Дело № 2а-323/2023 <данные изъяты>

УИД: 29RS0021-01-2023-000125-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Плесецк 27 февраля 2023 года

Плесецкий районный суд Архангельской области в составе председательствующего судьи Алиева Н.М.,

при секретаре судебного заседания Поповой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее по тексту – УФНС России по Архангельской области и НАО) обратилось в Плесецкий районный суд Архангельской области с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что ответчик является собственником жилого помещения по адресу: <адрес>, с кадастровым №. Налоговым органом в адрес налогоплательщика заказными письмами направлены налоговые уведомления, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, налоговая база, а также срок уплаты налога на имущество физических лиц: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату имущественных налогов за 2014, 2015, 2016 годы, в том числе 187 руб. – налог на имущество физических лиц, которое в установленный срок – до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату имущественных налогов за 2017 год, в том числе: 110 руб. – налог на имущество физических лиц, которое в установленный срок – до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату имущественных налогов за 2018 год, в том числе: 121 руб. – налог на имущество физических лиц, которое в установленный срок – ДД.ММ.ГГГГ не исполнено; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату имущественных налогов за 2019 год, в том числе: 133 руб. – налог на имущество физических лиц, которое в установленный срок – ДД.ММ.ГГГГ не исполнено. В связи с нарушением сроков оплаты налога на имущество начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 22 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 19 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 04 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 03 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 31 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 37 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 68 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 98 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 05 коп. В этой связи с в адрес налогоплательщика налоговым органом направлялись требования об оплате задолженности по налогу на имущество № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Плесецкого судебного района Архангельской области от ДД.ММ.ГГГГ № указанная задолженность взыскана с административного ответчика. В связи с поступлением постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Плесецкому району и г. Мирному об отказе в возбуждении исполнительного производства ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. В связи с неуплатой ответчика задолженности по налогам и сборам УФНС России по Архангельской области и НАО просит суд взыскать с нее в свою пользу задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени в размере 594 руб. 17 коп.

Административные ответчики ФИО5 и ее законный представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

При подготовке к рассмотрению дела суд выполнил требования ст. 135 КАС РФ о своевременном и надлежащем извещении ответчиков о месте и времени рассмотрения дела. Извещение о месте и времени рассмотрения дела направлялось ответчикам заказным и простым письмом по месту его жительства. Ответчики не явились за получением извещения суда о месте и времени рассмотрения дела, о чем орган связи в установленном порядке проинформировал суд и возвратил извещение в суд в связи с истечением срока хранения и неявкой ответчиков за получением заказных писем.

Поскольку ответчики, несмотря на почтовое извещение, не явились на почту за получением заказных писем, направленных судом в установленном порядке, то последние считаются извещенными надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела.

Ходатайств об отложении рассмотрения дела от ответчиков не поступало, доказательств уважительности причин неявки суду не представлено.

Представитель УФНС России по Архангельской области и НАО в исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц и земельный налог относится к местным налогам и сборам.

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектам налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе, следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником жилого помещения по адресу: <адрес>, с кадастровым №, в связи с чем, фактически с указанного времени она являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, который обязана была платить в установленные законом сроки.

Таким образом, судом установлено, что налогоплательщиком является несовершеннолетняя ФИО1, ее законным представителем является – ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Семейным кодексом Российской Федерации устанавливается, что ребенком признается лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет (совершеннолетия) (п. 1 ст. 54); ребенок имеет право на защиту своих прав и законных интересов; защита прав и законных интересов ребенка осуществляется в первую очередь родителями (п. 1 ст. 56); родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами (п. 1 ст. 64).

В соответствии с ч. 1 ст. 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Пунктом 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 26 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 данной статьи, с письменного согласия своих законных представителей – родителей, усыновителей или попечителя. Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (п. 2 ст. 26).

Как следует из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 января 2011 года № 25-О-О нормы главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 207 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса, физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и сумм, соответствующих доходу каждого – как родителя, так и ребенка, поскольку в силу статьи 60 Семейного кодекса Российской Федерации ребенок имеет право на доходы, получаемые им, в том числе на доходы от продажи доли в праве собственности на квартиру. При этом лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица – налогоплательщика (п. 2 ст. 27 НК РФ).

Таким образом, с учетом приведенных норм и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П, определении от 27 января 2011 года № 25-О-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

С учетом изложенного, обязанность по уплате налоговых платежей несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1 возлагается на ее законного представителя ФИО2

Частью 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика заказными письмами направлены налоговые уведомления, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, налоговая база, а также срок уплаты налога на имущество физических лиц: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату имущественных налогов за 2014, 2015, 2016 годы, в том числе 187 руб. – налог на имущество физических лиц, которое в установленный срок – до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату имущественных налогов за 2017 год, в том числе: 110 руб. – налог на имущество физических лиц, которое в установленный срок – до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату имущественных налогов за 2018 год, в том числе: 121 руб. – налог на имущество физических лиц, которое в установленный срок – ДД.ММ.ГГГГ не исполнено; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату имущественных налогов за 2019 год, в том числе: 133 руб. – налог на имущество физических лиц, которое в установленный срок – ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

В связи с нарушением сроков оплаты налога на имущество начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 22 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 19 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 04 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 03 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 31 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 37 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 68 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 98 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 05 коп. В этой связи с в адрес налогоплательщика налоговым органом направлялись требования об оплате задолженности по налогу на имущество № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Плесецкого судебного района Архангельской области от ДД.ММ.ГГГГ № указанная задолженность взыскана с административного ответчика. В связи с поступлением постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Плесецкому району и г. Мирному об отказе в возбуждении исполнительного производства ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Судом установлено, что с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Расчеты заявленных сумм налогов, пени, судом проверен, признан правильным, контррасчета заявленных для взыскания сумм не представлено.

Кроме того, административными ответчиками суду не представлены как возражения относительно заявленных исковых требований, так и доказательства уплаты налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени, в заявленном или ином размере.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований УФНС России по Архангельской области и НАО, а поэтому административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административных ответчиков подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в лице законного представителя ФИО2 (<данные изъяты>) задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (<данные изъяты>) за период с 2014 по 2019 годы в размере 551 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 руб. 17 коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Архангельского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, через Плесецкий районный суд Архангельской области путем подачи апелляционной жалобы.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 03 марта 2023 года.

Председательствующий: <данные изъяты> Н.М. Алиев

<данные изъяты>