Решение по делу № 2А-3259/2024 от 10.03.2025

№ 2а-356/2025

УИД 18RS0004-01-2024-007461-74

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 марта 2025 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Арсаговой С.И.,

при секретаре судебного заседания Ситдиковой Д.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с административным исковым заявлением о взыскании с Андреевских Н.В. недоимки по:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 15.06.2020 по 12.04.2021 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 15.06.2020 по 10.06.2021 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 15.06.2020 по 11.06.2021 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.11.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.11.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по земельному налогу за 2014 год за период с 15.06.2020 по 14.11.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по земельному налогу за 2016 год за период с 15.06.2020 по 14.11.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по земельному налогу за 2017 год за период с 15.06.2020 по 14.11.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 14.11.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по транспортному налогу за 2015 год, исчисленные на недоимку в размере <данные изъяты> руб., за период с 15.06.2020 по 12.04.2021 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по транспортному налогу за 2015 год, исчисленные на недоимку в размере <данные изъяты> руб., за период с 15.06.2020 по 22.04.2021 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 15.06.2020 по 10.06.2021 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 15.06.2020 по 10.06.2021 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 15.06.2020 по 14.11.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.11.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.11.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 14.11.2023 в размере <данные изъяты> руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имел в собственности имущество: земельный участок по адресу УР, ..., СНТ «... (период владения с 28.04.2012 по 01.06.2017); земельный участок по адресу УР, ... (...), ... (период владения с 08.11.2021 по 10.10.2023); квартиру по адресу ... (период владения с 04.10.2013 по 29.12.2018); квартиру по адресу ... (период владения с 28.12.2018 по 23.09.2020); квартиру по адресу ... (период владения с 27.10.2020 по настоящее время); транспортные средства <данные изъяты> г/н № (с 28.11.2014 по 17.01.2020), <данные изъяты>, г/н № (с 19.06.2010 по 09.12.2011), <данные изъяты>, г/н № (с 02.11.2019 по настоящее время), <данные изъяты> г.н. № (с 20.09.2011 по 13.08.2014),в связи с чем являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество и транспортного налога; надлежащим образом обязательств по уплате налога не исполнял.

28.02.2025 от административного ответчика в суд поступили письменные возражения, в которых он указывает на пропуск истцом срока исковой давности.

Стороны в судебное заседание не явились, просили дело рассматривать в их отсутствие.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на дату возникновения соответствующих правоотношений) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы, в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ч.ч.1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Предусмотренные нормами Налогового кодекса Российской Федерации основания возникновения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц связаны с фактом владения имуществом на праве собственности (глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась собственником:

квартиры по адресу ..., кадастровый №, в период с 04.10.2013 по 29.12.2018,

квартиры по адресу ..., кадастровый №, в период с 28.12.2018 по 23.09.2020,

квартиры по адресу ..., кадастровый №, в период с 27.10.2020 по настоящее время,

жилого дома по адресу УР, ..., кадастровый №, в период с 28.04.2012 по 01.06.2017

в связи с чем обязана была уплачивать налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

По сведениям регистрирующих органов административный ответчик году имел в собственности транспортные средства: <данные изъяты>, г/н № (с 28.11.2014 по 17.01.2020), <данные изъяты>, г/н № (19.06.2010 по 09.12.2011), <данные изъяты> г.н. № (с 02.12.2019 по настоящее время), в связи с чем обязан был оплачивать транспортный налог.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В собственности Андреевских Н.В. имелись земельные участки по адресу: УР, ... ( с 28.04.2012 по 01.06.2017). ..., ...),17 (с 08.11.2021 по 10.10.2023), в связи с чем она обязана уплачивать земельный налог.

Далее, рассматривая по существу требования налогового органа, суд считает их частично обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

12.03.2018 Андреевских Н.В. направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество за 2014 год в сумме <данные изъяты> руб. на квартиру по адресу .... Как следует из материалов дела 2а-2635/2020, находившегося в производстве Индустриального районного суда г.Ижевска, налоговым органом в мотивировочной части иска указывалось на наличие просроченной к уплате задолженности у Андреевских Н.В. по налогу на имущество за 2014 год в сумме <данные изъяты> руб. (в связи с наличием в собственности садового дома по адресу: УР, ...), за 2016 год - <данные изъяты> руб. (налог рассчитан в сумме <данные изъяты> руб., частично оплачен Андреевских Н.В. в сумме <данные изъяты> руб. 30.11.2017), за 2017 год – <данные изъяты> руб. Первоначально налоговый орган просил взыскать указанную задолженность в общей сумме <данные изъяты> руб. В последующем, налоговым органом требования были уточнены, окончательно административный истец просил взыскать недоимку по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> руб. Решением Индустриального районного суда г.Ижевска от 27.11.2020 с учетом апелляционного определения Верховного суда УР, требования административного истца были в указанной части удовлетворены в полном объеме, с Андреевских Н.В. взыскан налог на имущество за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб.

При этом, из апелляционной жалобы налогового органа следует, что налог на имущество за 2014 год в сумме <данные изъяты> руб. уменьшен в связи с перерасчетом до 0 руб.

Уведомление № от 12.03.2018, которым Андреевских Н.В. начислен налог на имущество за 2014 год в сумме <данные изъяты> руб. в связи с владением квартирой по адресу: ..., являлось предметом судебного исследования, апелляционной инстанцией констатировано, что в отношении налога на имущество по указанной квартире указанное налоговое уведомление является первичным.

В связи с неоплатой недоимки по налогу на имущество за 2014 год, налоговый орган выставил требования № от 14.06.2018, № от 18.12.2017.

Недоимка, указанная в данных требованиях, была предъявлена налоговым органом ко взысканию в рамках административного дела №2а-2635/2020, однако, недоимки по налогу на имущество за 2014 год была заявлена только в связи с владением садовым домом, в связи с владением квартирой указанная недоимка не истребовалась.

Доказательств взыскания в судебном порядке задолженности по налогу на имущество за 2014 год в сумме <данные изъяты> руб. административным истом не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об утрате административным истцом права на принудительное взыскание указанной задолженности, а следовательно и проистекающего на него права на взыскание пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с 15.06.2020 по 12.04.2021, в связи с чем в иске в данной части надлежит отказать.

2. Налог на имущество за 2017 в сумме <данные изъяты> руб., в связи с владением квартирой по адресу: ..., а также пени по указанному налогу в сумме <данные изъяты> руб. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 взыскан решением Индустриального районного суда г.Ижевска по делу №2а-2635/2020. Налоговый орган указывает, что задолженность по налогу погашена 12.04.2021 в сумме <данные изъяты> руб., 07.06.2021 в размерен <данные изъяты> руб., 08.06.2021 в размере <данные изъяты> руб., 10.06.2021 в сумме <данные изъяты> руб. Как следует из ответа УФССП по УР от 20.02.2025 № исполнительное производство, возбужденное на основании исполнительного листа, выданного в рамках административного дела №2а-2635/2020 окончено 16.06.2021 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. В рамках настоящего дела административный истец просит взыскать пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 15.06.2020 по 10.06.2021.

В соответствии со ст. 75 НК РФ:

- пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

- Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С учетом изложенного, расчет пени по налогу на имущество за 2017 год за истребуемый период выглядит следующим образом:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

540,<данные изъяты>

<данные изъяты>

Сумма основного долга: <данные изъяты> руб.

Сумма неустойки: <данные изъяты> руб.

Не выходя за пределы исковых требований, суд взыскивает с Андреевских Н.В. пени за просрочку уплаты налога на имущество за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 15.06.2020 по 10.06.2021 в размере <данные изъяты> руб.

При этом, суд отмечает, что в силу ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает <данные изъяты> рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила <данные изъяты> рублей.

В установленный ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) годичный срок требования о взыскании указанной недоимки налоговым органом не выставлялись, однако, указанный срок не является пресекательным; в данном случае подлежит установлению соблюдены ли налоговым органом срок взыскания по указанной недоимке.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает <данные изъяты> рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление № 500), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более <данные изъяты>,00 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 2 октября 2023 года. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила <данные изъяты>,00 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 01 июля 2024 года.

Кроме того, как следует из подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного закона).

Таким образом, размер задолженности, указываемый в требованиях об уплате задолженности, направляемых налогоплательщику и предъявляемых впоследствии в суд после 1 января 2023 года, уменьшается на размер задолженности, указанный в требованиях, направленных налогоплательщику (предъявленных в суд) до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного закона).

При рассмотрении настоящего дела установлено и налогоплательщиком не опровергнут тот факт, что по состоянию на 01 января 2023 года у Андреевских Н.В. имелось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов.

Истребуемая задолженность по пени не превышала <данные изъяты> рублей.

ФИО3 органом в соответствии с положениями Федерального закона № 263-ФЗ, статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления № 500 было сформировано и в установленный срок в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательшика выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 06 июля 2023 года в размере: транспортный налог в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество <данные изъяты> руб., земельный налог в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб.

Требование подлежало исполнению в срок до 25.08.2023. В связи с непогашением задолженности, налоговый орган обратился в установленный ст. 48 НК РФ 6 месячный срок с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №6 был выдан судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени на общую сумму <данные изъяты> руб., который был отменен определением мирового судьи от 12.01.2024 в связи с поступлением от должника возражений. С рассматриваемым иском налоговый орган обратился в суд 08.07.2024, то есть в установленный ст. 48 НК РФ 6 месячный срок с момента отмены судебного приказа. Таким образом, сроки истребования налоговым органом задолженности по пени по налогу на имущество за 2017 год соблюдены.

3.Налог на имущество за 2018 год в сумме 594 руб., пени за несвоевременную уплату указанного налога в сумме <данные изъяты> руб. за период с 03.12.2019 по 21.01.2020 взысканы с Андреевских Н.В. судебным приказом №2а-4228/2020, выданным мировым судьей судебного участка №5 Индустриального района г.Ижевска.

Как следует из ответа УФССП по УР № на судебный запрос, исполнительное производство по указанному приказу окончено 20.05.2021 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. Таким образом, расчет по пени за период наличия недоимки по налогу на имущество за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. выглядит следующим образом:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

<данные изъяты>

Сумма основного долга: <данные изъяты> руб.

Сумма неустойки: <данные изъяты> руб.

Сроки и порядок взыскания по указанной недоимке пени налоговым органом соблюдены по обстоятельствам, указанным в п.2 настоящего решения, в указанной части требования административного истца подлежат частичному удовлетворению, с Андреевских Н.В. подлежит взысканию пени за период с 15.06.2020 по 20.05.2021 за просрочку уплаты налога на имущество за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. в размере <данные изъяты> руб.

4. Налог на имущество за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. в связи с наличием в собственности квартиры по адресу: ..., начислен Андреевских Н.В. налоговым уведомлением № от 03.08.2020, которое было размещено в личном кабинете налогоплательщика 03.08.2020. Указанная задолженность подлежала уплате до 01.12.2020, однако, была уплачена с 11.06.2021 в сумме <данные изъяты> руб., 27.12.2023 в сумме <данные изъяты> руб., 29.12.2023 в сумме <данные изъяты> руб., 12.01.2024 в сумме <данные изъяты> руб. Указанная задолженность учтена в требовании №, которое подлежало исполнению налогоплательщиком в срок до 25.08.2023. В связи с неисполнением Требования, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №6 Индустриального района г.Ижевска, выданный мировым судьей судебный приказ № 2а-3350/2023 от 07.12.2024 был отменен определением от 12.01.2024 в связи с поступлением возражений от должника. С рассматриваемым иском налоговый орган обратился в суд 08.07.2024, то есть в установленный ст. 48 НК РФ 6-менсячный срок с момента отмены судебного приказа. Сама недоимка по налогу ко взысканию налоговым органом не предъявляется ввиду погашения ее ответчиком до обращения в суд с настоящим иском. Порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдены, расчет пени с учетом моратория, введенного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" выглядит следующим образом:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

<данные изъяты>

Сумма основного долга: <данные изъяты> руб.

Сумма неустойки: <данные изъяты> руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

<данные изъяты>

Сумма основного долга: <данные изъяты> руб.

Сумма неустойки: <данные изъяты> руб.

Таким образом, требования в указанной части подлежат частичному удовлетворению, с Андреевских Н.В. подлежат взыскания пени за просрочку уплаты налога на имущество за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., за период с 02.12.2020 по 14.11.2023 в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб.)

5. В связи с тем, что в 2020 году Андреевских Н.В. являлась собственником квартиры по адресам: ... ... налогоплательщику было выставлено уведомление № от 01.09.2021, которое было размещено в личном кабинете налогоплательщика 04.09.2021; сумма налога на имущество в общем размере <данные изъяты> руб. (с учетом имевшейся переплаты <данные изъяты> руб.) Андреевских Н.В. в установленный срок до 01.12.2021 не оплачена. Поскольку общая сумма задолженности по указанному уведомлению составляла менее <данные изъяты> руб., указанная задолженность вошла в требование № от 06.07.2023. Как указано выше, порядок и сроки взыскания задолженности по указанному требованию налоговым органом соблюдены. Данных о том, что Андреевских погашена указанная задолженность в материалах дела не имеется, в связи с чем с Андреевских подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> руб.

6. Поскольку своевременно налог на имущество за 2020 год ответчиком не оплачен, налоговый орган в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ исчислил пени за период с 02.12.2021 по 14.11.2023 в сумме 124.11 руб., однако, с расчетом административного истца суд не соглашается, поскольку налоговым органом не учтен мораторий, введенный Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами". Верный расчет пени выглядит следующим образом:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

Дней

<данные изъяты>

Сумма основного долга: <данные изъяты> руб.

Сумма неустойки: <данные изъяты> руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

<данные изъяты>

Сумма основного долга: <данные изъяты> руб.

Сумма неустойки: <данные изъяты> руб.

Поскольку налоговым органом соблюдены сроки и порядок взыскания пени в соответствии с положениями ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующие спорные периоды), с Андреевских Н.В. подлежат взысканию пени за просрочку уплаты налога на имущество за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2021 по 14.11.2023 в размере <данные изъяты>).

7. Земельный налог за 2014 год в связи наличием в собственности земельного участка по адресу: УР, ... в сумме <данные изъяты> руб. взыскан с Андреевских Н.В. решением Индустриального районного суда г.Ижевска по делу №2а-2635/2020 (с учетом апелляционного определения ВС УР от 07.04.2021). Как следует из административного искового заявления, указанная задолженность погашена 16.12.2019 в сумме <данные изъяты> руб., 27.12.2023 в сумме <данные изъяты> руб. По состоянию на дату рассмотрения дела № №2а-2635/2020 судом апелляционной инстанции (07.04.2021) задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме <данные изъяты> руб. признана непогашенной и подлежащей взысканию. При этом, из письма УФССП по УР от 20.02.2025 № следует, что исполнительное производство по исполнительному листу, выданному в рамках дела №2а-2635/2020 окончено 16.06.2021 в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Порядок и сроки взыскания указанной задолженности по пени налоговым органом соблюдены, к указанным выводам суд приходит по основаниям, изложенным в п.2 настоящего решения. С учетом изложенного, с Андреевских Н.В. подлежат взысканию пени за просрочку уплаты земельного налога за 2014 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 15.06.2020 по 16.06.2021 в сумме <данные изъяты> руб. исходя из следующего расчета:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

Дней

<данные изъяты>

Сумма основного долга: <данные изъяты> руб.

Сумма неустойки: <данные изъяты> руб.

8. Земельный налог за 2016 год в связи наличием в собственности земельного участка по адресу: УР, ... в сумме <данные изъяты> руб. взыскан с Андреевских Н.В. решением Индустриального районного суда г.Ижевска по делу №2а-2635/2020 (с учетом апелляционного определения ВС УР от 07.04.2021). Как следует из административного искового заявления, указанная задолженность не погашена по состоянию на 14.11.2023. При этом, из письма УФССП по УР от 20.02.2025 № следует, что исполнительное производство по исполнительному листу, выданному в рамках дела №2а-2635/2020 окончено 16.06.2021 в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Порядок и сроки взыскания указанной задолженности по пени налоговым органом соблюдены, к указанным выводам суд приходит по основаниям, изложенным в п.2 настоящего решения. С учетом изложенного, с Андреевских Н.В. подлежат взысканию пени за просрочку уплаты земельного налога за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 15.06.2020 по 16.06.2021 в сумме <данные изъяты> руб. исходя из следующего расчета:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

<данные изъяты>

Сумма основного долга: <данные изъяты> руб.

Сумма неустойки: <данные изъяты> руб.

9. Земельный налог за 2017 год в связи наличием в собственности земельного участка по адресу: УР, ... в сумме <данные изъяты> руб., пени по указанному налогу в сумме <данные изъяты> руб. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 взысканы с Андреевских Н.В. решением Индустриального районного суда г.Ижевска по делу №2а-2635/2020. Как следует из административного искового заявления, указанная задолженность не погашена по состоянию на 14.11.2023. При этом, из письма УФССП по УР от 20.02.2025 № следует, что исполнительное производство по исполнительному листу, выданному в рамках дела №2а-2635/2020 окончено 16.06.2021 в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Порядок и сроки взыскания указанной задолженности по пени налоговым органом соблюдены, к указанным выводам суд приходит по основаниям, изложенным в п.2 настоящего решения. С учетом изложенного, с Андреевских Н.В. подлежат взысканию пени за просрочку уплаты земельного налога за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 15.06.2020 по 16.06.2021 в сумме <данные изъяты> руб. исходя из следующего расчета:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

<данные изъяты>

Сумма основного долга: <данные изъяты> руб.

Сумма неустойки: <данные изъяты> руб.

10. В связи с наличием в собственности налогоплательщика земельного участка по адресу: УР, ... в течении 2 месяцев в 2021 году, Андреевских Н.В. было выставлено налоговое уведомление№ от 01.09.2022, сумма налога исчислена в размере <данные изъяты> руб. Указанное налоговое уведомление было размещено в личном кабинете налогоплательщика <данные изъяты> руб., указанная задолженность вошла в требование № от 06.07.2023. Как указано выше, порядок и сроки взыскания задолженности по указанному требованию налоговым органом соблюдены. Данных о том, что Андреевских Н.В. погашена указанная задолженность в материалах дела не имеется, в связи с чем с Андреевских Н.В. подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.

11. Поскольку своевременно земельный налог за 2021 год ответчиком не оплачен, налоговый орган в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ исчислил пени за период с 02.12.2022 по 14.11.2023 в сумме <данные изъяты> руб. Поскольку налоговым органом соблюдены сроки и порядок взыскания пени в соответствии с положениями ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующие спорные периоды), с Андреевских Н.В. подлежат взысканию пени за просрочку уплаты земельного налога за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2022 по 14.11.2023 в размере <данные изъяты> руб., исходя из расчета:

<данные изъяты>

Сумма основного долга: <данные изъяты> руб.

Сумма неустойки: <данные изъяты> руб.

12. Административный истец указывает, что транспортный налог за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб., исчисленный на основании налогового уведомления № от 13.09.2016, а также транспортный налог за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., исчисленный на основании налогового уведомления № от 04.07.2019, взысканы с Андреевских Н.В. в связи с наличием в ее собственности в течении 2015, 2018 годов транспортного средства <данные изъяты> г.н. № судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Индустриального района г.Ижевска №2а-4228/2020. Однако, согласно данного судебного приказа, с Андреевских Н.В. взыскан транспортный налог всего в сумме <данные изъяты> руб. Поскольку из материалов приказного производства по существу (исходя из данных, указанных в требовании №) следует, что с Андреевских Н.В. взыскан транспортный налог в сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты 02.12.2019, суд приходит к выводу, что указанный судебным приказом взыскана задолженность по транспортному налогу именно за 2018 год. Доказательств взыскания в судебном порядке задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб. административным истом не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об утрате административным истцом права на принудительное взыскание указанной задолженности, а, следовательно, и проистекающего на него права на взыскание пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с 15.06.2020 по 12.04.2021, за просрочку уплаты транспортного налога в сумме <данные изъяты> руб., в связи с чем в иске в данной части надлежит отказать. Добровольная уплата ответчиком указанной задолженности в 2021 году мнение суда не изменяет, поскольку указанная оплата имела место после истечения сроков возможного принудительного взыскания, установленных НК РФ.

13. Транспортный налог за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб., исчисленный на основании налогового уведомления № от 13.09.2016, в связи с нахождением в собственности ответчика в 2015 году автомобиля <данные изъяты> г.н.№ вопреки доводам административного искового заявления не являлся предметом судебного исследования в рамках вынесения мировым судьей судебного приказа № 2а-4228/2020. Доказательств взыскания в судебном порядке задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб. административным истом не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об утрате административным истцом права на принудительное взыскание указанной задолженности, а, следовательно, и проистекающего на него права на взыскание пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с 15.06.2020 по 22.04.2021, в связи с чем в иске в данной части надлежит отказать. При этом, суд также отмечает, что в административном исковом заявлении налоговый орган указывает на то, что Андреевских Н.В. владела указанным автомобилем в период с 19.06.2010 по 09.12.2011; факт прекращения права собственности на указанный автомобиль у Андреевских Н.В. 09.12.2011 и выставления в связи с этим уведомления № от 12.03.2018 о перерасчете транспортного налога по уведомлению № от 20.09.2017 установлен судом апелляционной инстанции в рамках административного дела №2а-2635/2020.

14. Транспортный налог за 2016 год в связи наличием в собственности автомобиля <данные изъяты> г.н. № в сумме <данные изъяты> руб. взыскан с Андреевских Н.В. решением Индустриального районного суда г.Ижевска по делу №2а-2635/2020 (с учетом апелляционного определения ВС УР от 07.04.2021). Как следует из административного искового заявления, указанная задолженность погашена 22.04.2021 в сумме <данные изъяты> руб., 07.06.2021 в сумме <данные изъяты> руб., 08.06.2021 в сумме <данные изъяты> руб.. 10.06.2021 в сумме <данные изъяты> руб. При этом, из письма УФССП по УР от 20.02.2025 № следует, что исполнительное производство по исполнительному листу, выданному в рамках дела №2а-2635/2020 окончено 16.06.2021 в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Порядок и сроки взыскания указанной задолженности по пени налоговым органом соблюдены, к указанным выводам суд приходит по основаниям, изложенным в п.2 настоящего решения. С учетом изложенного, с Андреевских Н.В. подлежат взысканию пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 15.06.2020 по 10.06.2021 в сумме <данные изъяты> руб. исходя из следующего расчета:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

2 <данные изъяты>

<данные изъяты>

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: <данные изъяты> руб.

15. Транспортный налог за 2017 год в связи наличием в собственности автомобиля <данные изъяты> г.н. № в сумме <данные изъяты> руб. взыскан с Андреевских Н.В. решением Индустриального районного суда г.Ижевска по делу №2а-2635/2020. Как следует из административного искового заявления, указанная задолженность погашена 10.06.2021 в сумме <данные изъяты> руб. При этом, из письма УФССП по УР от 20.02.2025 № следует, что исполнительное производство по исполнительному листу, выданному в рамках дела №2а-2635/2020 окончено 16.06.2021 в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Порядок и сроки взыскания указанной задолженности по пени налоговым органом соблюдены, к указанным выводам суд приходит по основаниям, изложенным в п.2 настоящего решения. С учетом изложенного, с Андреевских Н.В. подлежат взысканию пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 15.06.2020 по 10.06.2021 в сумме <данные изъяты> руб. исходя из следующего расчета:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

По

дней

<данные изъяты>

Сумма основного долга: <данные изъяты> руб.

Сумма неустойки: <данные изъяты> руб.

16. Транспортный налог за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., исчисленный на основании налогового уведомления № от 04.07.2019, взыскан с Андреевских Н.В. в связи с наличием в ее собственности в течении 2018 года транспортного средства <данные изъяты> г.н. № судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Индустриального района г.Ижевска №2а-4228/2020. Как следует из административного искового заявления, указанная задолженность погашена 11.06.2021 в сумме <данные изъяты> руб., 27.12.2023 в сумме <данные изъяты> руб.. При этом, из письма УФССП по УР от 20.02.2025 № следует, что исполнительное производство по указанному судебному приказу окончено 20.05.2021 в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Порядок и сроки взыскания указанной задолженности по пени налоговым органом соблюдены, к указанным выводам суд приходит по основаниям, изложенным в п.2 настоящего решения. С учетом изложенного, с Андреевских Н.В. подлежат взысканию пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 15.06.2020 по 20.05.2021 в сумме <данные изъяты> руб. исходя из следующего расчета:

<данные изъяты>

<данные изъяты> р.

Сумма основного долга: <данные изъяты> руб.

Сумма неустойки: <данные изъяты>00 руб.

17. Транспортный налог за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. в связи с наличием в собственности ответчика транспортных средств <данные изъяты> г.н. О №, <данные изъяты> г.н. № (2 месяца в 2019 году) начислен Андреевских Н.В. налоговым уведомлением № от 03.08.2020, которое было размещено в личном кабинете налогоплательщика 03.08.2020. Указанная задолженность подлежала уплате до 01.12.2020, однако, частично уплачена 27.12.2023 в сумме <данные изъяты> руб., 12.01.2024 в сумме <данные изъяты> руб. Указанная задолженность учтена в требовании №, которое подлежало исполнению налогоплательщиком в срок до 25.08.2023. В связи с неисполнением Требования, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №6 Индустриального района г.Ижевска, выданный мировым судьей судебный приказ № 2а-3350/2023 от 07.12.2024 был отменен определением от 12.01.2024 в связи с поступлением возражений от должника. С рассматриваемым иском налоговый орган обратился в суд 08.07.2024, то есть в установленный ст. 48 НК РФ 6-месячный срок с момента отмены судебного приказа. Таким образом, с Андреевских Н.В. подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. начисленный налог - внесенные платежи (<данные изъяты> руб.)).

18. Поскольку своевременно транспортный налог за 2019 год ответчиком не оплачен, налоговый орган в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ исчислил пени за период с 02.12.2020 по 14.11.2023 в сумме <данные изъяты> руб. С учетом моратория, введенного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" расчет пени выглядит следующим образом:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

<данные изъяты>

Сумма основного долга: <данные изъяты> руб.

Сумма неустойки: <данные изъяты> руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

<данные изъяты>

Сумма основного долга: <данные изъяты> руб.

Сумма неустойки: <данные изъяты> руб.

Таким образом, не выходя за пределы исковых требований с Андреевских Н.В. подлежат взысканию пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2019 в сумме <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2020 по 14.11.2023 в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>).

19. Транспортный налог за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. в связи с наличием в собственности ответчика транспортных средств <данные изъяты> г.н. № (1 месяц в 2020), <данные изъяты> г.н. № начислен Андреевских Н.В. налоговым уведомлением № от 01.09.2021, которое было размещено в личном кабинете налогоплательщика 04.09.2021. Указанная задолженность подлежала уплате до 01.12.2021, однако, не уплачена. Указанная задолженность учета в требовании №, которое подлежало исполнению налогоплательщиком в срок до 25.08.2023. В связи с неисполнением Требования, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №6 Индустриального района г.Ижевска, выданный мировым судьей судебный приказ № 2а-3350/2023 от 07.12.2024 был отменен определением от 12.01.2024 в связи с поступлением возражений от должника. С рассматриваемым иском налоговый орган обратился в суд 08.07.2024, то есть в установленный ст. 48 НК РФ 6-месячный срок с момента отмены судебного приказа. Таким образом, с Андреевских Н.В. подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб.

20. Поскольку своевременно транспортный налог за 2020 год ответчиком не оплачен, налоговый орган в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ исчислил пени за период с 02.12.2021 по 14.11.2023 в сумме <данные изъяты> руб. С учетом моратория, введенного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" расчет пени выглядит следующим образом:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

<данные изъяты>

Сумма основного долга: <данные изъяты> руб.

Сумма неустойки: <данные изъяты> руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

<данные изъяты>

Сумма основного долга: <данные изъяты> руб.

Сумма неустойки: <данные изъяты> руб.

Не выходя за пределы исковых требований, поскольку порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдены, с Андреевских Н.В. подлежат взысканию пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. период с 02.12.2021 по 14.11.2023 в размере <данные изъяты> руб.

21. Транспортный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. в связи с наличием в собственности ответчика транспортного средства <данные изъяты> г.н. № начислен Андреевских Н.В. налоговым уведомлением № от 01.09.2022, которое было размещено в личном кабинете налогоплательщика 01.09.2022. Указанная задолженность подлежала уплате до 01.12.2022, однако, не уплачена. Указанная задолженность учета в требовании №, которое подлежало исполнению налогоплательщиком в срок до 25.08.2023. В связи с неисполнением Требования, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №6 Индустриального района г.Ижевска, выданный мировым судьей судебный приказ № 2а-3350/2023 от 07.12.2024 был отменен определением от 12.01.2024 в связи с поступлением возражений от должника. С рассматриваемым иском налоговый орган обратился в суд 08.07.2024, то есть в установленный ст. 48 НК РФ 6-месячный срок с момента отмены судебного приказа. Таким образом, с Андреевских Н.В. подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.

22. Поскольку своевременно транспортный налог за 2021 год ответчиком не оплачен, налоговый орган в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ исчислил пени за период с 02.12.2022 по 14.11.2023 в сумме <данные изъяты> руб. Поскольку порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдены, с Андреевских Н.В. подлежат взысканию пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2021 по 14.11.2023 в размере <данные изъяты> руб. исходя из следующего расчета:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

По

дней

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Сумма основного долга: <данные изъяты>,00 руб.

Сумма неустойки: <данные изъяты> руб.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 08.07.2024 распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером истребуемых сумм, - представить свой расчет.

Соответствующих доказательств административный ответчик не представил, в связи с чем дело рассмотрено по имеющимся в материалах дела доказательствам.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход МО г.Ижевск государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб. (с учетом удовлетворения требований на 97,73% от заявленных ).

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления ФНС России по Удмуртской Республике (ИНН №) к ФИО2 (ИНН №) о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета недоимку по:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 15.06.2020 по 10.06.2021 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 15.06.2020 по 20.05.2021 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2020 по 14.11.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2021 по 14.11.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по земельному налогу за 2014 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 15.06.2020 по 16.06.2021 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по земельному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 15.06.2020 по 16.06.2021 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по земельному налогу за 2017 год за период в сумме <данные изъяты> руб. за период с 15.06.2020 по 16.06.2021 в размере <данные изъяты> руб.,

- земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по земельному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2022 по 14.11.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 15.06.2020 по 10.06.2021 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 15.06.2020 по 20.05.2021 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 15.06.2020 по 20.05.2021 в размере <данные изъяты> руб.,

- транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 год сумме <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2020 по 14.11.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.11.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 14.11.2023 в размере <данные изъяты> руб.

Всего: <данные изъяты> руб.

Во взыскании с Андреевских Н.В.:

пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 15.06.2020 по 12.04.2021 в размере <данные изъяты> руб.,

пени по транспортному налогу за 2015 год, исчисленные на недоимку в размере <данные изъяты> руб., за период с 15.06.2020 по 12.04.2021 в размере <данные изъяты> руб.,

пени по транспортному налогу за 2015 году, исчисленные нас недоимку в сумме <данные изъяты> руб. за период с 15.06.2020 по 22.04.2021 в размере <данные изъяты> руб.,

пени за иные периоды в размере, большем взысканного- отказать.

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

УИН

18№

Сч. № в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по ...,УФК по ...

№ Казначейство России (ФНС России)

18№

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Индустриальный районный суд г. Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20.06.2025.

Судья С.И. Арсагова