного срока на обращение в суд с административным иском, указанные обстоятельства не являются уважительной причиной для восстановления налоговому органу пропущенного процессуального срока, поскольку являются внутренними организационными причинами, находящимися в зоне контроля налогового органа. Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, его сотрудники должны знать и соблюдать установленные законом требования для обращения с иском в суд.
При данных обстоятельствах, основания для восстановления срока для принудительного взыскания с административного ответчика указанной в иске задолженности по пени отсутствуют, обязательства по оплате недоимки по налогам О.Л.Б. оплачены до подачи административного иска в суд, требования удовлетворению не подлежат в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к О.Л.Б. о взыскании задолженности по налогам, пениотказать.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл путем подачи апелляционной жалобы через Йошкар-Олинский городской суд РМЭ в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
Судья М.В. Митькова
Мотивированное решение
составлено 10.02.2025 года.