Решение по делу № 2А-53/2023 от 06.04.2023 | Вилючинский городской суд (Камчатский край)

УИД: 41RS0003-01-2022-001509-13

Дело № 2а-53/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Вилючинск Камчатского края

6 апреля 2023 года

Вилючинский городской суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Хорхординой Н.М., при секретаре судебного заседания Ершовой К.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, пени по транспортному и земельному налогу, пени по ЕНВД и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором (с учетом последующих уточнений и дополнений - л.д. 96-98, 112, 132 ) просил взыскать с ФИО1 ИНН: № недоимку по:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за неполный 2018 год с 9 июля 2021 года по 17 марта 2022 года в размере 1 844 рублей 43 копеек; за неполный 2019 года с 9 июля 2021 года по 17 марта 2022 года в размере 1 113 рублей 02 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за неполный 2018 год с 9 июля 2021 года по 17 марта 2022 года в размере 405 рублей 78 копеек; за неполный 2019 года с 9 июля 2021 года по 17 марта 2022 года в размере 261 рубля 01 копейки;

- пени по единому налогу на вмененный доход: за 4 квартал 2017 года за период с 9 июля 2021 года по 17 марта 2022 года в размере 421 рубля 62 копеек; за 1 квартал 2018 года за период с 9 июля 2021 года по 17 марта 2022 года в размере 438 рублей 09 копеек;

- транспортный налог: за 2019 года в размере 6 496 рублей; за 2020 год в размере 750 рублей;

- пени по транспортному налогу: за 2017 год начисленные с 9 июля 2021 года по 17 марта 2022 года в размере 181 рубля 39 копеек; за 2018 год начисленные с 9 июля 2021 года по 17 марта 2022 года в размере 345 рублей 54 копеек; за 2019 год начисленные с 9 июля 2021 года по 17 марта 2022 года в размере 509 рублей 35 копеек; за 2020 год начисленные с 9 июля 2021 года по 17 марта 2022 год в размере 27 рублей 60 копеек;

- земельный налог: за 2017 год в размере 67 рублей; за 2018 год в размере 67 рублей; за 2019 год в размере 39 рублей;

- пени по земельному налогу: за 2017 год начисленные с 4 декабря 2018 года по 9 июля 2019 года и с 9 июля 2021 года по 17 марта 2022 года в размере 18 рублей 41 копейки; за 2018 год начисленные с 3 декабря 2019 года по 13 февраля 2020 года и с 9 июля 2021 года по 17 марта 2022 год в размере 5 рублей 67 копеек; за 2019 год начисленные с 2 декабря 2020 года по 2 февраля 2021 года и с 3 февраля 2021 года по 17 марта 2022 года в размере 4 рублей 01 копейки.

В обоснование требований административный истец, ссылаясь на положения ст.ст. 52, 419, 430, 346.26, 346.28, 346.29, 346.32, 357, 362, 390, 396, 48, 75 Налогового кодекса РФ указал, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю в качестве налогоплательщика состоит Арт А.Ю., который с 20.06.2016 года по 17.07.2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. С 22.06.2016 года являлся страхователем в территориальном органе ПФ РФ. В связи с тем, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, ему начислены за 2018 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 26 545 рублей и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 5 840 рублей; за неполный расчетный период 2019 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионные страхование в размере 6 018 рублей 45 копеек и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3 756 рублей 59 копеек. ФИО1 самостоятельно исчислил сумму налогов на ЕНВД за 1 квартал 2018 года, за 4 квартал 2017 года в размере по 00 рублей, представил декларацию за указанные периоды – 16 мая 2018 года с регистрационными номерами № 39841440 и № 39841439 соответственно. Кроме того, у ответчика имеются объекты налогообложения, а именно: в 2017, 2018, 2019 годах транспортное средство «Ниссан Тирано Регулус», государственный регистрационный знак №, с 2017 года по 2020 год включительно транспортное средство ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак №, в 2018 и 2019 годах транспортное средство «Исузу Эльф», государственный регистрационный знак №, и в 2019 году транспортное средство «ФИО2 Спортс», государственный регистрационный знак №, а также объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный в Елизовском районе, в связи с чем ему в 2017, 2018, 2019 и 2020 годах были начислены транспортный и земельный налоги. Ответчиком не уплачены вышеуказанные взносы, ЕНВД, транспортный и земельный налоги и начисленные на них пени, в связи с чем, последнему были выставлены требования о необходимости погасить имеющиеся задолженности по уплате налога, сбора, пени, № 24612 от 10.07.2019, № 18315 от 14.02.2020, № 5377 от 03.02.2021, № 111978 от 17.12.2021, № 7783 от 18.03.2022. Определением мирового судьи, на основании поступивших от должника ФИО1 возражений, 12 сентября 2022 года отменен судебный приказ от 24 июня 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени по ЕНВД, земельному налогу и пени. До настоящего времени указанная сумма задолженности ответчиком не оплачена, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о рассмотрении административного дела, дате и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. Представитель по доверенности ФИО3, заявленные административные исковые требования к ФИО1 поддержал в полном объеме, с учетом дополнений и уточнений.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в судебном заседании участия не принимал. Представил суду письменные возражения, в которых с административным исковым заявлением не согласился и просил отказать в удовлетворении заявленных требований. Указал, что в заявлении указаны требования по оплате пеней и налогов, которые уже были предметом рассмотрения Вилючинского городского суда по иску № 10158 от 27 сентября 2022 года. Период взыскания единого налога на ЕНВД, а также пени по налогам и сборам выходят за пределы сроков исковой давности, установленной ст. 113 НК РФ даже с учетом приостановления течения срока исковой давности и восстановления данных сроков. Период указанный к взысканию выходит за рамки сроков осуществления им предпринимательской деятельности и соответственно требования налоговых выплат за эти периоды противоречат действующему законодательству, поскольку датой закрытия им ИП является 17 июля 2019 года. Суммы указанные в заявлении не соответствуют положенным выплатам, поскольку периодически платежи были уплачены им своевременно, а внесенные им суммы не учтены в требованиях, изложенных в исковом заявлении.

Поскольку стороны надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения административного дела, а неявку в судебное заседание лиц, участвующих в деле суд признал не обязательной и не являющейся препятствием для рассмотрения административного дела, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие вышеназванных лиц.

Изучив материалы настоящего административного дела, а также материалы приказного производства № 2а-2433/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Камчатскому краю недоимки по налогам и пени, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ во взаимосвязи со ст. 30 НК РФ, контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, возложен на налоговые органы, которые представляют собой единую систему контроля, в которую входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

С 01 января 2017 года Федеральный закон от 24 июля 2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются Главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно абз. 6, 7 ст. 3 Федерального закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 167-ФЗ) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абз. 3 ст. 2 Федеральный закон № 167-ФЗ).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона № 167-ФЗ индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и плательщиками страховых взносов.

В силу ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Из статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации определен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Так, ч. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2021 года) предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 12 НК РФ, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Налог на доход физических лиц входит в систему федеральных налогов (ст. 13 НК РФ).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ), и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ (в редакции от 29 ноября 2014 года), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

В силу п.п. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Абзацем первым пункта 1 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно абзацу второму пункта 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.3 ст. 346.32 НК РФ).

Транспортный налог входит в систему региональных налогов (ст. 14 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. На основании п. 2 ст. 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

Уплата налога в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Камчатского края транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Камчатского края от 22 ноября 2007 года № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае».

Земельный налог входит в систему местных налогов и сборов (ст. 15 НК РФ).

В силу п. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (п. 2 ст. 387 НК РФ).

Согласно п. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решениями Собрания депутатов Елизовского городского поселения Камчатского края от 17.11.2016 № 48, от 16.11.2017 № 243 и от 15 ноября 2018 года № 415 приняты муниципальные нормативно правовые акты «Порядок установления и введения в действие на территории Елизовского городского поселения земельного налога» на 2017 год, на 2018 год и на 2019 год соответственно, установлена ставка земельного налога в Елизовском районе Камчатского края.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, а также материалов дела № 2а-2433/2022, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20 июня 2016 года по 17 июля 2019 года, ему был присвоен основной государственный регистрационный номер 316410100058512 с идентификационным номером налогоплательщика (ИНН) № с осуществлением в качестве основного вида экономической деятельности – производство прочей мебели (код вида деятельности 31.09). 17 июля 2019 года на основании принятого ФИО1 решения в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесены сведения о прекращении им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на 11 ноября 2022 года.

В судебном заседании на основании сведений, имеющихся в материалах административного дела, а также представленных ОГИБДД ОМВД России по ЗАТО Вилючинск и филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Камчатскому краю», установлено, что за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: транспортные средства: ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак №, с 13 июля 2001 по настоящее время; «Ниссан Терано Регулус», государственный регистрационный знак №, дата регистрации – 07 октября 2011, снят с учета 02 июля 2019; Исузу-Эльф, государственный регистрационный знак №, дата регистрации – 20 июля 2018, снят с учета 23 июля 2019; «ФИО2 Спортс», государственный регистрационный знак №, дата регистрации 20 декабря 2018 года, снят с учета 8 августа 2019 года; земельный участок с кадастровым номером № с местом расположения: Камчатский край, Елизовский район, Петропавловский хладокомбинат, район урочища Безводного снт. Холодок кадастровой стоимостью 22 260 рублей, право собственности на которое, было зарегистрировано за административным ответчиком в период с 29 августа 2016 года по 30 января 2020 года.

Согласно доводам административного искового заявления, а также выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 11 ноября 2022 года, ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, не уплатил в установленные налоговым законодательством сроки страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 и неполный 2019 гг., налог на ЕНВД за 4 квартал 2017 года, 1 квартал 2018 года. ФИО1 самостоятельно исчислил сумму ЕНВД и представил в инспекцию налоговые декларации.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговых деклараций, решением налогового органа № 18421 от 20 ноября 2018 года за отчетные периоды – 4 квартал 2017 года и 1 квартал 2018 года ФИО1 доначислена сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет в размере 6 068 рублей и 6 305 рублей за вышеперечисленные периоды соответственно.

Данных о том, что указанное выше решение налогового органа им было оспорено либо отменено, в материалах административного дела не имеется, административным ответчиком доказательств данному не представлено.

Вышеизложенные обстоятельства административным ответчиком ФИО1 не оспорены и не опровергнуты, в своих возражениях относительно исполнения судебного приказа, он на это также не ссылался.

Таким образом, ФИО1 на основании ст.ст. 357, 387, 419, 346.28 НК РФ являлся в период с 20 июня 2016 года по 17 июля 2019 года лицом обязанным производить уплату страховых взносов, единого налога на вмененный доход, а также в указанные в иске периоды являлся лицом, обязанным уплачивать транспортный и земельный налоги.

В связи с неуплатой ЕНВД, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленный законом срок, а также транспортного и земельного налогов, ФИО1 начислены пени, и направлены соответствующие требования об их уплате № 24612 от 10.07.2019, № 18315 от 14.02.2020, № 5377 от 03.02.2021, № 111978 от 17.12.2021, № 7783 от 18.03.2022.

Поскольку требования об уплате пени по налогу на ЕНВД, страховых взносов, транспортному и земельному налогу и пени в установленный срок административным ответчиком не исполнены, налоговый орган обратился в суд за взысканием образовавшейся задолженности.

Как следует из материалов приказного производства № 2а-2433/2022, 24 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по пени начисленных по страховым взносам, и по налогу на ЕНВД, а также недоимки по транспортному и земельному налогу и пени на общую сумму 12 984,92 рублей.

Определением мирового судьи от 12 сентября 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно его исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено что, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что самым ранним требованием, направленным налоговым органом является требование № 24612 от 10 июля 2019 года, срок исполнения по которому установлен был до 6 ноября 2019 года, при этом общая сумма, указанная в требовании на тот момент не превышала сумму 10 000 рублей. Последующие требования, выставленные налоговым органом № 18315 от 14.02.2020, № 5377 от 03.02.2021, № 111978 от 17.12.2021, также в своей совокупности не превышали сумму в 10 000 рублей. В соответствии с требованием № 7783 от 18 марта 2022 года, срок исполнения по которому установлен до 5 мая 2022 года, сумма общей задолженности впервые превысила 10 000 рублей.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление было подано УФНС по Камчатскому краю в суд посредством электронного документооборота 12 декабря 2022 года (л.д. 7, 16).

Таким образом, поскольку налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа 17 июня 2022 года (дело № 2а-2433/2022 л.д. 1), то есть в пределах шестимесячного срока со дня, когда сумма требований превысила 10 000 рублей, а после отмены соответствующего судебного приказа 12 сентября 2022 года также в пределах шестимесячного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ, следовательно, вопреки доводам административного ответчика о пропуске процессуального срока, налоговый орган обратился с настоящим иском в суд с соблюдением установленного законом срока обращения.

Ссылка административного ответчика на положения ст. 113 НК РФ несостоятельна, поскольку указанная норма регламентирует сроки давности привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений, виды которых предусмотрены главами 16 и 18 Налогового кодекса РФ, тогда как несвоевременная уплата налога, сбора, страховых взносов, пеней, в таковым не относится, а процессуальные сроки обращения налогового органа с заявлением о взыскании в судебном порядке задолженности по их уплате регулируются положениями ст. 48 НК РФ.

Как следует из расчетов задолженности, приведенных в административном исковом заявлении, недоимка по пени на ЕНВД, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, недоимка по транспортному и земельному налогам и пени административным ответчиком в полном объеме не погашена, и на момент рассмотрения дела задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, составляет суммы: за неполный 2018 год с 9 июля 2021 года по 17 марта 2022 года в размере 1 844 рублей 43 копеек; за неполный 2019 год с 9 июля 2021 года по 17 марта 2022 года в размере 1 113 рублей 02 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за неполный 2018 год с 9 июля 2021 года по 17 марта 2022 года в размере 405 рублей 78 копеек; за неполный 2019 года с 9 июля 2021 года по 17 марта 2022 года в размере 261 рубля 01 копейки; пени по единому налогу на вмененный доход: за 4 квартал 2017 года за период с 9 июля 2021 года по 17 марта 2022 года в размере 421 рубля 62 копеек; за 1 квартал 2018 года за период с 9 июля 2021 года по 17 марта 2022 года в размере 438 рублей 09 копеек; по транспортному налогу: за 2019 год в размере 6 496 рублей; за 2020 год в размере 750 рублей; пени по транспортному налогу: за 2017 год, начисленные с 9 июля 2021 года по 17 марта 2022 года, в размере 181 рубля 39 копеек; за 2018 год, начисленные с 9 июля 2021 года по 17 марта 2022 года, в размере 345 рублей 54 копеек; за 2019 год, начисленные с 9 июля 2021 года по 17 марта 2022 года, в размере 509 рублей 35 копеек; за 2020 год, начисленные с 9 июля 2021 года по 17 марта 2022 год, в размере 27 рублей 60 копеек; по земельному налогу: за 2017 год в размере 67 рублей; за 2018 год в размере 67 рублей; за 2019 год в размере 39 рублей; пени по земельному налогу: за 2017 год, начисленные с 4 декабря 2018 года по 9 июля 2019 года и с 9 июля 2021 года по 17 марта 2022 года, в размере 18 рублей 41 копейки; за 2018 год, начисленные с 3 декабря 2019 года по 13 февраля 2020 года и с 9 июля 2021 года по 17 марта 2022 года, в размере 5 рублей 67 копеек; за 2019 год, начисленные с 2 декабря 2020 года по 2 февраля 2021 года и с 3 февраля 2021 года по 17 марта 2022 года, в размере 4 рублей 01 копейки.

Расчет задолженности по указанным налогам и пени судом проверен и является правильным. Оснований не согласиться с произведенным административным истцом расчетом, у суда не имеется. Ответчиком иного расчета суду не представлено.

Факт наличия у административного ответчика статуса плательщика транспортного и земельного налога, равно как и правильность определения налоговой базы и исчисления заявленных ко взысканию пени по указанным налогам, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени на ЕНВД, ФИО1 не оспаривается.

В свою очередь, сведений об уплате налогов и пени за указанный в иске период, административным ответчиком до настоящего времени не представлено, при этом доводы в возражениях о своевременности их уплаты, какими-либо относимыми и допустимыми доказательствами в соответствии со ст.ст. 60, 61 КАС РФ им не подтверждены.

Доводы административного ответчика ФИО1 относительно того, что периоды, заявленные ко взысканию выходят за рамки сроков осуществления им предпринимательской деятельности, а требования налоговых выплат противоречат действующему налоговому законодательству, ошибочны, судом во внимание не принимаются, поскольку административным истцом не заявлены требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и на ЕНВД. Предметом заявленных требований в рамках рассматриваемого иска являются начисленные на такие страховые взносы и ЕНВД пени, которые начислены на недоимку, образовавшуюся в период осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности. При этом начисление пени по указанным недоимкам не находятся во взаимосвязи с фактом прекращения в дальнейшем административным ответчиком предпринимательской деятельности.

Давая оценку аргументам административного ответчика относительно того, что заявленные административные исковые требования уже являлись предметом рассмотрения, и по ним уже выносилось решение Вилючинским городским судом в рамках предъявленного иска № 10058 от 27 сентября 2022 года, суд приходит к следующему.

Так, решением Вилючинского городского суда, вступившим в законную силу 21 февраля 2023 года по административному делу № 2а-17/2023 (2а-657/2022) (иск № 1015811 от 01 ноября 2022 года) удовлетворены требования Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 16 018 рублей 45 копеек за неполный 2019 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 292 рубля 87 копеек за неполный 2019 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3 756 рублей 59 копеек за неполный 2019 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 68 рублей 68 копеек за неполный 2019 год, транспортному налогу за 2018 год в сумме 4 973 рубля, пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 576 рублей 56 копеек, пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 214 рублей 75 копеек, пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 22 рубля 30 копеек, а всего взыскать 25 992 рубля 20 копеек.

Как следует из содержания искового заявления по административному делу № 2а-17/2023 (2а-657/2022) (л.д. 49-57), дополнений и уточнений по настоящему гражданскому делу (л.д. 96-98), в рамках административного дела № 2а-17/2023 были заявлены требования о взыскании, в том числе, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за неполный 2019 год за период с 2 августа 2019 года по 17 октября 2019 и пени по транспортному налогу за 2017 год с периодом начисления с 19 декабря 2018 года по 9 июля 2019 года.

В силу пункта 2 части 1 статьи 194 КАС РФ, если иное не установлено настоящим Кодексом, суд прекращает производство по административному делу в случае, если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, определение суда о прекращении производства по этому административному делу в связи с принятием отказа административного истца от административного иска, утверждением соглашения о примирении сторон или определение суда об отказе в принятии административного искового заявления.

Установив, что требования, заявленные административным истцом по административному делу № 2а-17/2023 и требования, заявленные в рамках настоящего административного искового заявления, не являются тождественными, их предметы в части пени (на страховые взносы за 2019 год и пени на транспортный налог за 2017 год) не совпадают, периоды начисления различны, оснований для прекращения производства по делу на основании п. 2 ч. 1 ст. 194 КАС РФ, не имеется, в связи с чем, доводы ФИО1 судом в данной части также отклоняются.

На основании установленных при рассмотрении дела обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме, как основанного на требованиях закона.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В абзаце втором пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между положениями ч. 1 ст. 114 КА РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, учитывая вышеприведенные разъяснения Верховного суда Российской Федерации в силу ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден, в размере 519 рублей 80 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, пени по транспортному и земельному налогу, пени по ЕНВД и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю сумму недоимки, из которых:

- транспортный налог: за 2019 года в размере 6 496 рублей; за 2020 год в размере 750 рублей, а всего в общей сумме 7 246 рублей;

- земельный налог: за 2017 год в размере 67 рублей; за 2018 год в размере 67 рублей; за 2019 год в размере 39 рублей, а всего в общей сумме 173 рублей;

а всего взыскать сумму 12 994 рубля 92 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 519 рублей 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в Камчатский краевой суд через Вилючинский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20 апреля 2023 года.

Председательствующий судья Н.М. Хорхордина