Решение по делу № 2А-178/2023 от 24.05.2023

Дело № 2а-178/2023 (УИД № 69RS0038-03-2022-007709-98)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 мая 2023 года г. Тверь

Московский районный суд г.Твери в составе

председательствующего судьи Боева И.В.,

при секретаре судебного заседания Борцовой П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 940 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 330 рублей 09 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 52 рубля 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 54 рубля 76 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13 380 рублей 54 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2872 рубля 39 копеек.

В ходе рассмотрения дела к участию в деле в качестве заинтересованных лиц были привлечены Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области, Московское районное отделение судебных приставов г.Твери УФССП России по Тверской области.

В обоснование заявленных требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора Инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 71 Тверской области от 27.04.2022 года по делу № 2а-859/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 31.03.2022 года. Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст.423 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в соответствии с нормами НК РФ; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, установленном положениями НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Статьёй 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Статья 402 НК РФ устанавливает, что Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 408 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, налог на имущество за 2016 год в сумме 186 руб. 00 коп., за 2017 год в сумме 172 руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 189 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 52 руб. 00 коп., расчет данной суммы приведен в налоговых уведомлениях.

Статьёй 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со ст. 361 ч.2 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» установлена налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

На основании ст. 362 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, транспортный налог за 2016 год в сумме 940 руб. 00 коп., за 2017 год в сумме 940 руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 940 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 940 руб. 00 коп., расчет данных сумм приведен в налоговых уведомлениях. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 21.09.2017 года № 55982308, от 13.08.2018 года № 49681609, от 25.07.2019 года № 45130102, от 03.08.2020 года № 27027969 об уплате налогов. В соответствии со ст.52 НК РФ данные налоговые уведомления направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправленных заказных писем № 252330, № 112559, № 261707, № 573534. Пунктом 4 ст.52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по: - транспортному налогу в сумме 28 руб. 45 коп. за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 года, в сумме 301 руб. 64 коп. за период с 02.12.2017 по 20.12.2021 года; - налогу на имущество в сумме 53 руб. 19 коп за период с 02.12.2017 по 20.12.2021 года; - страховым взносам на ОПС в сумме 13 380 руб. 54 коп. за период с 25.01.2019 по 20.12.2021 года; -страховым взносам на ОМС в сумме 2 872 руб. 39 коп. за период с 25.01.2019 по 20.12.2021 года.

Согласно п.2 и пп.1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленного законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок установленный законодательством о налогах или сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц, транспортного налога и страховых взносов в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 21.06.2021 года № 40561, от 21.12.2021 № 90574 об уплате задолженности с предложением погасить в срок до 03.02.2022 года. Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@. Указанные требования направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком заказных писем. Пунктом 6 ст.69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщиком требования не исполнены.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В связи с данными обстоятельствами, со ссылкой на нормы действующего законодательства административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 940 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 330 рублей 09 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 52 рубля 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 54 рубля 76 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13 380 рублей 54 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2872 рубля 39 копеек.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в судебное заседание не явился, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются.

ФИО1 в судебное заседание также не явился, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются.

Представитель ФИО1 по доверенности ФИО2 в судебном заседании возражала относительно удовлетворения заявленных административных исковых требований по доводам, изложенным в предыдущих судебных заседаниях.

Иные лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 статьи 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судебный приказ от 31 марта 2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженности, об уплате которой заявлено требование административным истцом, отменен определением мирового судьи судебного участка № 72 Тверской области 27 апреля 2022 года. Настоящее административное исковое заявление направлено в адрес суда, согласно штампу на почтовом конверте 25.10.2022 года, то есть в установленный законом срок.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов.

Статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в соответствии с нормами НК РФ; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, установленном положениями НК РФ.

ФИО1 с 20.11.2008 года по 21.01.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по страховым взносам уплачена не была, в связи с чем у ФИО3 образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" с 1 января 2003 года на территории Тверской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на имя административного ответчика с 19.11.2015 года зарегистрировано транспортное средство Chevrolet Aveo, государственный регистрационный знак № регион.

В связи с чем, а также в соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

С учётом мощности двигателя указанного транспортного средства и налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" налоговой инспекцией административному ответчику исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме 940 руб. 00 коп., за 2017 год в сумме 940 руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 940 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 940 руб. 00 коп.

В силу положений статей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика административный ответчик является правообладателем имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а именно с 30.06.2004 года ФИО1 принадлежит следующее имущество: 1/5 доля в праве на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №.

С учётом изложенных обстоятельств, а также в соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем налоговой инспекцией административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 186 руб. 00 коп., за 2017 год в сумме 172 руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 189 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 52 руб. 00 коп.

Основания сомневаться в расчёте указанных выше задолженностей по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, а также задолженности по страховым взносам у суда отсутствуют.

Согласно ч.3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страховании, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженность по транспортному налогу и задолженность по налогу на имущество физических лиц в установленные законом сроки в полном объеме не была оплачена ФИО1, Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по: - транспортному налогу в сумме 28 руб. 45 коп. за период с 02.12.2020 по 20.06.2021, в сумме 301 руб. 64 коп. за период с 02.12.2017 по 20.12.2021; - налогу на имущество физических лиц в сумме 53 руб. 19 коп за период с 02.12.2017 по 20.12.2021; - страховым взносам на ОПС в сумме 13 380 руб. 54 коп. за период с 25.01.2019 по 20.12.2021; -страховым взносам на ОМС в сумме 2 872 руб. 39 коп. за период с 25.01.2019 по 20.12.2021.

Согласно ч.1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как следует из ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В п. 1 ст. 70 НК РФ определено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно материалам дела, Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок транспортного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 21.06.2021 года № 40561, от 21.12.2021 года № 90574 об уплате задолженности с предложением погасить в срок до 03.02.2022 года. Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@. Указанные требования направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком заказных писем. Пунктом 6 ст.69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщиком требования не исполнены.

Вместе с тем, проверяя изложенные в административном иске обстоятельства, в том числе и в обоснование размера начисленных налогов и пени, суд учитывает следующее.

В силу пункта 1 части 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 3 части 3 ст. 45 НК РФ, в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов в силу пункта 1 статьи 72 НК РФ являются пени. Порядок их начисления установлен статьёй 75 НК РФ. Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, определяется в процентах от суммы налога и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату страховых взносов их плательщики должны соблюдать правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденную приказом Министерства финансов РФ от 12.11.2013 года №107н. В частности, в реквизите «106» необходимо указывать основание платежа, которое имеет 2 знака и может принимать, среди прочих, следующие значения: «ТП»-платежи текущего года, «ЗД»- погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчётным) периодам, в том числе добровольное; в реквизите «107»-значение показателя налогового периода.

В соответствии с требованиями абзаца 16 пункта 7 этих же Правил налоговые органы самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных в пункте 7 только при невозможности однозначно идентифицировать платёж.

В материалы настоящего административного дела, представителем ФИО1 по доверенности ФИО2 представлены документы об оплате задолженности по налоговым платежам, а также пени, а именно: чек-ордер № 116 от 21.12.2021 года на сумму 52 рубля 00 копеек, чек-ордер № 113 от 21.12.2022 года на сумму 28 рублей 45 копеек, чек-ордер № 114 от 21.12.2021 года на сумму 1 рубль 57 копеек и чек-ордер № 115 от 21.12.2021 года на сумму 940 рублей 00 копеек, с указанием всех необходимых данных платежа.

При таких обстоятельствах, учитывая, что налогоплательщиком при оплате указанной выше задолженности были верно указаны все необходимые реквизиты для идентификации платежа в качестве оплаты задолженности, а также пени, суд полагает, что указанной в платежных документах информации было достаточно для идентификации платежа и отнесении платежа именно к тому периоду, за которой заявителем производилась оплата.

Таким образом, поскольку в ходе рассмотрения настоящего административного дела судом было установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2019 году в сумме 940 рублей 00 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 52 рубля 00 копеек, задолженность по пени по транспортному налогу в размере 28 рублей 45 копеек за период с 02.12.2020 года по 20.06.2021 года, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 рубль 57 копеек за период с 02.12.2020 года по 20.06.2021 года была оплачена ФИО1 в полном объеме, административные исковые требования в указанной части не подлежат удовлетворению.

Тот факт, что указанные выше суммы, уплаченные налогоплательщиком, исходя из представленных налоговым органом пояснений, а также карточки расчётов с бюджетом были учтены административным истцом в счёт оплаты задолженности за более ранние периоды, не может являться основанием для перерасчёта судом сумм взыскиваемых налоговых платежей и пени в указанной части, поскольку периоды, за которые были учтены оплаченные суммы не являются предметом рассмотрения настоящего дела. Представленные налогоплательщиком квитанции № 171 от 14.11.2022 года и № 170 от 14.11.2022 года об оплате задолженности по налогам, при рассмотрении настоящего дела, судом также не учитываются поскольку указанные в данных квитанциях суммы были оплачены административным истцом за периоды, не относящиеся к предмету настоящего спора.

Кроме того, что в соответствии с ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Московским районным судом города Твери по административному делу № 2а-612/2021 по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени 16.03.2021 года было вынесено решение, которым постановлено: «исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично. Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 1142 рублей 29 копеек, в том числе задолженность, по транспортному налогу - 940 рублей (налог), 11 рублей 07 копеек (пени), налог на имущество - 189 рублей (налог), 2 рубля 22 копейки (пени). В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать».

При рассмотрении указанного административного дела в удовлетворении требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу в размере 940 рублей 00 копеек за 2017 год, задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 172 рубля 00 копеек за 2017 год, пени по транспортному налогу в размере 15 рублей 44 копейки за период с 04.12.2018 года по 05.02.2019 года, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 рубля 83 копейки за период с 04.12.2018 года по 05.02.2019 года (требование № 26852 от 06.02.2019 года) было отказано в связи с пропуском установленного срока для подачи заявления.

Таким образом, поскольку в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 940 рублей 00 копеек и задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 172 рубля 00 копеек судом было отказано, следовательно, не подлежат взысканию и пени начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 940 рублей 00 копеек за период с 04.12.2018 года по 20.12.2021 года в сумме 87 рублей 76 копеек, а также пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 172 рубля 00 копеек за период с 04.12.2018 года по 20.12.2021 года в сумме 16 рублей 06 копеек.

Также, решением Московского районного суда города Твери от 16.03.2021 года было также отказано в удовлетворении заявленных административных исковых требований к ФИО1 в части требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (до 20.01.2020 года - дата прекращения деятельности ФИО1 в качестве ИП) в размере 1831 рубль 74 копейки, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (до 20.01.2020 года - дата прекращения деятельности ФИО1 в качестве ИП) в сумме 475 рублей 66 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 рубля 26 копеек за период с 06.02.2020 года по 11.02.2020 года, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 0 рублей 59 копеек за период с 06.02.2020 года по 11.02.2020 года, следовательно не подлежат взысканию и пени начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 1831 рубль 74 копейки за период с 06.02.2020 года по 20.12.2021 года в размере 171 рубль 02 копейки, а также пени начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 475 рублей 66 копеек за период с 06.02.2020 года по 20.12.2021 года в размере 44 рубля 41 копейка.

Разрешая заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в оставшейся части суд считает необходимым указать следующее.

Согласно п.1 ч.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей 00 копеек за расчетный период 2017 года, 26545 рублей 00 копеек за расчетный период 2018 года и 29354 рублей 00 копеек за расчетный период 2019 года.

В соответствии с п.2 ч.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 4590 рублей 00 копеек за расчетный период 2017 года, 5840 рублей 00 копеек за расчетный период 2018 года и 6 884 рублей 00 копеек за расчетный период 2019 года.

Из предоставленной стороной административного ответчика медицинской документации, а также из информации, представленной по запросу суда медицинскими учреждениями, в которых находился ФИО1 следует, что ФИО1 является инвалидом второй группы в виду болезни-инфаркта мозга, вызванного неутонченной закупоркой или стенозом мозговых артерий, в бассейне левой средней мозговой артерии. Осложнения: грубая амнестическая дисфазия (грубые речевые нарушения), легкий правосторонний гемипарез (паралитическое поражение правой части тела). Клинический диагноз был установлен при госпитализации в ГБУЗ «ГКБ №6 - 17.10.2018 года. В связи с сохранившимся неврологическим дефицитом, реабилитационной комиссией, заявитель был направлен в отделение ЦНС ОКЛРЦ для восстановительного лечения. Позже, в связи с незначительным улучшением, прошел освидетельствование в федеральном государственном учреждении медико-социальной экспертизы. У административного ответчика нарушена речь, письмо, техникой чтения он не владеет, что подтверждается медицинскими документами.

Как следует из расчёт пени, имеющегося в материалах дела и проверенного судом, за период с 01.01.2020 года по 20.12.2021 года ФИО1 были начислены пени в размере 2740 рублей 00 копеек на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рубля 00 копеек, с 25.01.2019 года по 20.12.2021 года пени в размере 4946 рублей 57 копеек на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 рубля 00 копеек, с 25.01.2019 года по 06.02.2019 года пени в размере 5522 рубля 24 копейки на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 23 400 рублей 00 копеек. Кроме того ФИО1 были начислены пени за период с 01.01.2020 года по 20.12.2021 года в размере 642 рубля 74 копейки на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля 00 копеек, пени за период с 25.01.2020 года по 20.12.2021 года в размере 970 рублей 30 копеек на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей 00 копеек, пени за период с 25.01.2020 года по 20.12.2021 года в размере 1214 рублей 93 копейки на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей 00 копеек.

Согласно выписке из ЕГРИП в отношении административного ответчика, ФИО1 с 20.11.2008 года по 21.01.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Оценивая в совокупности исследованные доказательства, суд приходит к выводу, что в период с 17.10.2018 года (дата госпитализации в ГБУЗ «ГКБ №6) по 21.01.2020 года (дата прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) ФИО1 с учётом имеющегося у него заболевания, по состоянию здоровья, не мог осуществлять трудовую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, а также снять себя с учёта в качестве индивидуального предпринимателя как самостоятельно, так и при помощи иных лиц, путём выдачи им доверенности на представление его интересов, в том числе и в налоговом органе, а потому пени за указанный выше период за неуплату в установленный законом срок страховых взносов на ОМС и страховых взносов на ОПС, взысканию не подлежит. Кроме того не подлежит взысканию и пени в размере 2740 рублей 70 копеек на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рубля 00 копеек за период с 01.01.2020 года по 20.12.2021 года, а также пени в размере 642 рубля 74 копейки на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля 00 копеек за период с 01.01.2020 года по 20.12.2021 года, поскольку в 2019 году в силу имеющегося у ФИО1 заболевания трудовую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя он осуществлять не мог.

Также, поскольку в 2018 году ФИО1 фактически имел возможность осуществлять трудовую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя только в период с 01.01.2018 года по 17.10.2018 года (дата госпитализации в ГБУЗ «ГКБ №6) то и расчёт пени в связи с неуплатой страховых взносов за 2018 год следует исчислять с суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 21 121 рубль 83 копейки (9 месяцев и 17 дней 2018 года) и с суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4 646 рублей 88 копеек (9 месяцев и 17 дней 2018 года) соответственно.

Суд также полагает, что подлежит взысканию сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 21.01.2020 года по 20.12.2021 года, поскольку фактически с 21.01.2020 года (дата прекращения деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя) ФИО1 и (или) лицо, действующее в его интересах имели возможность узнать об имеющейся у ФИО1 задолженности по налоговым платежам, а также пени, однако каких-либо действий к этому не приняли, а потому риск негативных последствий в виде последующего начисления пени на взысканную ранее недоимку лежит на стороне административного ответчика.

В остальной части требования административного истца подлежат удовлетворению, поскольку допустимых доказательств подтверждающих уплату налоговых платежей и сумм пени, в установленный законодательством срок, а также доказательств подтверждающих невозможность их уплаты по причинам, не зависящим от налогоплательщика, суду не представлено.

Таким образом, административное исковое заявление надлежит удовлетворить частично, взыскать с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженность по пени по транспортному налогу в размере 213 рублей 88 копеек, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 37 рублей 13 копеек, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7570 рублей 98 копеек (4946 рублей 57 копеек (сумма пени за период с 21.01.2020 года по 20.12.2021 года на недоимку за 2017 год в размере 23400 рублей 00 копеек) + 2624 рублей 40 копеек (сумма пени за период с 21.01.2020 года по 20.12.2021 года на недоимку за 2018 год в размере 21 121 рубль 83 копейки (размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев и 17 дней 2018 года), задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1547 рублей 68 копеек (970 рублей 30 копеек (сумма пени за период с 21.01.2020 года по 20.12.2021 года на недоимку за 2017 год в размере 4590 рублей 00 копеек) + 577 рублей 38 копеек (сумма пени за период с 21.01.2020 года по 20.12.2021 года на недоимку за 2018 год в размере 4 646 рублей 88 копеек (размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 9 месяцев и 17 дней 2018 года).

Допустимых доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком в полном объёме своей обязанности по уплате взыскиваемых налогов и пеней в установленные сроки, им суду не представлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27 сентября 2016 года, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженность по пени по транспортному налогу в размере 213 рублей 88 копеек, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 37 рублей 13 копеек, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7570 рублей 98 копеек, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1547 рублей 68 копеек, а всего определить к взысканию 9369 рублей 67 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» государственную пошлину в размере 400 рубль 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Московский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.В.Боев

Решение суда в окончательной форме изготовлено 02 июня 2023 года.

Судья И.В.Боев