Дело № 2а-209/2025

УИД 39RS0021-01-2025-000095-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 года город Светлый

Светловский городской суд Калининградской области в составе: председательствующего судьи Авдеевой Т.Н.

при секретаре Власовой Т.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее - УФНС России по Калининградской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании с него задолженности:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2011 года в размере 4687,30 рублей;

по транспортному налогу за 2015 год в размере 9573 рубля, за 2020 года в размере 223 рубля, за 2021 год в размере 223 рубля, за 2022 года в размере 223 рубля,

по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в (ОКТМО 79630159) в размере 203 рубля, за 2019 год (ОКТМО 79630159) в размере 203 рубля, за 2020 год (ОКТМО 79630159) в размере 24,92 рубля, за 2021 года (ОКТМО 79630159) в размере 203 рубля, за 2022 год (ОКТМО 79630159) в размере 186 рублей, за 2022 год (ОКТМО 27725000 в размере 46 рублей;

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 128 рублей, за 2019 год в размере 138 рублей, за 2021 год в размере 158 рублей, за 2022 год в размере 132 рубля.

Налоговый орган ссылается на то, что ФИО1 в установленный срок до 15.07.2012 года не уплатил налог на доходы физических лиц за 2011 год, а также, являясь владельцем земельного участка и недвижимого имущества, транспортных средств, не исполнил обязанность по уплате налогов в срок. За нарушение обязанности по оплате налогов и нарушения сроков уплаты налогов, ФИО1 начислены пени за период с 01.08.2012 по 10.01.2024 в общей сумме 13516,11 рублей, которые административный истец также просит взыскать с административного ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представлено письменное ходатайство с просьбой о проведении судебного заседания в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, извещен.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Как следует из положений частей 1-5 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании недоимки подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу ст. 207, 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены в налоговый орган налоговым агентом, уплачивают налог (НДФЛ) не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ определено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 и ч. 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так, из материалов дела следует, что ФИО1 27.02.2012 подана декларация по форме 3-НДФЛ о получении доходов в 2011 году, облагаемого налогом на доходы физических лиц (размер дохода 55 000 рублей, размер налога, подлежащего уплате 7150 рублей).

Налоговый орган в административном иске указал о частичной уплате налога ФИО1, остаток недоимки составил 4687,30 рублей, что административным ответчиком не оспорено.

По данным ГИБДД за налогоплательщиком ФИО1 в налоговом периоде 2015, 2020-2022 годах зарегистрированными значились следующие транспортные средства: грузовой автомобиль «Рено», г.р.з. № (до 27.04.2016), автомобиль «ВАЗ 21104» гос.рег.зн. №

Указанные транспортные средства являются объектами налогообложения в силу ст. 358 Налогового кодекса РФ.

По данным Росреестра и согласно выпискам из ЕГРН, ФИО1 в период с 2015 по 2022 год являлся собственником следующего недвижимого имущества:

1/2 доля в праве собственности на жилой дом по адресу: <адрес> <адрес> <адрес> (КН № с 01.07.2016 до 28.10.2022 года;

индивидуального жилого дома площадью 38,9 кв.м., расположенного по адресу <адрес> <адрес>Б (КН №) с 24.11.2022 года по н.вр.

Кроме того, ФИО1 в рассматриваемый период являлся собственником земельных участков:

с КН № по адресу <адрес> <адрес>, 1/2 доля в праве собственности;

с КН № по адресу: <адрес>

Разрешая заявленные требования, суд исходит из наличия обязанности у административного ответчика по уплате налогов и соблюдения налоговым органом порядка их взыскания.

Расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц произведены правильно, исходя из сведений о кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Расчет транспортного налога произведён правильно, исходя из мощности ТС.

Расчет налога на доходы физических лиц произведен налогоплательщиком самостоятельно при подаче декларации, исходя из размера декларируемого дохода за налоговый период 2011 года.

Размер задолженности по земельному налогу за период 2019-2022 годов составляет в общей сумме 662,92 рубля, размер задолженности по налогу на имущество физических лиц за период 2019-2022 год составляет в общей сумме 428 рублей, размер задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 годы составляет 669 рублей. Требования административного истца в данной части суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Каких-либо оснований для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате налога в бюджет за указанные периоды и пени судом не установлено.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за период 2018 по 2022 год в установленный законом срок, на основании п. 1 ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени, размер которых на 01.01.2023 составляет 106,36 руб. (8,36 руб. +28,18 руб.+1,18 руб.+18,64 руб.), расчет которых административным ответчиком не оспорен.

В связи с неуплатой земельного налога за период с 2018-2022 годы ФИО1 были начислены пени в размере 88,98 руб. (13,81руб. +44,49 руб. +1,52 руб. +1,72 руб. +27,44руб.), расчет административным ответчиком не оспорен.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2015, 2020-2022 году ФИО1 начислены пени в размере 5829,84 рублей (0,56 руб. +229,23 руб.+254,13 руб.+267,42 руб.+5061,18 руб.+0,07 руб.+0,11 руб. +0,11 руб.+15,36 руб+1,67 руб.), расчет которых административным ответчиком не оспорен.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2011 год ФИО1 начислены пени в размере 5570,42 рубля.

Вместе с тем, административным истцом предъявлено требование о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015-2018 годы, по транспортному налогу за 2015 год, а также пени по указанным налогам, исчисленные с 01.08.2012 по 10.01.2024.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В адрес ФИО2 направлялось требование № 100610 от 08.07.2023 об уплате земельного налога в сумме 633,92 рубля, налога на доходы физических лиц в сумме 5 000 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 424 рубля и транспортного налога в сумме 10019 рублей, пеней, в связи с образованием отрицательного сальдо ЕНС.

Заявление о выдаче судебного приказа в связи с неисполнением требования № 100610 от 08.07.2023 направлено мировому судье 23.05.2024, ранее с административными исковыми заявлениями с требованиями о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015-2018 годы, по транспортному налогу за 2015, 2020-2022 год, а также пени по указанным налогам, исчисленные с01.08.2012 по 10.01.2024 налоговый орган в суд не обращался.

Таким образом, налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, установленный статьями 48, 69, 70 НК РФ, с требованиями о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015-2018 годы, по транспортному налогу за 2015 год, и утрачена возможность их взыскания, что является основанием также для отказа в удовлетворении требований о взыскании начисленных на данные недоимки пеней.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 годы в общем размере 669 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2019-2022 годы по ОКТМО 79630159 и за 2022 год по ОКТМО 27725000 в общем размере 662,92 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2019- 2022 годы в общем размере 428 рублей, а также пени по транспортному налогу за 2020-2022 годы по состоянию на 10.01.2024 в размере 17,14 рублей (1,67 руб.+15,36 руб.+0,11 руб.), по налогу на имущество физических лиц за 2019 - 2022 годы по состоянию на 10.01.2024 в размере 19,82 рубля (1,18 руб.+18,64 руб.), а также пени по земельному налогу за 2019-2022 годы по состоянию на 10.01.2024 в размере 30,68 рублей (1,15 руб.+1,72 руб.+27,44 руб.).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 годы в общем размере 669 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2019-2022 годы по ОКТМО 79630159 в размере 616,92 рубля, за 2022 год по ОКТМО 27725000 в размере 46,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019- 2022 годы в общем размере 428 рублей, а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общем размере 67,64 рублей.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета муниципального образования «Светловский городской округ» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Светловский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 16.05.2025.

Судья Т.Н. Авдеева